Решение по делу № 2А-1136/2024 от 27.01.2025

Адм. дело ...

...

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Луховицы 27 января 2025 г.

Луховицкий районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Невмержицкой Н.А.

при секретаре Беловой А.С.

с участием представителя административного истца по доверенности от 03.10.2024 ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области к В.А. о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к В.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 18 599 руб. 58 коп., за 2022 год в размере 19 631 руб. и пени за период с ... по ... в размере 3 965 руб. 56 коп., а итого 42 196 руб. 14 коп.

Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 357 НК РФ, ... «О транспортном налоге в ...» ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности автомобиль легковой ВАЗ 21124, мощностью 89 л/с, дата регистрации права собственности ...; легковой автомобиль ВАЗ 21053, мощностью 71 л/с, дата регистрации права собственности ..., дата регистрации прекращения права собственности ...; легковой автомобиль Мицубиси Лансер, мощностью 143 л/с, дата регистрации права собственности ...; грузовой автомобиль МАЗ 53366 мощностью 240 л/с, дата регистрации права собственности ..., дата регистрации прекращения права собственности ....

Размер транспортного налога за 2021 год составил: ВАЗ 21124 – 890 руб., ВАЗ 21053 – 710 руб., МАЗ 53366 – 15 60 руб., Мицубиси Лансер – 4 862 руб. (с применением льготы 50% - 2 431 руб.). Переплата по налогу 1 031 руб. 42 коп. Итого к уплате с учётом переплаты за 2021 год 18 599 руб. 58 коп.

Размер транспортного налога за 2022 год составил: ВАЗ 21124 – 890 руб., ВАЗ 21053 – 710 руб., МАЗ 53366 – 15 60 руб., Мицубиси Лансер – 4 862 руб. (с применением льготы 50% - 2 431 руб.). Итого к уплате за 2022 год 19 631 руб.

Налоговые уведомления на уплату налогов за вышеуказанный период направлены налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Указанные в налоговых уведомлениях суммы налогоплательщик в бюджет в установленный срок не уплатил, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

На основании ст.ст.69,70 НК РФ ответчику выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 62979, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. Срок для погашения задолженности в требовании указан до 11.09.2023.

Требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, в связи с чем налоговый орган принял решение № 2007 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 15.02.2024.

В связи с тем, что требование об уплате задолженности исполнено не было, Межрайонная ИФНС № 7 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа № 1693 от 04.03.2024.

14.05.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

В шестимесячный срок налоговый орган обратился с административным иском в Луховицкий районный суд.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании доводы, изложенные в административном иске, поддержала.

Административный ответчик В.А. в судебное заседание не явился, извещен (л.д.46-48). Направил в адрес суда возражения (л.д.43).

С учётом мнения представителя административного истца, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится транспортный налог, который в силу ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

Положениями ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» предусмотрено, что налоговая ставка на автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 10 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 65 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 34 руб.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Из п. 1 ст. 362, пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Положениями п. 2 ст. 2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий плате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, В.А. с ... является собственником легкового автомобиля ВАЗ 21124, мощностью 89 л/с; с ... – собственником легкового автомобиля ВАЗ 21053, мощностью 71 л/с, дата регистрации прекращения права собственности ...; с ... собственником легкового автомобиля Мицубиси Лансер, мощностью 143 л/с и с ... собственником грузового автомобиля МАЗ 53366 мощностью 240 л/с, дата регистрации прекращения права собственности ... (л.д.30-32).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налоговым органом В.А., как налогоплательщику транспортного налога за 2021 и 2022 годы за указанные автомобили согласно налоговым уведомлениям был начислен транспортный налог за 2021 г. в сумме 18 599 руб. 58 коп.: ВАЗ 21124 – 890 руб. (89 л/с х 10 руб. х 12), ВАЗ 21053 – 710 руб. (71 л/с х 10 руб. х 12), МАЗ 53366 – 15 60 руб. (240 л/с х 65 руб. х 12), Мицубиси Лансер – 4 862 руб. (143 л/с х 34 руб. х 12), с применением льготы 50% - 2 431 руб. Переплата по налогу 1 031 руб. 42 коп. Итого к уплате с учётом переплаты за 2021 год 18 599 руб. 58 коп.

Расчёт транспортного налога произведен в соответствии с требованиями Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

Судом установлено, что административным истцом через личный кабинет налогоплательщика были направлены административному ответчику налоговые уведомления № 107515595 от 09.08.2023, № 40445599 от 01.09.2022 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022, 2021 годы соответственно в срок до 01.12.2023, до 01.12.2022 (л.д.23-28).

В связи с неисполнением налоговых уведомлений, ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование ... об уплате налогов по состоянию на ..., в котором ему было предложено в срок до ... оплатить имеющееся недоимки (л.д.20-22). Однако, данное требование в установленный срок исполнено не было, доказательств обратного не представлено.

... мировым судьей судебного участка ... Луховицкого судебного района ..., исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка ... Луховицкого судебного района ... вынесен судебный приказ ...а-891/2024. Однако, ... указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что настоящее административное исковое заявление, поданное в суд ..., подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, т.е. в пределах срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в связи с чем в данном случае восстановления срока на взыскание недоимки не требуется.

С ... в НК РФ внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица и организации.

В связи с внесенными изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ... на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ... сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от ... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ... с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию ... сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

По состоянию на ... у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19 597 руб. 03 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включённая в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 42 196 руб. 14 коп., в том числе налог – 38 230 руб. 58 коп. (18599,58+19631), пени – 3 965 руб. 56 коп.

Из подробного расчета суммы пени следует, что транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты ... не уплачен, начислены пени – 147 руб. 23 коп.

С ... по ... начислены пени в размере 3 818 руб. 33 коп.

Дата начала счисления пени

Дата

окончания

начисления

пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка

расчета

пени/

делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

И.01.2023

....3

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-18599.58

300

7.5

-948.58

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

221

-18599.58

300

8.5

-115.94

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-18599.58

300

- 252,95 -222252,94252,95

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-18599.58

300

-338.51

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

зз1

-18599.58

300

-306.89

12.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-38230.58

300

-305.84

18.12.2023

02.03.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-38230.58

300

-1549.62

итого

-3818.33

Итого пени 3 965,56 руб. (147,23+3818,33).

По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 42 196 руб. 14 коп., в том числе налог – 38 230 руб. 58 коп., пени – 3 965, руб. 56 коп.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и пени.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено, и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд полагает, что заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению, поскольку для этого имеются названные в законе основания - у налогоплательщика имеется задолженность по соответствующим налогам.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального округа Луховицы следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административные исковые требования Межрайонной ИФНС ... по ... к В.А. о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с В.А., ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: ..., р...., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 18 599 руб. 58 коп., за 2022 год в размере 19 631 руб. и пени за период с ... по ... в размере 3 965 руб. 56 коп., а итого 42 196 руб. 14 коп.

Реквизиты для зачисления налогов и пени:

Получателей платежей: Казначейство России (ФНС России)

ИНН ... КПП ...

Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по ...

БИК ...

Номер счета получателя средств: ...

Номер казначейского счета: ...

КБК ... – единый налоговый счет

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

ОКТМО ... – муниципальный округ Луховицы

Взыскать с В.А. в бюджет муниципального округа Луховицы государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через ... в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полное мотивированное решение суда изготовлено ....

Судья Н.А.Невмержицкая