Дело № 2а-5155/2022

УИД 78RS0006-01-2022-006308-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Санкт-Петербург 28 ноября 2022 года

Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Елькиной С.Л.,

при секретаре Карцевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ :

МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу обратилась в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2020 г. в размере 3 457 рублей 47 копеек, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2020 год в размере 12 рублей 68 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86 626 рублей 69 копеек, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 185 рублей, пени по земельному налогу в размере 65 копеек, земельный налог за 2020 год в размере 104 рубля, пени по земельному налогу в размере 36 копеек.

В обоснование заявленных требований МИФНС указала, что ФИО2 (№) зарегистрирован в региональном реестре адвокатов под номером 78/5306 с 28.06.2011г., в связи с чем, ему были начислены страховые взносы, которые административным ответчиком своевременно оплачены не были, в связи с чем, административным истцом были выставлены требования об уплате страховых взносов и пени, которые до настоящего времени не исполнены. Также ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности на помещение по адресу: <адрес>, кадастровый № и кадастровый номер кадастровый №. За указанные объекты недвижимости административному ответчику за 2020 год начислен налог в общей сумме, с учетом переплаты 1 874 рубля 31 копейка – 86 626 рублей 69 копеек. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Также административному ответчику был начислен земельный налог за земельный участок, кадастровый №:ДД.ММ.ГГГГ год в размере 104 рубля и за земельный участок с кадастровым номером 60:16:0060501:60 за 2020 год в размере 185 рублей. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с не исполнением обязанности по уплате налоговых платежей стороной ответчика в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование не исполнено. За неуплату земельного налога ответчику начислены пени в размере 0,65 рублей и 0,36 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу в судебное заседание явилась, на удовлетворении исковых требований настаивала.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явился, возражал против заявленных исковых требований. Пояснил, что оплата им произведена, о чем предоставлены квитанции.

Суд, в силу ст. 14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 123 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 14 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, которые реализуются посредством представления доказательств.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд учитывает, что правосудие по административным делам в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ч. 1 ст. 14), а суд осуществляет руководство процессом, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность (ч. 2 ст.12).

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации, объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В силу части 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, адвокаты, занимающиеся частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абз. вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ФИО2 (ИНН <***>) зарегистрирован в региональном реестре адвокатов под номером 78/5306 с 28.06.2011г., в связи с чем, ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2020 г. в размере 3 457 рублей 47 копеек (л.д. 8).

Также ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности на помещение по адресу: <адрес> кадастровый № и кадастровый номер кадастровый №. За указанные объекты недвижимости административному ответчику за 2020 год начислен налог в общей сумме, с учетом переплаты 1 874 рубля 31 копейка – 86 626 рублей 69 копеек. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14,15-16).

Также административному ответчику был начислен земельный налог за земельный участок, кадастровый №:ДД.ММ.ГГГГ год в размере 104 рубля и за земельный участок с кадастровым номером № за 2020 год в размере 185 рублей. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10, 11-12).

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что налог на имущество в размере 86 626 рублей 69 копеек, начисленный за 2020 год административным ответчиком был оплачен, о чем в материалы дела административным ответчиком были представлены квитанции: с уникальным идентификационным номером (далее - УИН) N № и сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 86 626 рублей 69 копеек, с указанием №;

квитанция с уникальным идентификационным номером (далее - УИН) № и сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 185 рублей, с указанием №;

квитанция с уникальным идентификационным номером (далее - УИН) № и сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 104 рубля, с указанием №.

Суд отмечает, что при проведении оплаты по платежным налоговым документам, установленной формы сумма оплаты автоматически зачисляется в счет уплаты налога, указанного в соответствующем налоговом уведомлении или требовании. Представленная налоговая квитанция позволяет идентифицировать период, за который произведена оплата (ТП - текущий платеж за 2020 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), реквизиты, указанные в квитанции для оплаты, совпадают с реквизитами, указанными в налоговом требовании и уведомлении.

Соответственно, налоговый орган должен иметь информацию о налоговом периоде, за который произошла оплата ФИО1 в размере 86 626 рублей 69 копеек, 104 рубля, 185 рублей.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 22 июня 2009 года N 10-П разъяснил, что налогообложение, выступая ограничением права собственности, должно быть основано на конституционном принципе равенства, который в налогообложении понимается прежде всего как его равномерность, нейтральность и справедливость, в связи с чем недопустимо двойное обложение одним и тем же налогом одних и тех же объектов, а также взимание налога при отсутствии экономического обоснования, определенного законом.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налог на имущество физических лиц за 2020 год и земельный налог за 2020 год, уплаченный своевременно и в полном объеме 25.11.2021 года в размере 86 626 рублей 69 копеек (налог на имущество), 104 рубля, 185 рублей (земельный налог), и взысканию с административного ответчика не подлежит.

