Решение по делу № 2А-17310/2024 от 30.01.2026 - о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2018-2020 года, налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 года, пени.

УИД: 78RS0019-01-2024-024627-19

Дело № 2а-6359/2025 (2а-17310/2024) 29 мая 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Катковой А.С.,

при секретаре судебного заседания Вохминой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2018-2020 года, налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 года, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 515 руб., за 2019 год в размере 1 440 руб., за 2020 год в размере 1 430 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 246 руб., за 2021 год в размере 4 544 руб., за 2022 год в размере 4 873 руб.;

- пени в размере 6 427.77 руб., а всего – 24 860.77 руб.

В обоснование административного иска указано, что административному ответчику в спорные периоды на праве собственности принадлежали:

- транспортное средство марки Ниссан САННИ, г.р.н. №;

- транспортное средство марки ВОЛЬВО ХС60, г.р.н. №;

- ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровый №;

- ? доли в праве собственности на квартиру, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №;

Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО1 на основании выставленных налоговых уведомлений № 71906243 от 23.08.2019 года, № 74424564 от 01.09.2020 года, № 82729256 от 1 сентября 2021 года, № 50251072 от 01.09.2022 года, № 103418655 от 12.08.2023 года в установленный срок не исполнена, ему начислены пени. Заявленные к взысканию суммы налогов и пени не оплачены.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 против удовлетворения административного иска возражал согласно доводам, изложенным в письменных возражениях, в которых ссылался на произведенные им оплаты налогов в соответствии с чеками об оплате от 15.11.2019 года на сумму 4 075 руб., от 10.10.2023 года на сумму 5 300 руб., от 13.12.2024 года на сумму 2 870 руб., от 13.12.2024 год на сумму 4 246 руб., 20 13.12.2024 года на сумму 4 246 руб., от 17.12.2024 года а сумму 1 311 руб., (л.д. 30-34).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки не представил, в связи с чем, суд в порядке статьи 150, части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации) признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе налог на имущество, который в силу ст. 15 НК Российской Федерации является местным налогом, и транспортный налог, который в силу ст. 14 НК Российской Федерации является региональным налогом.

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В свою очередь, согласно ст. 400, п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, включая жилые помещения (квартиры, комнаты).

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, административный ответчик в спорный период являлся собственником вышеприведенных объектов налогообложения.

При этом, поскольку на основании ст. ст. 362, 408 НК Российской Федерации сумма указанных налогов исчисляется налоговым органом, последний в соответствии с п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 названного Кодекса может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Во исполнение вышеприведенных требований налоговой инспекцией на основании сведений, представленных в налоговую инспекцию органами, осуществляющими регистрацию, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК Российской Федерации, исчислены подлежащие уплате налогоплательщиком:

- транспортный налог за 2018 год в размере 4 075 руб. в отношении транспортного средства марки ВОЛЬВО ХС60 (за 6 месяцев владения), в размере 1 440 руб. в отношении транспортного средства марки Ниссан САННИ, а также налог на имущество физических лиц за 2018 год и земельный налог за 2016-2018 года, о чем сформировано и направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением налоговое уведомление № 71906243 от 23.08.2019 года, сроком уплаты до 02.12.2019 года (л.д.19-20, 48);

- транспортный налог за 2019 год в размере 1 440 руб. в отношении транспортного средства марки Ниссан САННИ, а также налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2019 год, о чем сформировано и направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика налоговое уведомление № 74424564 от 01.09.2020 года, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18, 24);

- транспортный налог за 2020 год в размере 1 430 руб. в отношении транспортного средства марки Ниссан САННИ, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 246 руб., о чем сформировано и направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика налоговое уведомление № 82729256 от 01.09.2021 года, сроком уплаты до 01.12.2021 года (л.д.16, 23);

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4 544 руб., о чем сформировано и направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика налоговое уведомление № 50251072 от 01.09.2022 года, сроком уплаты до 01.12.2022 года (л.д.15, 22);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4 873 руб., о чем сформировано и направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика налоговое уведомление № 103418655 от 12.08.2023 года, сроком уплаты до 01.12.2023 года (л.д.14, 21).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Согласно п. 1 ст. ст. 69 НК Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации предусматривает обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1).

В силу части 3.1 статьи 1 КАС Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 названного Кодекса. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (статья 286 КАС Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 НК Российской Федерации).

В связи с наличием задолженности по уплате налогов, налоговой инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в адрес ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика требование № 93624 по состоянию на 23.07.2023 года, сроком исполнения до 11.09.2023 года, о необходимости уплаты недоимок по налогам в сумме 18 860 руб., а также пени в размере 4 527,96 руб. (л.д. 12,13).

С учетом срока исполнения вышеназванного требования, за принудительным взысканием недоимок, включенных в данное требование, налоговой инспекции в силу требований части 3 статьи 48 НК Российской Федерации надлежало обратиться не позднее 11.03.2024 года.

