Решение по делу № 2А-3220/2025 от 12.09.2025 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

68RS0№-42

Копия:

Дело №а-3220/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное решение изготовлено 12 сентября 2025 года)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Антоновой В.Ю., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 538 руб., по транспортному налогу за 2023 год в суме 2 813 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 43 949 руб. 39 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей, по пени, начисленным за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 538 руб., по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2 813 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 43 949 руб. 39 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей в сумме 4 501 руб. 71 коп., по пени, начисленным за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 501 руб. 71 коп.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно положениям ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2023 году являлся собственником объектов недвижимости – квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> А, <адрес> (1/3 доли в праве общей долевой собственности), иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, городской округ – <адрес>, территория гаражно-строительного кооператива «<данные изъяты>» очередь 1, ряд 5, гараж 5Б, в связи с чем ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 538 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за указанный период не оплачена.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в 2023 году являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак <***>, «<данные изъяты>) государственный регистрационный знак № на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 813 руб. Транспортный налог за указанный период оплачен не был.

Далее административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем им в 2023 году была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ с исчисленной суммой налога к уплате 94 433 руб. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком совершена оплата в размере 94 433 руб., которая в связи с имеющимися задолженностями была распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ в следующем порядке:

- 4 364 руб. 35 коп. в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 1 603 руб. 60 коп. в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- 1 201 руб. в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, 2 813 руб. в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2022 год,

- 25 015 руб. 93 коп. в счет оплаты задолженности по страховым взносам за 2023 год,

- 24 203 руб. 59 коп. в счет оплаты задолженности по пени,

- 35 232 руб. 07 коп. в счет оплаты задолженности по НДФЛ за 2023 год.

Апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ №а-1805/2023, вынесенным <адрес> судом, платежные поручения № и № от ДД.ММ.ГГГГ были идентифицированы как уплата начислений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и во взыскании отказано.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии ОКТМО № за 2018 год в сумме 3 842 руб. 77 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2019 год в сумме 697 руб. 77 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере ОКТМО 68701000 за 2018 год в сумме 960 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ фактически не оплачена, но исключена из сальдо ЕНС. В связи с чем, образовавшаяся переплата в размере 5 500 руб. 54 коп. зачтена в счет оплаты НДФЛ за 2023 год.

На основании вышеизложенного, административный истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 начислен НДФЛ за 2023 год в размере 53 700 руб. 39 коп. Налогоплательщиком произведены ЕНП в счет оплаты НДФЛ за 2023 год: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 351 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 400 руб., в связи с чем остаток задолженности по НДФЛ за 2023 год составляет 43 949 руб. 39 коп.

Далее административный истец указывает, что в соответствии с положениями ст. 419 Налогового кодекса РФ, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся арбитражным управляющим и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование уплачиваются в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование уплачиваются в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ страховые взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей, должны быть уплачены не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налоговый орган указал, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 015 руб. 93 коп., которые были оплачены ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 015 руб. 93 коп.

Налогоплательщиком ФИО1 за 2023 год представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, сумма дохода составила 789 000 руб., сумма расходов 62 594 руб. 40 коп., налоговая база составила – 726 405 руб. 60 коп., что свидетельствует о том, что величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб.

Расчет страховых взносов в размере 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей составляет 4 264 руб. 06 коп. (726 405 руб. 60 коп. – 300 000 руб.)*1%. Налогоплательщиком ФИО1 страховые взносы, составляющие 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в сумме 4 264 руб. 06 коп. не оплачены.

За период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение сальдо ЕНС: ДД.ММ.ГГГГ были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 264 руб. 06 коп., ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 53 700 руб. 39 коп., ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата ЕНП в сумме 5000 руб., ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата ЕНП в сумме 4 351 руб., ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 538 руб., ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 2 813 руб., размер отрицательного сальдо ЕНС составил 52 964 руб. 45 коп.