Как следует из Приказа Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н (ред. от 05 апреля 2017 года) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", а также разъяснений ФНС России "О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации" (http://www.nalog.ru/ по состоянию на 30 декабря 2016 года) налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Физическое лицо самостоятельно может оформить платежный документ на уплату налогов.

В данном конкретном случае, у Межрайонной ИФНС России N 19 по г. Санкт-Петербургу не имелось оснований для зачисления денежных средств за иные налоговые периоды, т.к. указание в квитанции административным ответчиком №, делает отсылку к периоду начисления налога именно за 2020 год. Квитанция с указанными УИН сформирована налоговым органом с использованием специального программного обеспечения в счет оплаты налога на имущество и земельного налога за 2020 год, а, значит, должна иметь связь при оплате должником в порядке онлайн оплаты, с последующим зачислением на лицевой счет налогоплательщика, с погашением задолженности (части задолженности) за необходимый период.

Несовершенство программного обеспечения налогового органа, в части не соотнесения платежа по УИН с периодом задолженности на лицевом счете должника, не может вменяться в вину налогоплательщику. Оплата налога по квитанции с УИН, указывает на надлежащее исполнение должником своих обязанностей. При наличии сформированного налоговым органом платежного документа, можно ввести его индекс УИН и сразу перейти к оплате. При отсутствии такого документа налогоплательщики самостоятельно указывают свои данные, необходимые для уплаты налога, а также наименование налога и период задолженности.

Платежный документ может быть сформирован с помощью электронного сервиса на сайте ФНС России в личном кабинете налогоплательщика. В этом случае индекс (УИН) документа присваивается автоматически.

Согласно части 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Таким образом, на день подачи административного искового заявления недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020 год у ФИО1 отсутствовала.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 19 по г. Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 86 626 рублей 69 копеек, недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 185 рублей, пени по земельному налогу в размере 65 копеек, недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 104 рубля, пени по земельному налогу в размере 36 копеек, не подлежат удовлетворению.

В части требований о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2020 г. в размере 3 457 рублей 47 копеек, пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2020 год в размере 12 рублей 68 копеек, су приходит к следующему:

ФИО2 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2020 г. в размере 3 457 рублей 47 копеек, в нарушение требований ст. 45 НК РФ, в установленные законом сроки, не исполнил, в связи с чем, административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате страховых взносов и пени № 56902 от 22.07.2021 года (л.д. 19-20, 21).

В установленный срок требование административного истца не исполнено, сумма страхового взноса административным ответчиком не уплачена.

Доказательств обратного суду на момент вынесения решения не представлено.

Сумма страхового взноса к уплате за 2020г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года за 2020 год в размере 3 457 рублей 47 копеек.

25.03.2022 года мировым судьей судебного участка № 60 Санкт-Петербурга на основании заявления МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу был постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени; определением мирового судьи судебного участка № 60 Санкт-Петербурга от 07.04.2022 года вышеназванный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 22).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

27.07.2022 года МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу подано настоящее административное исковое заявление по почте, то есть в пределах шестимесячного срока.

Таким образом, срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд с административным иском не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд находит суммы недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2020 год в размере 3 457 рублей 47 копеек, заявленную к взысканию МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу, - правомерной.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2020г., не исполнена своевременно, налоговый орган правомерно начислил пени по страховым взносам, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, является подробным, арифметически верным, при таких обстоятельствах суд находит сумму пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2020 год в размере 12 рублей 68 копеек, заявленную к взысканию МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу правомерной.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 59, 175-179 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года за 2020 год в размере 3 457 рублей 47 копеек, пени в размере 12 рублей 68 копеек, а всего 3 470 (три тысячи четыреста семьдесят) рублей 15 копеек.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд Санкт-Петербурга.

Председательствующий судья: С.Л. Елькина

Решение изготовлено в окончательной

форме 30.12.2022 года

Подлинный документ находится в производстве Кировского районного суда г. Санкт-Петербурга, подшит в административное дело № 2а-5155/2022.