УИД: 77RS0023-02-2024-018082-17 № 2а-37/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
адрес
17 января 2025 года
Савеловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Мещеряковой Н.В., при секретаре судебного заседания Волынец А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-37/2025 по административному иску ИФНС России № 14 по адрес к ФИО1 взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогу на доходы физических лиц за 2021 год,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 14 по адрес обратилась в суд с административным иском и с учетом уточненных требований просила взыскать с фио задолженность за счет имущества физического лица по налогу на доходы физческих лиц за 2021 год в размере сумма
В обоснование своих требований, административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по адрес (ИНН <***>). Банком ВТБ (ПАО) и ООО «Бизнес-Финанс» в ИФНС России № 14 по адрес направлены справки 2-НДФЛ о полученном ФИО1 доходе и перечисленных суммах налога. Сумма к уплате налога на доходы доначислена налоговым органом в соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ с суммы дохода, превышающего сумма (1803947,37*2=36079), с учетом переплаты остаток задолженности составляет сумма (36079-31061,68). Административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 № 44689678 о необходимости оплаты земельного налога, налога на доходы физических лиц за 2021 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику направлялось требование от 27.06.2023 № 7120 об уплате земельного налога, налога на доходы физических лиц; Инспекцией принято решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств от 13.11.2023 № 8471 на общую сумму сумма; мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пеням, который отменен 26.03.2024.
Представитель административного истца ИФНС России № 14 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, доводы уточненного административного искового заявления и письменных объяснений поддержала, просила удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки не уведомил, ходатайств не поступало, обеспечил явку представителя по доверенности фио, который в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административного иска по доводам, изложенным в письменых возражениях, ссылаясь также на тот факт, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма оплачена 17.01.2025, о чем представлен чек по операции.
Дело рассмотрено судом в отсутствие надлежаще извещенного административного ответчика по правилам ч. 2 ст. 150 КАС РФ.
Выслушав представителей административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч.7 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на адрес) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Пунктом 4 статьи 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из абзаца 7 пункта 6 статьи 228 НК РФ следует, что если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы условие: общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на адрес, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.
В силу абз. 1 п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее сумма или равна сумма.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.
Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).
В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Из пункта 2 статьи 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням.
В соответствии с п.1, п.3 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Из пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик тер-Аванесов А.Б. состоит на налоговом учете в ИФНС России № 14 по адрес, (ИНН <***>) и является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Банком ВТБ (ПАО) и ООО «Бизнес-Финанс» в ИФНС России № 14 по адрес направлены справки 2-НДФЛ о полученном ФИО1 доходе и перечисленных суммах налога. Сумма к уплате налога на доходы доначислена налоговым органом в соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ с суммы дохода, превышающего сумма (1803947,37*2=36079), с учетом переплаты остаток задолженности составляет сумма (36079-31061,68).
ИФНС России № 14 по адрес административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 № 44689678 о необходимости оплаты земельного налога в размере сумма за 2021 год, налога на доходы физических лиц, полученных от Банка ВТБ (ПАО) и ООО «Бизнес-Финанс» за 2021 год в размере сумма сумма
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику направлялось требование от 27.06.2023 № 7120 об уплате земельного налога в размере сумма, налога на доходы физических лиц в размере сумма, всего – сумма, пеней – сумма
ИФНС России № 14 по адрес принято решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств от 13.11.2023 № 8471 на общую сумму сумма
Согласно статьей 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно частям 3, 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
По заявлению ИФНС России № 14 по адрес мировым судьей судебного участка № 353 района Аэропорт адрес, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 350 адрес, 22.02.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с фио недоимки по уплате земельного налога в размере сумма за 2021 год, по налогу на доходы физических лиц в размере 5 017 рубб. сумма за 2021 год, пеней – сумма, который был отменен 26.03.2024 в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения.
С настоящим иском истец обратился в суд 26.09.2024, то есть в установленные законом сроки.
Вместе с тем, срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом нарушен: срок оплаты недоимки по требованию установлен до 26.07.2023, судебный приказ вынесен 22.02.2024, ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не представлено, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований.
Представителем административного ответчика суду представлен чек по операции об оплате 17.01.2025 налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма
Так как указанный в уточненном административном иске налог на доходы физических лиц за 2021 год административным ответчиком в полном объеме оплачен, о чем представлены подтверждающие документы, оснований для удовлетворения административного ика не имеется.
Административным истцом не представлено документов, подтверждающих, на погашение каких налогов пошли уплаченные ФИО1 денежные средства, как и доказательств того, что у него имеется какая-либо иная задолженность по уплате налогов и пеней, кроме налога на доходы физических лиц, указанного в уточненном административном иске.
На основании изложенного требования административного истца удовлетворению не подлежат, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении административного иска в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174 - 180 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного иска ИФНС России № 14 по адрес к Тер-Аванесову Александру Борисовичу взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогу на доходы физических лиц за 2021 год отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Савеловский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Н.В. Мещерякова
Решение изготовлено в окончательной форме 17.01.2025.