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

За период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 6 426 руб. 23 коп.:

- за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС 4 264 руб. 06 коп. в сумме 15 руб. 706 коп.;

- за период с 15 августа по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС 4 264 руб. 06 коп. в сумме 57 руб. 991 коп.;

- за период с 18 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС 4 264 руб. 06 коп. в сумме 77 руб. 606 коп.;

- за период с 30 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС 4 264 руб. 06 коп. в сумме 104 руб. 469 коп.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС 4 264 руб. 06 коп. в сумме 479 руб. 849 коп.;

- за период с 16 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС 57 964 руб. 45 коп. в сумме 401 руб. 887 коп.;

- за период с 29 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС 57 964 руб. 45 коп. в сумме 1704 руб. 155 коп.;

- за период с 16 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС 57 964 руб. 45 коп. в сумме 1 064 руб. 614 коп.;

- за период с 15 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС 52 964 руб. 45 коп. в сумме 436 руб. 074 коп.;

- за период с 28 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС 52 964 руб. 45 коп. в сумме 74 руб. 150 коп.;

- за период с 30 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС 48 613 руб. 45 коп. в сумме 1 157 руб. 00 коп.;

- за период с 3 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС 52 964 руб. 45 коп. в сумме 852 руб. 728 коп.

ДД.ММ.ГГГГ пени уменьшены на 98 руб. 20 коп., ДД.ММ.ГГГГ списано пени в сумме 1 826 руб. 32 коп., задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 501 руб. 71 коп.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 538 руб., по транспортному налогу за 2023 год в суме 2 813 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 43 949 руб. 39 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей в сумме 4 501 руб. 71 коп., по пени, начисленным за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 501 руб. 71 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по <адрес> ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в письменном заявлении от ДД.ММ.ГГГГ просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа, при этом дополнительно указал, что в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год в размере 23400 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – 26545 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – 29354 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - 697,77 рублей (с дохода свыше 300000,00 рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – 32448 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год - 353,99 рубля (с дохода свыше 300000,00 рублей) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – 32448 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – 34445 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 4590 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – 5840 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – 6884 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – 8426 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – 8426 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – 8766 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017-2022 годы в сумме 179 691 руб. 76 коп., оплачено – 148 893 руб. 77 коп. Недоплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды до ДД.ММ.ГГГГ составила 30 797 руб. 99 коп.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017-2022 годы в сумме 42 932 руб., оплачено – 32 502 руб. Недоплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды до ДД.ММ.ГГГГ составила 10 430 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ внедрен институт единого налогового счета (далее – ЕНС) в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – ФЗ №).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 59 267 руб. 03 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30797 руб. 99 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 руб. 04 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8426 руб.;

- пени в сумме 20 012 руб.

При формировании сальдо ЕНС задолженность, в отношении которой истекли сроки взыскания, подлежит исключению из сальдо ЕНС на основании решения суда, устанавливающего факт истечения срока взыскания (ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно п. 4 Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" документом, подтверждающим обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В отношении задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2021 год отсутствует вступивший в законную силу судебный акт устанавливающий факт истечения срока взыскания, в связи с чем задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2021 год включена в отрицательное сальдо ЕНС.

Далее указал, что взыскание задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2021 год в сумме 39 223 руб. 99 коп. (30797 руб. 99 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 8426 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование) являлось предметом рассмотрения в Октябрьском районном суде <адрес> в рамках дела №а-583/2023. Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворены. По апелляционной жалобе ФИО1 <адрес> судом вынесено апелляционное определение об отмене решения Октябрьского районного суда <адрес> в части взыскания страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год по причине оплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год (платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32448 руб. и на сумму 8 426 руб.).

Оплата страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год засчитана в счет погашения задолженности, в том числе, за 2017 и 2018 годы. Взыскание задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2017 года в соответствии со ст. 48 НК РФ не производилось. Срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа для взыскания задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2017 год пропущен.

