Решение по делу № 2А-1869/2023 от 03.07.2023

УИД 38RS0003-01-2023-001777-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 03 июля 2023 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Орловой О.В.,

при секретаре судебного заседания Оняновой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1869/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО5, действующей в интересах несовершеннолетних ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО5, действующей в интересах несовершеннолетних ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в котором просил взыскать с административного ответчика, как законного представителя несовершеннолетних собственников доли в праве собственности на жилое помещение, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от продажи объекта недвижимости налог на имущество за 2020 года в размере 112 667 руб. и пени в размере 6260,53 руб. за период неоплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за каждого ребенка.

В обоснование предъявленного административного искового заявления указано, что ФИО5 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России *** по <адрес>. ФИО5 является матерью ФИО2 (<данные изъяты>) и ФИО3 (<данные изъяты>).

По результатам камеральной налоговой проверки установлено занижение суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, вследствие не отражения дохода, полученного от продажи недвижимого имущества, находящегося по адресу: 665710, <адрес>, Центральный жилой район, пер. Средний, <адрес>, в нарушение п. 3 ст. 210, п. 4 ст. 228 НК РФ. Срок владения вышеуказанным имуществом физическими лицами ФИО2 и ФИО3 в лице законного представителя ФИО5 составляет менее 3-х лет (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ).

По представленным данным в налоговый орган Росреестром из ЕГРН цена сделки составила 4 350 000 руб.

Налогоплательщиком в налоговый орган налоговая декларация за 2020 по форме 3-НДФЛ не представлена. Срок уплаты налога - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма облагаемого дохода составит 1488888,88 руб. = (1933333,33 - 444444,44). Следовательно, сумма НДФЛ к уплате в бюджет составляет 193 556,00 руб. (1488888,88 руб. х 13%).

Налогоплательщиком представлены документы, согласно которым расходы на приобретение жилого дома (в части доли владения) составили 622 222,22 руб. Таким образом, с учётом расходов на приобретение имущества, сумма облагаемого дохода составляет 866 666,66 руб. (1488888,88 руб. - 622222,00 руб.), следовательно, к уплате исчислена сумма НДФЛ в размере 112 667,00 руб. с каждого несовершеннолетнего.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с неуплатой налога начислены пени в сумме 6260,53 руб., рассчитанные следующим образом: Начислено пени = недоимка * число дней просрочки * процентная ставка пени (ставка рефинансирования/100/300):

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6260,53 руб. (за 2020).

В связи с тем, что налоги и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени. Задолженность по требованию не оплачена, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> направила мировому судье судебного участка № <адрес> заявления о вынесении судебных приказов.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесены судебные приказы ***а-2489/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, ***а-2490/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО5 в интересах несовершеннолетних ФИО2, ФИО3

ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные судебные приказы были отменены в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседании представитель административного истца МИФНС *** по <адрес> не явился, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания.

В судебное заседание административный ответчик ФИО5, действующая в интересах несовершеннолетних ФИО2 и ФИО3 не явилась, будучи надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания.

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), с учетом положений п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ *** «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы, налог с которых не был удержан налоговым агентом обязаны самостоятельно уплатить налог. В силу п. 6 ст. 228 НК РФ Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной статьей 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Анализируя представленные в судебном заседании доказательства, в их совокупности, суд считает установленным, что согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, ФИО5 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России *** по <адрес>. ФИО5 является матерью несовершеннолетних ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (<данные изъяты>) и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (<данные изъяты>

Административный ответчик ФИО5, действующая в интересах несовершеннолетних ФИО2, ФИО3, реализовала принадлежащее на праве долевой собственности (4/9) несовершеннолетним недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, ж.<адрес>, пер. Средний, 13, (кадастровый ***), в нарушение п. 3 ст. 210, п. 4 ст. 228 НК РФ. Срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 3-х лет, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ По сведениям ЕГРН цена сделки составила 4 350 000 руб.

Начисленный Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, не был оплачен, в связи с чем, административному ответчику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 6260,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за каждого ребенка.

Таким образом, в нарушение ст. 45 НК РФ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Указанный налог не был им уплачен в установленный законом срок, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки. Оснований для не начисления пени на сумму недоимки по налогу не установлено.

Судом проверен расчет недоимки, предъявленной к взысканию, признан верным и соответствующим налоговому законодательству. Административным ответчиком размер начисленных пени не оспаривался.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, административным истцом в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ в течение трех месяцев со дня выявления недоимки посредством почтовой корреспонденции направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени требования по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени административным ответчиком не исполнены.

Каких-либо оснований для признания документов, представленных налоговым органом, недопустимыми доказательствами не имеется. Представленные документы исходят от компетентного органа, соответствуют установленной форме и содержат все необходимые реквизиты.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, почтовыми отправлениями ФИО5 были направлены требования *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком исполнено не было. Налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесены ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы ***а-2490/2022 и ***а-2489/2022 о взыскании с ФИО5 задолженности по налогу, т.е. в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Определениями мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы ***а-2489/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, ***а-2490/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменены, в связи с поступившими возражениями должника относительно их исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании налогов с ФИО5 предъявлено в Братский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определений об отмене судебных приказов. Таким образом, установленные ст. 48 НК РФ сроки налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, пени, штрафа, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу, что требование Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу в общей сумме 118927,53 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 112 667 руб., пени по налогу в размере 6260,53 руб., за каждого ребенка.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 5578,55 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, действующей в интересах несовершеннолетних ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год от продажи доли дома, расположенного по адресу: <адрес>, ж.<адрес>, пер. Средний, 13, принадлежащей несовершеннолетнему:

- ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в размере 112 667 руб., пени в размере 6260,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего в сумме 118 927,53 руб.;

- ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в размере 112 667 руб., пени в размере 6260,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего в сумме 118 927,53 руб.

Взыскать с ФИО5, в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 5 578,55 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья О.В. Орлова