Решение по делу № 2А-4351/2025 от 16.10.2025 | Ленинский районный суд г. Самары (Самарская область)

УИД 63RS0№-74

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 октября 2025 <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Т.А.Турбиной,

при секретаре судебного заседания Кешишян Ж.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4351/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с требованиями о взыскании недоимки по обязательным платежам, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением и транспортного налога в проверяемые налоговые периоды №, обязанность по уплате налога не исполнена.

В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, ответчику выставлены требования. Ранее выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере № рублей за 2023,

- налог на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением за 2023 в размере № рублей,

- суммы пени, установленных налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере № рублей, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по транспортному налогу за 2019-2023, налогу на имущество за 2019-2023, по НДФЛ за 2023, освободив административно истца от уплаты государственной пошлины.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался надлежаще, ходатайствовав о рассмотрении дела без их участия.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признала, просила в их удовлетворении отказать, по основаниям, отраженным в письменном отзыве.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в связи, с чем на основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №, выслушав пояснения стороны административного ответчика, суд приходит к следующему.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, закрепленной в ней обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы корреспондирует право каждого не быть принужденным к уплате налогов и сборов, не отвечающих указанному критерию. Это право, как следует из данной статьи во взаимосвязи со статьей 18 Конституции Российской Федерации, определяет смысл, содержание и применение налогового законодательства.

Пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Как следует из содержания статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьей 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пунктами 5 и 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога в связи с наличием за спорный период объектов налогообложения.

На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по <адрес> в собственности у административного ответчика имеется, отраженный в налоговом уведомлении объект недвижимого имущества за спорный период 2023 с кадастровым номером №

В соответствии с информацией, полученной из Управления МВД России по <адрес>, сведений Федеральной информационной системы Госавтоинспекции России усматривается, что транспортные средства №, государственный номер №, государственный номер № в спорный период зарегистрированы на имя административного ответчика.

Налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № об уплате недоимки по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Решением МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана сумма задолженности, указанная в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере № рублей.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а№ о взыскании с административного ответчика недоимки по пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями относительно его исполнения (л.д.14-19 материалов приказного производства).

Административное исковое заявление согласно протоколу проверки электронной подписи направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с настоящим административным иском налоговым органом соблюден.

Административным ответчиком в ходе рассмотрения дела представлены платежные документы ПАО «Сбербанк», подтверждающие оплату, начисленных, согласно налоговому уведомлению налогов за 2023 в рамках рассматриваемого спора в общем размере № рублей в качестве единого налогового платежа с указанием УИН платежа 18№, отраженного в реквизитах налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (пункт 7).

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Указанные в квитанции данные в совокупности с полным совпадением суммы, уплаченной административным ответчиком позволяют идентифицировать произведенный налоговый платеж, именно как уплату налогов за 2023 в размере № рублей.

Однако, указанный выше платеж в размере № рублей, распределен налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, согласно информации МИФНС в следующем порядке:

- в размере № рублей в налог на доходы физических лиц (ОКТМО №), начисленный за 2023 по сроку ДД.ММ.ГГГГ,

-в размере № рублей в страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования (ОКТМО №), начисленный за 2018 по сроку ДД.ММ.ГГГГ,

- в размере № рублей в страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) (ОКТМО №), начисленный за 2018 по сроку ДД.ММ.ГГГГ,

- в размере № рублей в транспортный налог (ОКТМО №), начисленный за 2022 по сроку ДД.ММ.ГГГГ,

- в размере № рублей в транспортный налог (ОКТМО №), начисленный за 2023 по сроку ДД.ММ.ГГГГ,

- в размере № рублей в налог на имущество (ОКТМО № начисленный за 2023 по сроку ДД.ММ.ГГГГ,

- в размере № рублей в налог на имущество (ОКТМО №), начисленный за 2021 по сроку ДД.ММ.ГГГГ,

- в размере № рублей в транспортный налог (ОКТМО № начисленный за 2021 по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

Действительно, согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением указанной в данном пункте последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Вместе с тем, суд принимает во внимание, следующие обстоятельства.

Согласно ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении, которой установлены эти обстоятельства.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу по административному делу №а№, в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2019 год в размере № рублей, пени № рублей, транспортного налога за 2019 год в размере № рублей, пени – № рублей отказано.

В ходе рассмотрения административного дела №а-№, решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившего в законную силу с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам, а именно: транспортный налог за 2021 в размере № рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 в размере № рублей, пени в размере № рублей, встречное административное исковое заявление удовлетворено в части, признана безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 и соответствующий размер пеней, признана отсутствующей задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020, 2022 и соответствующие пени, с обязанием МИФНС России № по <адрес> исключить из ЕНС ФИО1 сведения о наличии задолженности по налогам и взносам за 2018,2019, 2020, 2022 и соответствующим пеням.

Согласно представленной квитанции от ДД.ММ.ГГГГ, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 суммы налогов за 2021 в общем размере № рублей исполнено административным ответчиком в полном объеме.

Следовательно, при наличии решения суда от ДД.ММ.ГГГГ, которым признана безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018,2019, налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 и соответствующий размер пеней, признана отсутствующей задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020, 2022 и соответствующие пени, с обязанием МИФНС России № по <адрес> исключить из ЕНС ФИО1 сведения о наличии задолженности по налогам и взносам за 2018,2019,2020,2022 и соответствующим пеням, при определении принадлежности поступивших платежей, правовых оснований для распределения Инспекцией в силу п.8 ст.45 НК РФ, произведенных ФИО1 платежей не имелась.

При таких обстоятельствах, суд к выводу об исполнении административным ответчиком обязанности по оплате транспортного налога с физических лиц в размере № рублей за 2023 и налога на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением за 2023 в размере № рублей,

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Принимая во внимание, что взыскание пени допускается только при взыскании самого налога, оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленных на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов, не имеется.

При указанных обстоятельствах, требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании суммы налогов и пени удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.А.Турбина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