Для взыскания задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2018 год в сумме 4802 руб. 77 коп. (3842 руб. 77 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 960 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование) применялись меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административных требований в связи с пропуском срока обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа. Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2018 год в сумме 4802 руб. 77 коп. признана безнадежной к взысканию и исключена из сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2018 год в сумме 27582 руб. 27 коп. (22702 руб. 23 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 4880 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование) в соответствии со ст. 48 НК РФ не производилось. Срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа для взыскания задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2018 год пропущен.

Далее административный истец указывает, что в связи с отсутствием оплаты начислены пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20012 руб. рублей, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на недоимку 23400 руб. в сумме 7189 руб. 25 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на недоимку 26545 руб. в сумме 4069 руб. 34 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на недоимку 29354 руб. в сумме 727 руб. 43 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на недоимку 697 руб. 77 коп. сумме 66 руб. 10 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на недоимку 32448 руб. в сумме 2518 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 353 руб. 99 коп. начислены пени в сумме 33 руб. 06 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 32448 руб. в сумме 1871 руб. 17 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год на недоимку 4590 руб. в сумме 1410 руб. 22 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на недоимку 5840 руб. в сумме 849 руб. 66 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год на недоимку 6884 руб. в сумме 299 руб. 39 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 8426 руб. пени в сумме 460 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 8426 руб. в сумме 489 руб. 97 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку 1107 руб. в сумме 7 руб. 86 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за 2018 год на сумму 2813 руб. в сумме 19 руб. 97 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налоговой обязанности по уплате и формированием отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ во исполнение статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 60336 руб. 20 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком в 2023-2024 годах произведена оплата ЕНП в сумме 146 878 руб. 62 коп., требование от ДД.ММ.ГГГГ № исполнено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ все денежные средства аккумулируются на ЕНС и распределяются на конкретный вид налога при наступлении срока исполнения обязанности по уплате налога, в следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Денежные средства на общую сумму 146 878 руб. 62 коп. по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9407 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 200 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 400 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 783 руб. 62 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4890 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4014 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94433 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4351 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 400 руб. поступили на ЕНП и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ с соблюдением установленной последовательности и в первую очередь в погашение недоимки с наиболее ранним сроком выявления.

Далее административный истец указывает, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2022 год. В связи с представлением декларации начислен налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9407 руб. (вошло в состав требования от ДД.ММ.ГГГГ №).

В связи с прекращением ДД.ММ.ГГГГ деятельности в качестве арбитражного управляющего ФИО1 начислены:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 25015 руб. 93 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в сумме 4264 руб. 06 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 2813 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1201 руб. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2023 год, в связи с представлением декларации начислен налог за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94433 руб.

В связи с формированием отрицательного сальдо налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 84695 руб. 65 коп. со сроком добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 2813 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1538 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении в полном объеме, подержал представленные письменные возражения, указал, что все страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022-2023 годы, в том числе на доход свыше 1%, налог на доходы физических лиц, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022-2023 годы оплачены им своевременно, что подтверждается представленными квитанциями и платежными поручениями.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются <адрес> «О транспортном налоге в <адрес>».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в 2023 году являлся собственником транспортных средств: «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>) государственный регистрационный знак №, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 813 руб. Общая сумма налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 год, начисленных ФИО1, составила 4 351 руб.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было выставлено и направлено налоговое уведомление на уплаты имущественных налогов № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно материалам настоящего административного дела, в 2023 году ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем им ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ с исчисленной суммой налога к уплате 94 433 руб.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из ч. 1.2, ч.3 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно положениям с. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей, должны быть уплачены не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из материалов настоящего административного дела усматривается, что административный ответчик ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве арбитражного управляющего и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 015 руб. 93 коп., который были оплачены ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 015 руб. 93 коп.

Расчет страховых взносов в размере 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей составляет 4 264 руб. 06 коп. (726 405 руб. 60 коп. – 300 000 руб.)*1%.