Дело № 2а-3846/2023

УИД: 39RS0004-01-2023-003637-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2023 года г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Скворцовой Ю.А.

при секретаре Ланиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее - УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам и пени, указав в обоснование заявленных исковых требований, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно данным, полученным из Управления федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, за налогоплательщиком было зарегистрировано следующее недвижимое имущество: жилое помещение - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 41,20 кв.м. с кадастровым номером <данные изъяты> с 20 ноября 2011 года по 07 декабря 2018 года; жилое помещение-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 50,70 кв.м. с кадастровым номером <данные изъяты>, с 18 июня 2015 года по 17 июня 2020 года. В установленный срок - до 01 декабря 2017 года - налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 50 руб. не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога за 2015 год в общей сумме 7,21 руб. В установленный срок – до 01 декабря 2017 года - налог за 2016 год в сумме 131 руб. не уплачен, налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога за 2016 год в общей сумме 12 руб. В установленный срок - до 03 декабря 2018 года - налог за 2017 год в сумме 213 руб. не уплачен. В установленный срок – до 02 декабря 2019 года - налог за 2018 год в сумме 272 руб. не уплачен, налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога за 2018 год в общей сумме 1,28 руб. В установленный срок - до 01 декабря 2020 года - налог за 2019 год в сумме 257 руб. не уплачен, налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога за 2019 год в общей сумме 0,51 руб. Кроме того, ФИО1 в период с 09 июля 2019 года по 21 апреля 2021 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы. Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов образовалась следующая недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года: за 2019 год: в сумме 3 278,27 руб. и пеня 6,18 руб.; за 2020 год: в сумме 8 426 руб. и пеня 28,65 руб.; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) за 2019 год: в сумме 13 985,35 руб. и пеня 26,34 руб.; за 2020 год: в сумме 32 448 руб. и пеня 110,32 руб. Управлением были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 107081 от 29 июня 2019 года, № 161649 от 25 декабря 2019 года, № 3919 от 10 января 2020 года, № 107626 от 16 декабря 2020 года, № 3766 от 25 января 2021 года. Требования в добровольном порядке не исполнены. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 20 июля 2021 года отказано в вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока для его подачи. Указывают о том, что срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа был нарушен по причине реорганизации налоговых органов в Калининградской области. Ссылаясь на указанные обстоятельства, Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области просит взыскать со ФИО1 в свою пользу задолженность на общую сумму 59 253,01 руб. по следующим налогам: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 50 руб. и пени в размере 7,21 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 131 руб. и пени в размере 12 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 213 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 272 руб. и пени в размере 1,28 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 257 руб. и пени в размере 0,51 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 3 278 руб. и пени в сумме 6,18 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8 426 руб. и пени в сумме 28,65 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 13 985,35 руб. и пени в сумме 26,34 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 32 448 руб. и пени в сумме 110,32 руб.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области - в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В исковом заявлении просил рассматривать административное дело без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положений ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Как указано в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

С учетом положений п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 ранее были зарегистрированы два нежилых помещения: жилое помещение - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 41,20 кв.м. с кадастровым номером <данные изъяты>, с 20 ноября 2011 года по 07 декабря 2018 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости № КУВИ-001/2023-224229965 от 03 октября 2023 года (л.д. 56-59); жилое помещение - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 50,70 кв.м. с кадастровым номером <данные изъяты>, с 18 июня 2015 года по 17 июня 2020 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости № КУВИ-001/2023-224236525 от 03 октября 2023 года (л.д. 60-63).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, уплата страховых взносов производится с даты начала деятельности – государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как установлено судом, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с 09 июля 2019 года по 21 апреля 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а, следовательно, в силу положений НК РФ является плательщиком страховых взносов, налогов за 2019 и 2020 годы.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов в спорный период суду не представлено.

Судом установлено, что налоговой орган уведомлял ответчика о подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц за 2015-2019 годы и страховых взносов за период с 2019-2020 годы налоговыми уведомлениями № 115213070 от 09 сентября 2017 года, № 21617085 от 04 июля 2018 года, № 15806150 от 04 июля 2019 года, № 5098090 от 03 августа 2020 года (л.д. 17, 19, 21, 22).

В связи с неуплатой указанных налогов налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени и в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 107081 от 29 июня 2019 года, № 161649 от 25 декабря 2019 года, № 3919 от 10 января 2020 года, № 107626 от 16 декабря 2020 года, № 3766 от 25 января 2021 года (л.д. 23-26, 29, 32, 35).

Сумма налога, приведенная в налоговых уведомлениях, согласуется с суммой задолженности по налогу, приведенной в требованиях об уплате налога.

Налоговые уведомления и требования направлялись в адрес налогоплательщика, однако не исполнены (л.д. 18, 20, 24-25, 28, 31, 34, 37).

Имущество, в отношении которого начислен налоги, принадлежало в спорные налоговые периоды административному ответчику, в связи с чем, начисление налогов налоговым органом за указанные объекты является законным. Страховые взносы также начислялись в связи с действующим ИП.

Вместе с тем, определением мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда от 20 июля 2021 года в принятии заявления налоговой инспекции о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени отказано (л.д. 12).

В соответствии с разъяснениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 Кодекса). Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В Московский районный суд г. Калининграда с настоящим иском налоговый орган обратился 25 сентября 2023 года, то есть с пропуском шестимесячного срока для обращения в суд с учетом установленных сроков исполнения выставленных административному ответчику требований.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Уважительных причин пропуска срока налоговой инспекцией не приведено, в связи с чем, оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Пропуск срока обращения в суд исключает возможность удовлетворения требований независимо от обоснованности заявленных требований по существу.

С учетом изложенного, суд находит исковые требования административного истца о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу, пени не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН <***>), о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2015 год, за 2016 год, за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год, 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, 2020 год в общей сумме 59 253,01 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 27 ноября 2023 года.

Судья /подпись/

решение не вступило в законную силу27 ноября 2023 года

КОПИЯ ВЕРНА

Судья

Ю.А. Скворцова

Судья

Ю.А. Скворцова

Секретарь

Е.М. Ланина

Секретарь

Е.М. Ланина

Подлинный документ находится в деле№ 2а-3846/2023 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь Е.М. Ланина