УИД 57RS0019-01-2023-000637-39 Производство № 2а-1-563/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 ноября 2023 года пгт. Нарышкино

Урицкий районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Гнеушевой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Птушкиной Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 689568 от 28.03.2015. Согласно данному налоговому уведомлению ФИО1 обязана в срок, не позднее 01.10.2015 оплатить: земельный налог за 2014 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером : № в сумме 39 руб. 75 коп., налог на имущество физических лиц за 2014 год за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 12 руб. 15 коп. ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 87163711 от 07.09.2018. Согласно данному налоговому уведомлению, ФИО1 обязана в срок, не позднее 03.12.2018 оплатить земельный налог за 2015-2017 г.: за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, в сумме 222 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2015-2016 г. за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 30 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год в сумме 1310 руб.00 коп. ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование № 7669 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на 16.08.2016. По данному требованию ФИО1 должна была оплатить: налог на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 на сумму 12 руб. 15 коп.; пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц на сумму 1 руб. 11 коп. Срок исполнения требования 26.09.2016. ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование № 11066 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на 12.12.2018. По данному требованию ФИО1 должна была оплатить налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год по сроку уплаты - 03.12.2018 на сумму 1 310 руб. 00 коп.; пени, начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц на сумму 2 руб. 53 коп. ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование № 11224 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на 12.12.2018. По данному требованию ФИО1 должна была оплатить: налог на имущество физических лиц за 2015-2016 года по сроку уплаты 03.12.2018 на сумму 30 руб. 00 коп.; пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц на сумму 1 руб. 66 коп.; земельный налог за 2015-2017 года по сроку уплаты 03.12.2018 на сумму 222 руб. 00 коп., пени, начисленные по земельному налогу на сумму 12 руб. 33 коп. Срок исполнения требования 01.11.2019. Обязанность по уплате задолженности по налогу и пени в установленный законодательством срок ФИО1 в полном объеме исполнена не была. Управлением Федеральной налоговой службы по Орловской области мировому судье судебного участка Урицкого района Орловской области было направлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока и вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 19.12.2022 мировой судья судебного участка Урицкого района Орловской области, рассмотрев заявление налогового органа, вынес определение, которым инспекции было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. Основанием для отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа послужило то, что налоговым органом, в нарушении ст. 48 НК РФ пропущен срок для обращения в суд. Одновременно с этим УФНС России по Орловской области было разъяснено, что заявитель не лишен возможности обратиться в суд с административным исковым заявлением, в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. Срок, для обращения в районный суд с исковым заявлением о взыскании задолженности с должника, был пропущен по причине проведения организационно-штатных мероприятий в налоговом органе. С 29.08.2022 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области была реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области. Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области.

По изложенным основаниям просит суд восстановить пропущенный срок для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу и пени и взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 1589 рублей 25 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Орловской области не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, о чем указал в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и законного представителя административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно статье 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по оплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты и неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 2).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога, поскольку имеет в общей долевой собственности недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> и жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, всего в размере 1589 руб. 25 коп.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись требования № 7669 от 16.08.2016, № 11066 от 12.12.2018, №16354 от 08.07.2019 об уплате налогов и пеней (л.д. 27, 33, 35 ), со сроком уплаты по самому раннему требованию – до 26.09.2016 (л.д. 27).

Данные требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Урицкого района Орловской области от 19.12.2022 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано со ссылкой на п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ (л.д.19-20).

Разрешая заявление административного истца о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, суд приходит к следующему выводу.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Буквальное толкование статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует о том, что исчисление шестимесячного срока для инициирования административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога и пени связано с вынесением определения об отмене судебного приказа. Возможность исчисления такого срока с момента вынесения определения об отказе в вынесении судебного приказа законом не предусмотрена.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

С учетом вышеприведенных норм права и разъяснений Верховного суда Российской Федерации, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, пени, в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования № 7669 от 16.08.2016 об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, то есть до 26.03.2020 включительно, и в последующем обратиться в суд в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 соответствующей задолженности мировым судьей не выносился и, следовательно, не отменялся, постольку положения п. 3 ст. 48 НК РФ о порядке исчисления срока для обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, к спорным правоотношениям в данном случае не могут быть применены.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № 7669 от 16.08.2016 определен до 26.09.2016, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться до 26.03.2020 включительно, при этом обратился лишь 19.12.2022, административное исковое заявление в районный суд было направлено 26.10.2023, то есть со значительным пропуском срока для обращения в суд.

Как следует из административного искового заявления, налоговый орган, в качестве причины пропуска срока на подачу административного искового заявления, ссылается на проведение организационно-штатных мероприятий в налоговом органе, поскольку с 29.08.2022 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области была реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области. Вместе с тем, указанная причина не может быть признана судом уважительной, поскольку не является обстоятельством, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с настоящим заявлением.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени не подлежит удовлетворению, поскольку срок его подачи, предусмотренный статьей 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

С учетом вышеизложенного, учитывая, что административным истцом пропущен срок обращения с административным исковым заявлением, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Урицкий районный суд Орловской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 04 декабря 2023 года.

Председательствующий Е.Н. Гнеушева