Решение по делу № 2А-2590/2023 от 25.04.2023

Производство № 2а-2590/2023

УИД 28RS0004-01-2023-001912-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Першина А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ДО о взыскании заложенности по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском, в обоснование указав, что ДО является плательщиком имущественного налога.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление о необходимости уплатить имущественный налог за 2017 год в сумме 374 рублей, за 2018 в сумме 411 рублей, за 2019 год в сумме 453 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный срок ДО начислены пени в сумме 17 рублей за период с 03.12.2019 по 22.06.2020 год, в сумме 13 рублей 88 копеек за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 года.

Кроме того, в период с 13.06.2013 года до 29.10.2018 года ДО состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, применяя режим упрощенной системы налогообложения. В нарушении ст. 346.32 НК РФ ДО не представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный налог 2017 года при сроках представления - 30.04.2018 года, фактически представлена 29.08.2018 года.

Тем самым, ДО совершено противоправное деяние, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей за каждую не представленную декларацию.

Требование, направленное в адрес налогоплательщика, в добровольном порядке не исполнено, вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании налоговой задолженности отменен.

На основании изложенного просит взыскать с ДО задолженность по налоговым платежам в размере 2 268 рублей 88 копеек, из них:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 374 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 411 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 453 рублей;

- пени за период с 03.12.2019 года по 22.06.2020 года в размере 17 рублей,

- пени за период с 02.12.2020 года по 22.06.2021 года в размере 13 рублей 88 копеек;

- штрафа по УСН в сумме 1 000 рублей.

По настоящему административному делу указанная в административном иске общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ на основании определения судьи от 03 марта 2023 года постановлено рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства с установлением срока для представления доказательств и возражений, а также дополнительных документов.

В силу пункта 2 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Судебная корреспонденция ДО направленная судом по адресу регистрации (***), в суд за истечением срока хранения, судебная корреспонденция, направленная в адрес ДО по адресу объекта принадлежащего на праве собственности (***) была получена ДО

Письменных возражений по существу заявленных требований представлено не было.

Учитывая, что условия, предусмотренные главой 33 КАС РФ, по настоящему делу соблюдены, административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (п. 1 ч. 1 ст. 146 НК РФ).

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога (ч. 1 ст. 154 НК РФ).

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Согласно ч. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (часть 1 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в период с 13.06.2013 года по 29.10.2018 года ДО состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, применяя упрощенную систему налогообложения (далее - УСН).

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом,

В нарушении ст. 346.32 НК РФ ДО не представлены налоговые декларации по УСН за 2017 год при сроках представления 30.04.2018 года, фактически представлена 29.08.2018 года.

Решением № 3055 от 25.02.2018 года г. ДО привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Сведений об уплате указанного штрафа материалы дела не содержат.

Судом установлено, что за ДО на праве собственности зарегистрирован следующий объект налогообложения:

- жилое помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу ***, (дата возникновения права – 08.04.2002 года, ? доля в праве).

Указанное обстоятельство подтверждено выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, представленной по запросу суда.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области ДО был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 374 рублей со сроком уплаты до 02.12.2018, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 411 рублей со сроком уплаты 02.12.2019 года, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 453 рублей.

В адрес ДО направлялись соответствующие налоговые уведомления по адресу регистрации (***).

В связи с невыполнением налоговых обязательств за 2017 год ДО направлено требование № 10982 от 06.02.2019 года об уплате задолженности по налогу и пени в срок до 19 марта 2019 года. За 2018 год ДО направлено требование № 13825 от 30.06.2020 года об уплате задолженности по налогу и пени в срок до 30.11.2020 года. За 2019 год ДО направлено требование № 37133 от 23.06.2021 года об уплате задолженности по налогу и пени в срок до 24.11.2021 года.

01.04.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ДО в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области задолженности по налогам и пеням.

24.10.2022 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительного его исполнения.

Неисполнение указанных требований послужило основанием для обращения налоговой инспекции в суд с настоящим административным иском.

Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые помещения (квартира, комната), гаражи.

Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в том числе о виде и назначении объекта недвижимости (статья 408 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ДО является плательщиком имущественного налогов, поскольку имеет в собственности объект налогообложения.

В установленный законом срок обязанность по уплате обязательных платежей за 2017, 2018, 2019 год административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

На сумму недоимки начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 17 рублей (начисленная за период с 03.12.2019 по 22.06.2020 года), за 2019 год в сумме 13 рублей 88 копеек (начисленная за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 года).

Представленный Инспекцией расчет недоимки проверен судом и признан верным, соответствующим требованиям налогового законодательства.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика недоимки, в том числе направления ДО требования об уплате налога и пени по адресу регистрации налогоплательщика, административным истцом соблюден.

Срок обращения в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.

Поскольку у ДО имеется задолженность по уплате обязательных платежей, доказательств уплаты административным ответчиком не представлено, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области, удовлетворить.

Взыскать с ДО *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность в размере 2 268 (две тысячи двести шестьдесят восемь) рублей 88 копеек, из них:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 374 (триста семьдесят четыре) рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 411 (четыреста одиннадцать) рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 453 (четыреста пятьдесят три) рубля;

- пени за период с 03.12.2019 года по 22.06.2020 года в размере 17 (семнадцать) рублей,

- пени за период с 02.12.2020 года по 22.06.2021 года в размере 13 (тринадцать) рублей 88 копеек;

- штрафа по УСН в сумме 1 000 рублей.

Взыскать с ДО *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу *** доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Першин А.В.