С заявлением № 10422 от 13.03.2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу за 2018-2020 года, налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 года, пени, на общую сумму требований 24 860,77 руб., налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 170 Санкт-Петербурга 20.05.2024 года, то есть с пропуском установленного процессуального срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 170 Санкт-Петербурга от 07.06.2024 года отменен судебный приказ от 22.05.2024 года по административному делу 2а-445/2024-170 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимки по налогам и пени в сумме 24 860,77 руб. (л.д. 8).

Копия определения об отмене судебного приказа поступила в налоговую инспекцию 17.06.2024 года (л.д.9).

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 10 декабря 2024 года, т.е. также с пропуском 6-месячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган, добросовестно исполняя возложенные на него задачи по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, и реализуя предоставленные ему полномочия по взысканию недоимок и пени, а также штрафов в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, обязан предпринимать своевременные и распорядительные действия по взысканию налоговой задолженности, последовательно реализуя соответствующие процедуры производства, в том числе в части возложенных на него функций по досудебному порядку урегулирования спора путем направления налогоплательщику требования об уплате недоимок, пени.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).

Согласно абзацам 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как установлено из представленных по запросу суда документов, в отношении заявленных к взысканию недоимок по налогам за 2018-2020 года, налоговым органом ранее выставлялись требования № 30414 сроком исполнения до 26.03.2019 года, № 137034 сроком исполнения до 11.11.2019 года, № 137742 сроком исполнения до 12.01.2021 года, № 17412 сроком исполнения до 28.02.2020 года, № 132849 сроком исполнения до 18 января 2022 года, совокупная сумма задолженности по которым превышала 10 000 рублей, однако доказательств принятия налоговым органом надлежащих и своевременных мер к взысканию соответствующих недоимок путем обращения в установленный срок с заявлением о вынесении судебного приказа, суду не представлено.

При таком положении, направление налогового требования № 93624 по состоянию на 23.07.2023 года, с последующим обращением за выдачей судебного приказа, не имеют значения для правильного разрешения дела, и не свидетельствуют о сохранении налоговым органом права на обращение в суд с требованием о взыскании с административного ответчика недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество за 2018-2020 года, а также пени на соответствующие недоимки.

Налоговый орган инициировал принудительное взыскание с административного ответчика данных недоимок, однако в пределах совокупного срока принудительного взыскания налогов, не совершил предусмотренное законом действие в установленный законом срок.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Административным истцом в настоящем деле ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд не заявлено и не представлено доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд за их взысканием в установленные сроки, равно как не приведено никаких доводов, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о пропуске процессуального срока на принудительное взыскание недоимок по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 515 руб., за 2019 год в размере 1 440 руб., за 2020 год в размере 1 430 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 246 руб., а также пени, начисленных на соответствующие недоимки, и отсутствии оснований для его восстановления, а, следовательно, и оснований для удовлетворения административного иска в соответствующей части требований

В связи с чем, данные недоимки в порядке пп. 4 п. 1 ст. 59 НК Российской Федерации является безнадежными к взысканию.

В оставшейся части требований о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 544 руб., за 2022 год в размере 4 873 руб. налоговым органом также допущено нарушение процессуального срока на обращение с административным иском в суд после отмены судебного приказа.

При этом суд принимает во внимание, что административный истец, являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, достоверно осведомлен о правилах и сроках обращения в суд.

Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока административным истцом не заявлено.

Суд также учитывает, что в ходе судебного разбирательства административным ответчиком представлены доказательства оплаты после 10 октября 2023 года задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 17 973 рубля (чеки по операциям от 10.10.2023 года на сумму 5 300 руб., от 13.12.2024 года на сумму 2 870 руб.; от 13.12.2024 года на сумму 4 246 руб.; от 13.12.2024 года на сумму 4 246 руб.; от 17.12.2024 года на сумму 1 311 руб., назначение платежа: единый налоговый платеж). Также представлен чек-ордер об уплате 15.11.2019 года (то есть до введения ЕНС) платежа на сумму 5 515 руб., назначение платежа: налоговый платеж, УИН: 18207814196017771967, что совпадает с УИН по уплате транспортного налога за 2018 год, указанном в налоговом уведомлении (л.д.31-34, 19)

В силу п. 1 п. 3 ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

По правилам п. 8 ст. 45 НК Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При этом суд учитывает, что с учетом установленных законодательством налогах и сборах сроков принудительного взыскания недоимок по предшествующим налоговым периодам вплоть до 2020 года, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, у налогового органа отсутствовали основания для включения недоимок, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания, в сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

При таких обстоятельствах, учитывая совокупный размер требований по налогам за 2021-2022 года и пени на соответствующие налоги, размер которых не превышает 10 000 рублей, а также сумму произведенных налогоплательщиком оплат в счет уплаты задолженности –17 973 рубля, принимая во внимание факт пропуска административным истцом процессуального срока на обращение с административным иском в суд и отсутствие ходатайства о его восстановлении, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного иска.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья А.С. Каткова

Решение в мотивированном виде составлено 30 января 2026 года.