РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2023 года г.Киреевск Тульской области

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Коноваловой Е.В.,при секретаре Бужор Я.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1090/2023 (УИД 71RS0013-01-2023-001170-57) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту УФНС России по Тульской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, указывая в обоснование заявленных требований на то, ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области, Согласно ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Так согласно УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: УАЗ452Д, г.р.з. № и Hyundai Matrix, г.р.з. №, являющееся объектами налогообложения. На основании ст.362 НК РФ налоговым органом был исчислен транспортный налог за УАЗ452Д, г.р.з. № (период владения 2017 год) в размере 1250 руб., на автомобиль Hyundai Matrix, г.р.з. № Управлением представлена льгота. Кроме того согласно ст.ст.400 и 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество: квартира с К№, гараж с К№, квартира с К№. На объекты недвижимости с К№ К№, № Управлением предоставлена льгота, на квартиру с К№ налоговым органом исчислен налог на имущество в размере 114 руб. (за период владения 2017 год). Административным истцом в адрес административного ответчика на основании ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оплачено не было, в связи с чем, согласно ст.69 НК РФ было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму транспортного налога в размере 1250 руб., пени в размере 22,47 руб. и на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 114 руб., пени в сумме 2,05 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование административным ответчиком исполнено не было. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу с ФИО1 Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с подачей должником возражений. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере 1250руб., пени в сумме 22,47 руб., недоимку по налогу на имущество в размере 114 руб. и пени в размере 2.05 руб., а всего 1388,52 руб. Также административный истец просит восстановить срок для подачи настоящего административного искового заявления.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Тульской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя не обеспечил, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, заявила о пропуске срока. Кроме того указала, что последнее налоговое уведомление, которое поступало в ее адрес, это налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ею произведена оплата указанной в уведомлении недоимки по транспортному налогу в сумме 1250 руб. и налогу на имущество -125 руб. за 2018 год.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог

Частью 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2017 году принадлежали на праве собственности:

квартира с К№, площадью 51.1 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>,

гараж с К№, площадью 31,5 кв.м. по адресу: <адрес>,

квартира с К№, площадью 42,1 кв.м., по адресу: <адрес>;

автомобиль УАЗ 452Д, г.р.з. №, 1985 года выпуска;

автомобиль Hyundai Matrix 1/6 GL MT, г.р.з. №, 2008 года выпуска, являющиеся объектами налогообложения по транспортному налогу и налогу на имущество.

Налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику транспортного налога и налога на имущество, исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 1250 руб., а также налог на имущество в размере 114 руб.

Как указано административным истцом в административном исковом заявлении, УФНС России по Тульской области вынесено и направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 начисленные налоги не оплатила, в связи с чем ей было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 1250 руб., пени по транспортному налогу в размере 22,47 руб., на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 114 руб. руб. и пени по налогу на имущество в сумме 2,05 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 КАС РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 №1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч.1 НК РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента – физического лица судами необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как следует из материалов дела, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 23 Киреевского района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-3270/23/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Тульской области недоимки по транспортному налогу в размере 1250 руб., пени по транспортному налогу в размере 22,47 руб., недоимки по налогу на имущество в сумме 114 руб., пени в сумме 2,05 руб., в федеральный бюджет государственной пошлины в сумме 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №23 Киреевского района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поданными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании налогов, пени с ФИО1 не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, с административным иском о взыскании недоимки по налогу на имущество и транспортному налогам, пени с ФИО1, УФНС по Тульской области обратилось в Киреевский районный суд Тульской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть по прошествии двух с половиной месяцев после истечения установленного срока, что подтверждается пояснения представителя административного истца, изложенными в письменных возражениях от ДД.ММ.ГГГГ, отметкой на административном иске о поступлении входящей корреспонденции в Киреевский районный суд Тульской области..

С учетом изложенного суд не находит оснований для признания причин пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления, процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При таких данных, суд приходит к выводу, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке.

С учетом вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, подача административного искового заявления в суд последовала лишь в июле 2023, то есть спустя шесть месяцев с момента принятия определения об отмене судебного приказа, вследствие чего, указанный период не может быть признан разумно необходимым налоговому органу для реализации права на обращения с иском в суд.

Кроме того суд считает необходимым обратить внимание административного истца на следующее.

В обоснование административных исковых требований стороной административного истца представлены, в том числе налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которых отражены сумма налога, пени, их расчеты, сроки исполнения.

Однако, надлежащих доказательств направления указанных документов в адрес налогоплательщика ФИО1, как и их получения адресатом, не представлено.

В своих возражениях административный ответчик указывает, что ей не известно о наличии заявленной задолженности. Напротив, представленное ею налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, не содержит сведений о наличии указанной задолженности.

Представленный административным истцом акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению (как не имеющих научно-исторической ценности и утративших практическое значение документов), в том числе реестров почтовых отправлений за 2019 год, не свидетельствует о наличии доказательств, с бесспорностью указывающих о направлении налогоплательщику ФИО1 налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, требования об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, на момент составления указанного акта, налоговый орган располагал сведениями о задолженности ФИО1 по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 год.

Как следует из содержания вышеприведенных положений Налогового кодекса РФ, налогоплательщики транспортного налога и налога на имущество уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В связи с этим, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении данного налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Право обращения контрольных органов, в том числе налоговых органов, в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций законодатель связывает с наличием у таких лиц обязанности по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций, а также с неисполнением в добровольном порядке или пропуском указанного в требовании срока уплаты денежной суммы. В свою очередь налоговым органом должна быть соблюдена процедура направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, пени.

Установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

В этой связи, обстоятельствами, подлежащими выяснению для целей взыскания с налогоплательщика исчисленной налоговым органом задолженности по налогам и пеням, являются надлежащее исполнение налоговым органом предусмотренной законом обязанности по информированию в установленном Налоговым кодексом РФ порядке налогоплательщика о расчете налогов и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты.

Однако в ходе рассмотрения дела стороной административного истца не представлено надлежащих доказательств направления налогоплательщику ФИО1 налогового уведомления и требования об уплате налога, пени.

Отсутствие документов, подтверждающих направление налогового уведомления, требования об уплате налога, пени, а также их получение налогоплательщиком, свидетельствует о несоблюдении налоговым органом процедуры (порядка) направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, пени.

В этой связи у административного ответчика не возникло обязанности по уплате налога.

Нарушение порядка направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, пени свидетельствует о несоблюдении налоговым органом предусмотренного налоговым законодательством порядка взыскания налога, что является основанием для отказа в удовлетворении требований по существу.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, не подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 30.10.2023.

Председательствующий