Решение по делу № 2А-177/2023 от 02.03.2023

72RS0028-01-2023-000070-15

<данные изъяты>

№ 2а-177/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 02 марта 2023 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области,

в составе: председательствующего судьи – Петелиной М.С.,

при секретаре – Мясниковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела № 2а-177/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафов,

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 19500 руб., пени в сумме 675,67 руб., штрафов в сумме 4875 руб.

Свои исковые требования мотивируют тем, что, что ФИО1 состоит на учете по месту жительства в МИФНС России №8 по Тюменской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц,

По результатам проведения камеральной налоговой проверки, в связи с не предоставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., налогоплательщику был начислен налог по доходам физических лиц за 2020 г. в размере 19 500 руб., пени в размере 675,67 руб., штраф в связи с нарушением налогового законодательства в размере 1 950 руб., штраф в связи с нарушением налогового законодательства в размере 2 925 руб.

Инспекцией в адрес ответчика было направлено требование №1294 от 01.02.2022 г. со сроком уплаты до 16.03.2022 г., однако до настоящего времени сумма задолженности ответчиком не уплачена.

Инспекцией в мировой суд было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 21.06.2022г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-2293/2022/2М о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Определением мирового судьи судебного участка №2 Ялуторовского судебного района Тюменской области от 18.07.2022 г. данный судебный приказ отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области в судебное заседание не явился, будучи надлежаще уведомлены о времени, месте и дате рассмотрения дела, ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.7,49). Суд признаёт неявку представителя административного истца не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежаще уведомлена о времени, месте и дате рассмотрения дела (л.д.54). Суд признаёт неявку административного ответчика не препятствующей рассмотрению дела по существу.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего:

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п.2 ст.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1), представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 4).

В силу части 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговым органам предоставлено право проверять соблюдение налогоплательщиками установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 87 НК РФ, налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из положений статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

В соответствии с п.18.1 ст.217 НК РФ, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

Согласно п.1.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком ФИО1 от продажи недвижимого имущества – № доли квартиры <адрес> не представлена декларация о полученном доходе. Цена сделки недвижимости составила 1 450 000 руб., а доход от совершенной сделки купли-продажи недвижимости (1/3 доля) составила 483 333,33 руб.

В период с 16.07.2021 г. по 18.10.2021 г. налоговым органом была проведена камеральная проверка, в связи с не предоставлением ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. По результатам камеральной проверки выявлена недоимка по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.

Также камеральной проверкой было установлено, что сумма имущественного вычета составляет 1000 000 руб. (333 333,33 1/3 доли), налоговая база составляет 150 000 руб. (483,333,33-333 333,33), налог на доходы физических лиц составляет 19 500 руб. (150 000х13%).

Решением №2163 от 14.12.2021 г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК к штрафу в размере 2925 руб., по п.1 ст.122 НК к штрафу в размере 1950 руб., а также данным решением ФИО1 доначислен НДФЛ в размере 19500 рублей, пени по состоянию на 14.12.2021г. – 675,67 руб. (л.д.14-21).

01.02.2022 административному ответчику выставлено требование №1294 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01.02.2022 – об уплате в срок до 16.03.2022 г. налога на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 19500 руб., пени в сумме 675,67 руб. (л.д.10-11).

01.02.2022 г. через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование №1294 об уплате налога, пени и штрафов по состоянию на 01.02.2022 г. со сроком уплаты до 16.03.2022 г. (л.д.58).

Из материалов дела усматривается, что 15.06.2022 мировому судье поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафов. 21.06.2022 г. вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафов, пени, который отменен 18.07.2022 г. на основании возражений ФИО1

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.

Из материалов дела следует, что в требовании об уплате недоимки по налогам и пени №1294 установлен срок его исполнения – до 16.03.2022 г., общая сумма налогов, пеней превышает 3 000 рублей. В этой связи, применительно к положениям ч. 2 ст. 286 КАС РФ и абзацам 1, 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ последним днем обращения налоговой инспекции к мировому судье за взысканием недоимки является 16.09.2022 г. Согласно материалам дела к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки и пени, указанных в требовании № 33431, инспекция обратилась 15.06.2022 г., то есть с соблюдением установленного срока, в суд с настоящим иском истец обратился 18.01.2023 г., то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку налоговые органы, выступающие в качестве административных истцов, в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования, на основании абз.2 п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафов – удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ г.), в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области, ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафов в размере 25 020 рублей 67 копеек, из них: 19 500 рублей – возмещение налога на доходы физических лиц за 2020 г., 675 рублей 67 копеек – пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., штрафы в размере 4875 рублей

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ г.), государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Ялуторовск в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд Тюменской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 10 марта 2023 года.

<данные изъяты>