Решение по делу № 2А-4303/2024 от 10.01.2025

УИД: 56RS0009-01-2024-007178-96

№ 2а-4303/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2024 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что последний является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство FREIGHTLINER CL120064ST, мощностью 450,16 л.с. (право собственности с 07.07.2011 года по настоящее время), г/н <Номер обезличен>, в связи с чем, в соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог.

Также, ФИО1 в нарушение статьи 90 НК РФ не явился в установленный срок 31.08.2021 года, указанный в повестке о вызове в налоговый орган от 09.08.2021 года <Номер обезличен> в ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга для дачи свидетельских показаний, необходимых для проведения мероприятий налогового контроля.

Дополнительно к этому, 14.02.2022 года ФИО1 по повестке от 26.01.2022 года <Номер обезличен> не явился в МИФНС № 12 по Оренбургской области для дачи свидетельских показаний, необходимых для проведения мероприятий налогового контроля.

Помимо этого, ФИО1 не уплатил пени по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 года.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 54 748,13 рублей, в том числе:

- налог на доход физических лиц за 2021 год в размере 1 804,00 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 38 264,00 рублей;

- штраф за 2021 год в размере 750 рублей;

- пени в размере 13 930,13 рублей.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились. О времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.З ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

За административным ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 804,00 рублей.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежало грузовое транспортное средство FREIGHTLINER CL120064ST, мощностью 450,16 л.с. (право собственности с 07.07.2011 года по настоящее время), г/н <Номер обезличен>, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.

Принадлежность указанного транспортного средства ФИО1 в указанный период подтверждается сведениями, полученными с МРЭО ГИБДД по Оренбургской области.

Мощность двигателя принадлежащего административному ответчику грузовоГО транспортного средства - FREIGHTLINER CL120064ST, г/н <Номер обезличен>, составляет 450,16 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 85 рублей.

За 2021 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 38 264,00 рублей (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – налоговая льгота - 450,16 л.с. * 85 * 12/12).

Кроме того, в нарушение статьи 90 НК РФ ФИО1 не явился в установленный срок 31.08.2021 года, указанный в повестке о вызове в налоговый орган налогоплательщика от 09.08.2021 года <Номер обезличен>, в ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга для дачи свидетельских показаний, необходимых для проведения мероприятий налогового контроля.

Как следует из ч.1 ст.128 НК РФ, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Как следует из решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения <Номер обезличен> от 15.03.2022 года, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по ч.1 ст.128 НК РФ с назначением штрафа в размере 500 рублей.

Также ФИО1 в нарушение статьи 90 НК РФ не явился в установленный срок 14.02.2022 года, указанный в повестке о вызове в налоговый орган налогоплательщика от 26.01.2022 года <Номер обезличен>, в МИФНС России № 12 по Оренбургской области для дачи свидетельских показаний, необходимых для проведения мероприятий налогового контроля.

Поскольку ФИО1 несвоевременно уплатил транспортный налог в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу в размере 13 930,13 рублей, из которых:

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 935,07 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 824,35 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2588,22 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 286,98 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 980,61 рублей (за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года);

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 157,45 рублей (за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года);

- пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 157,45 рублей (за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года).

В настоящее время задолженности не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов <Номер обезличен> от 25.05.2023 года со сроком уплаты до 17.07.2023 года.

В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

25.09.2023 года мировым судьей судебного участка № 8 Дзержинского района г. Оренбурга, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который определением мирового судьи судебного участка № 8 Дзержинского района г. Оренбурга от 08.04.2024 года отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, направление в адрес ФИО1 требования <Номер обезличен> от 25.05.2023 года, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.

Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 25.05.2023 года был установлен до 17.07.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 25.09.2023 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 25.09.2023 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 08.04.2024 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 07.10.2024 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок не пропущен.

Разрешая заявленные требования о взыскания с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, суд установил, что доказательств оплаты задолженности суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако она не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил сумму задолженности за указанный период, расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 54 748,13 рублей, в том числе:

- налог на доход физических лиц за 2021 год в размере 1 804,00 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 38 264,00 рублей;

- штраф за 2021 год в размере 750 рублей;

- пени в размере 13 930,13 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по налогам на общую сумму 54 748,13 рублей, в том числе:

- налог на доход физических лиц за 2021 год в размере 1 804,00 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 38 264,00 рублей;

- штраф за 2021 год в размере 750 рублей;

- пени в размере 13 930,13 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд Дзержинского района г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 10 января 2025 года