РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 июля 2025 года <адрес>

Эхирит-Булагатский районный суд <адрес> в составе судьи Хахаловой Л.Ю., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Для физических лиц установлены виды налогов: региональные, местные.

ФИО1 имел в собственности в период 2023 г. транспортные средства, то есть являлся плательщиком транспортного налога: ГАЗ САЗ-№ №, 1991 г.в., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Хэндэ Портер 2 №, 2011 г.в., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Согласно п.3 ст.363 НК РФ – налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Статья 395 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя ТС в лошадиных силах.

Расчет транспортного налога: налоговый период:2023, ГАЗ САЗ-№, налоговая база 115, налоговая ставка 25, количество месяцев владения в году/12 12/12, сумма исчисленного налога (руб.)2875; 2023, Хэндэ Портер 2 №, налоговая база 126, налоговая ставка 26, количество месяцев владения в году/12 1/12, сумма исчисленного налога (руб.)263. Итого 3138 руб.

Сумма пени, начисленная налогоплательщику в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (где ДД.ММ.ГГГГ – дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №) составляет 2520,91 руб.

Представлена таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Относительно пенеобразующей недоимки на ДД.ММ.ГГГГ, на которую начислены пени, налоговый орган поясняет, что на указанную дату сальдо ЕНС имело отрицательное значение и представляло 14375 руб.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Приказов ФНС от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-8/1151 утверждена форма требования об уплате задолженности. Таким образом, в требовании об уплате задолженности указывается общая сумма задолженности по ЕНС, числящаяся за налогоплательщиком на дату его формирования. Форма требования не предусматривает расчета пени. Ответчику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 17078,74 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ. В соответствии со ст.48 НК РФ Истец обратился в судебный участок №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, и отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, направив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд определил, рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса, поскольку имеются данные об их надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела, судом явка сторон обязательной не признана.

Суд, изучив представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ закреплено, что в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя ведется Единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: - денежного выражения совокупной обязанности; - денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (иди) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно карточке учета транспортных средств ФИО1 в 2023 г. являлся собственником следующих транспортных средств: ГАЗ САЗ-№, 1991 г.в., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Хэндэ Портер 2 №, 2011 г.в., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики - физические лиц уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с наличием в собственности имущественных объектов налогоплательщику начислен транспортный налог на сумму 3138 руб.

Расчет транспортного налога: налоговый период:2023, ГАЗ №, налоговая база 115, налоговая ставка 25, количество месяцев владения в году/12 12/12, сумма исчисленного налога (руб.)2875; 2023, Хэндэ Портер 2 №, налоговая база 126, налоговая ставка 26, количество месяцев владения в году/12 1/12, сумма исчисленного налога (руб.)263. Итого 3138 руб.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, сумма пени, начисленная налогоплательщику в ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2520,91 руб., которая обоснована в указанной в иске таблице расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог за 2023 год в размере 3138 руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2520,91 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования, об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику (через личный кабинет налогоплательщика/почтой) направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 17078,74 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля, года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на. основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, -либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, -либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, -либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ Поскольку требование(я) налогового органа об уплате обязательных платежей налогоплательщиком не было исполнено, Инспекция в порядке ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Таким образом, Инспекцией исполнена обязанность по обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Заявление о вынесении судебного приказа подано без нарушений, в соответствии со ст. 125, 126 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Налоговый орган подает заявление о взыскании задолженности по налогу, пеней, штрафов в порядке административного судопроизводства (п. 3 ст. 48 НК РФ; ст. 286 КАС РФ).

В суд административный истец с настоящим иском обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного срока.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, право на взыскание пени за нарушение сроков уплаты налогов предусмотрено ст. 75 НК РФ, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налоговых требований об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с исковыми требованиями нарушены не были, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России N 16 подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности, произведенный административным истцом, у суда сомнений в правильности не вызывает, административным ответчиком не представлено доказательств уплаты пени, их размер административным ответчиком не оспорен.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей, рассчитанном на основании ст. 333.19 НК Российской Федерации, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3138 руб., по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2520,91 руб., в общем размере 5 658,91 руб., с зачислением на следующие реквизиты: Получатель – Казначейство России (ФНС России); ИНН <***>; КПП 770801001, БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983, Единый казначейский счет – 40№, Расчетный счет – 03№, Банк получателя – Отделение Тула Банка России / УФК по <адрес>. Назначение платежа: Единый налоговый платеж - КБК 18№.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Эхирит-Булагатский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня вынесения решения суда.

Судья Л.Ю. Хахалова