№2а-2010/2023
УИД: 50RS0006-01-2023-002334-80
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 декабря 2023 г. гор. Долгопрудный
Долгопрудненский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи М.М. Фаюстовой,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Сафиной А.Ш.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, недоимки и пени по транспортному налогу, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, недоимки и пени.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку статус индивидуального предпринимателя ФИО1 утратила после ДД.ММ.ГГГГ, то до указанной даты она является плательщиком страховых взносов, должна была их самостоятельно исчислить и уплатить в установленный срок. Положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что страховые взносы исчисляются в следующем размере: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 29 345 руб. за расчетный период 2019; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019.
Поскольку в добровольном порядке суммы указанных налогов, пени и взносов налогоплательщиком не уплачены, инспекцией направлены ответчику требования об уплате налога, сбора, пени. До настоящего времени требования инспекции оставлены без удовлетворения.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Долгопрудненского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на иске настаивает по доводам, изложенным в исковом заявлении, незначительно пропущенный на обращение в суд с иском срок просил восстановить указав, что уважительной причиной пропуска срока является позднее получение определения об отмене судебного приказа, сам же пропуск срока является незначительным составляет менее 10 дней (л.д.45-47,3-4).
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела уведомлен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также возражения по административному иску в которых указал, что последние удовлетворению не подлежат по причине пропуска административным иском срока на обращение в суд с иском. представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие не представил (л.д.48-50,51-53).
Учитывая надлежащее извещение лиц участвующих в деле о дате, времени и месте слушания дела суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие последних в соответствии с положением ст. 150 КАС РФ.
Судья, исследовав материалы дела, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункт 1 статьи 23 НК РФ).
Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
Согласно подпункта 2 пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
На основании статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Положениями статьи 430 НК РФ установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).
В соответствии с пунктом 6 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ).
Согласно статье 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).
Судом установлено:
ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в МИФНС России N 13 по <адрес> (л.д.19-26).
После ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя.
Налоговым органом был произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020, 2019 год на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование.
Нарушив законодательно установленную обязанность, административный ответчик не произвел уплату страховых взносов за 2019,2020.
Налоговым органом произведены начисления соответствующих налогов на вышеуказанные объекты налогообложения, что следует из налоговых уведомлений.
Как следует из искового заявления, ФИО1 не произведена оплата начисленных налогов в установленные сроки.
В связи с неуплатой ответчиком исчисленных налогов и взносов в полном объеме в установленные сроки, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
До настоящего времени требования инспекции об уплате налогов не исполнено, что подтверждается расчетом ЕНС.
За неуплату в установленный срок сумм налогов в силу статьи 75 НК РФ ФИО1 начислены пени.
В установленный в требованиях срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Долгопрудненского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.(л.д.7).
Согласно ответа мирового судьи судебного участка № Долгопрудненского судебного района <адрес> определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ получено МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д.54).
Согласно выписки из протокола распределения судебных дел в автоматизированном режим посредством ПС ГАС «Правосудие», а также искового заявления последнее поступило в Долгопрудненский городской суд и было в него направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30,3-4), то есть с незначительным пропуском установленного законом срока на обращение в суд после отмены судебного приказа на 6 дней.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
По смыслу норм ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 138 КАС РФ, пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.
В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Согласно ч. 2 ст. 95 КАС РФ заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.
Руководствуясь положениями приведенных выше правовых норм, оценив представленные административным истцом документы в обоснование доводов об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, учитывая данные о реальном получении налоговым органом определения об отмене судебного приказа, то обстоятельство, что срок пропущен на 6 дней, то есть на незначительный период, обязанность каждого гражданина уплачивать налоги и следить за своевременностью уплаты последних, то обстоятельство, суд приходит к выводу о восстановлении пропущенного на незначительный период (6 календарных дней) срок на обращение в суд и считает возможным восстановить процессуальный срок, поскольку указанное обстоятельство не может являться достаточным основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога и пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога.
До настоящего времени требования Инспекции об уплате налогов не исполнены.
Расчет налога и пени, представленный административным истцом, суд считает правильным.
Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату налогов, взносов и пени в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах, суд считает требования административного истца обоснованными, подлежащими удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 323 руб., рассчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Требования административного искового заявления МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пеням удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные период начиная с ДД.ММ.ГГГГ):
В размере 29 354 рублей за 2019 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 165,12 руб. за 2019 год;
В размере 785,03 рублей за 2020 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,09 рублей за 2020 год.
Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу:
- В размере 6 844 руб. за 2019 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,72 руб.;
- в размере 203,85 руб. за 2020 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,80 рублей за 2020 год.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1323 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.М. Фаюстова
Мотивированное решение изготовлено 18 декабря 2023 года.
Судья М.М. Фаюстова