Решение по делу № 2А-1494/2023 от 19.05.2023

70RS0003-01-2023-001999-65

2а-1494/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 мая 2023 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при секретаре Ветровой А.А.,

помощник судьи Опенкина Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 10964,81 руб., в том числе: пени по транспортному налогу в размере 2660,66 руб. за период с 28.01.2020 по 31.12.2021, с 09.02.2021 по 21.01.2022, с 20.12.2021 по 31.03.2022; пени на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 6706,57 руб. за период с 28.01.2020 по 30.12.2021, с 09.02.2021 по 26.01.2022, с 18.01.2022 по 31.03.2022; пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1597,58 руб. за период с 28.01.2020 по 29.12.2021, с 09.02.2021 по 26.01.2022, с 18.01.2022 по 31.03.2022.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям налогового органа ФИО1 является собственником транспортного средства, поставлен на учет в качестве адвоката, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате соответствующих видов налога и сборов, в связи с неисполнением которой в срок, ему направлено требование, начислены пени. Поскольку требования налогового органа в установленный срок исполнены не было, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, однако по заявлению ответчика судебный приказ отменен.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте его проведения, в судебное заседание не явились, представитель истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с чем, на основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

Объектом налогообложения признаются в частности мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 3 ст.362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360 НК РФ).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Как установлено подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является собственником транспортного средства - автомобиль легковой ЛЕКСУС LX470, 2007 года выпуска, госномер А221УТ154, дата регистрации права 21.07.2016.

В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен транспортный налог в общем размере 33558,00 руб., в том числе: за 2018 год в размере 11 186,00 руб., за 2019 год в размере 11 186,00 руб., за 2020 год в размере 11 186,00 руб.

В адрес налогоплательщика по почте заказным письмом направлены налоговые уведомления №32092289 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, № 4514251 от 03.08.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, №16041161 от 01.09.2021 сроком уплаты не позднее 01.12.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений №1467 от 15.07.2019, №1861 от 15.09.2020, №2231 от 09.10.2021.

Кроме этого, судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 был поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката 10.03.2010.

При этом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за 2019 г. в сумме 29354,00 руб., за 2020 г. в сумме 32448,00 руб., за 2021 г. в сумме 32448,00 руб.; обязательное медицинское страхование: за 2019 г. в сумме 6884,00 руб., за 2020 г. в сумме 8426,00 руб., за 2021 г. в сумме 8426,00 руб., в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу и страховым взносам налоговым органом начислены:

- пеня по транспортному налогу в общем размере 2660,66 руб., из которой: на недоимку за 2018 г. - 1408,40 руб. за период с 28.01.2020 по 31.12.2021; на недоимку за 2019 г. - 786,67 руб. за период с 09.02.2021 по 21.01.2022; на недоимку за 2020 г. - 465,59 руб. за период с 20.12.2021 по 31.03.2022;

- пеня по страховым взносам в общем размере 8304,15 руб., в том числе:

на обязательное пенсионное страхование: на недоимку за 2019 г. - 3339,30 руб. за период с 28.01.2020 по 30.12.2021; на недоимку за 2020 г. - 2282,98 руб. за период с 09.02.2021 по 26.01.2022; на недоимку за 2021 г. - 1084,29 руб. за период с 18.01.2022 по 31.03.2022;

на обязательное медицинское страхование: на недоимку за 2019 г. – 732,02 руб. за период с 28.01.2020 по 29.12.2021; на недоимку за 2020 г. – 583,99 руб. за период с 09.02.2021 по 26.01.2022; на недоимку за 2021 г. – 281,57 руб. за период с 18.01.2022 по 31.03.2022.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В рассматриваемом случае, транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком: за 2018 г. - не позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление №32092289 от 04.07.2019), за 2019 г. - не позднее 01.12.2020 (налоговое уведомление №4514251 от 03.08.2020), за 2020 г. – не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление №16041161 от 01.09.2021), страховые взносы подлежали уплате за 2019 г. не позднее 31.12.2019, за 2020 г. не позднее 31.12.2020, за 2021 г. не позднее 31.12.2021.

Следовательно, поскольку днем выявления недоимки по транспортному налогу за 2018-2020 гг. является 03.12.2019, 02.12.2020, 02.12.2021, требования об уплате вышеуказанных налогов и пени должны были быть направлены налогоплательщику не позднее 03.03.2020, 02.03.2021, 02.03.2022; днем выявления недоимки по страховым взносам являются 01.01.2020, 01.01.2021, 01.01.2022, требования об уплате указанных сборов и пени должны были быть направлены налогоплательщику не позднее 01.04.2020, 01.04.2021, 01.04.2022.

Однако, как следует из материалов дела, налоговым органом выставлено требование №67381, в котором указано на наличие задолженности по транспортному налогу и пени, по страховым взносам и пени, только 01.08.2022, то есть с нарушением предусмотренного законом срока.

Кроме этого, судом учитывается, что как следует их административного искового заявления, карточки расчета с бюджетом, представленных в материалы дела чеков по операции, налогоплательщиком ФИО1 оплачена задолженность: по транспортному налогу: за 2018 г. - 21.12.2021, за 2019 г. – 21.01.2022, за 2020 г. - 30.12.2021; по страховым взносам на ОПС: за 2019 г. – 19.12.2019 (в установленный законном срок), за 2021 г. – 30.12.2021 (в установленный срок); по страховым взносам на ОМС: за 2019 г. – 19.12.2019 (в установленный законном срок), за 2021 г. – 29.12.2021 (в установленный законном срок).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно установленной законом процедуре, требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Срок для добровольного исполнения требования №67381 от 01.08.2022 об оплате недоимки административному ответчику был установлен до 26.08.2022, сумма налоговой задолженности превысила 10 000 рублей, соответственно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности истекал 26.02.2023 (26.08.2022 + 6 месяцев), соответственно не был пропущен на дату обращения к мировому судье (судебный приказ вынесен 15.09.2022).

Судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г. Томска от 13.10.2022.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 28.03.2023, то есть в пределах установленного законом срока.

Вместе с тем, несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

Проанализировав вышеприведенные законоположения и представленные в материалы дела доказательства, суд, исходя из установленных обстоятельств, приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, кроме этого, не представлены надлежащие и достаточные доказательства уважительности пропуска указанного срока.

Таким образом, налоговый орган пропустил как срок направления требования об уплате задолженности, предусмотренный п. 1 ст.70 НК РФ, так и шестимесячный срок на обращение за принудительным взысканием задолженности, при этом, административный истец не просит восстановить пропущенный срок, и доказательств уважительности пропуска срока обращения с настоящим административным иском в суд не представил.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья С.С.Шишкина

Мотивированный текст решения изготовлен 02.06.2023.

Судья С.С.Шишкина

Подлинный документ подшит в деле 2а-1494/2023 в Октябрьском районном суде г.Томска

УИД 70RS0003-01-2023-001999-65