Дело №
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 сентября 2025 года с. Тамбовка Амурская область
Тамбовский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Ворониной О.В., при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что на налоговом учёте УФНС по Амурской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1. В соответствии с действующим законодательством ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №, содержащее расчет по следующим налогам: земельный налог за 2023 год за принадлежащий земельный участок с кадастровым номером № – 353 рубля; налог на имущество физических лиц, за принадлежащую квартиру с кадастровым номером № – 781 рубль. Кроме этого, согласно базе данных налоговых органов с 14.06.2024 по 02.11.2024 налогоплательщик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. За период с 14.06.2024 по 24.10.2024 налогоплательщику произведены начисления страховых взносов в размере 17906,05 рублей по сроку уплаты 18.11.2024. В связи с наличием задолженности по налогам, взносам в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности № от 07.12.2024, содержащее суммы задолженности по налогам и сборам в размере 19040,05 рублей, пени 228,79 рублей, со сроком исполнения до 22.01.2025. Кроме того, с 01.02.2022 по 21.05.2024 и с 25.10.2024 по настоящее время ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятый). На основании сформированных налогоплательщиком чеков определены суммы налога к уплате в размере 1170 рублей. Между тем, в установленный законом срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена. ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования налоговым органом приняты меры, направленные на взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, о чем вынесено решение № на сумму 21937,29 рублей. 15.04.2025 мировым судьей <адрес> окружного судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, которым взысканы следующие суммы задолженности: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 353 рубля, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 781 рубль, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 17906 рублей 5 копеек, налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 510 рублей, налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 660 рублей, пени в размере 1727 рублей 24 копейки. В связи с поданными административным ответчиком возражениями, определением мирового судьи от 23.04.2025 судебный приказ № от 15.04.2025 отменен. Между тем, по состоянию на 01.07.2025 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 25992,59 рублей, в том числе по налогу 22790 рублей, пени 3202,54 рубля. Сумма задолженности, на основании которой сформирован судебный приказ №, не уменьшена и составляет 21937,29 рублей. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по: земельному налогу за 2023 год в размере 353 рубля; налог на имущество за 2023 год в размере 781 рубль; страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год – 17906 рублей 05 копеек; налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 510 рублей; налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 660 рублей; пени – 1727 рублей 24 копейки, а всего 21937 рублей 29 копеек.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом уведомлен, просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом уведомлена, ходатайств об отложении не заявляла, возражений не представила.
На основании ч.2 ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Как следует из положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.
Статьей 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).
Согласно статье 11 НК РФ индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 621-0-0 указал на то, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другие органы. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст. 18 НК РФ налог на профессиональный доход является специальным налоговым режимом, который регулируется Федеральным законом РФ от 27 ноября 2018 года N 422-Ф "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее- Федеральный закона N 422-ФЗ).
Из положений ч. 6 и ч. 7 статьи 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса РФ).
По смыслу части 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговый орган (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 8/20 доли квартиры с кадастровым номером № и 8/20 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>.
24.08.2024 в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление №, содержащее расчет по следующим налогам: - земельный налог за 2023 год – 353 рублей; - налог на имущество физических лиц – 781 рубль.
Согласно базе данных налоговых органов налогоплательщик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 14.06.2024 по 02.11.2024.
За период с 14.06.2024 по 24.10.2024 (до даты постановки на налоговый учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход) налогоплательщику произведены начисления страховых взносов в размере: 17906 рублей 05 копеек, срок уплаты 18.11.2024.
С 01.02.2022 по 21.05.2024, а также с 25.10.2024 по настоящее время ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятый).
На основании сформированных налогоплательщиком чеков определены суммы налога к уплате в размере 1170 рублей.
В связи с наличием задолженности налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности № от 07.12.2024, содержащее суммы задолженности по налогам и сборам 19040 рублей 05 копеек (353 – земельный налог, 781 налог на имущество физических лиц, 17906,05 – страховые взносы), пени – 228 рублей 79 копеек, со сроком исполнения до 22.01.2025.
26.03.2025 в связи с неисполнением требования налоговым органом приняты меры, направленные на взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, о чем вынесено решение № на сумму 21937 рублей 29 копеек.
В связи с наличием у ФИО1 задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пени, УФНС по Амурской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности на сумму 21937 рублей 29 копеек: - земельный налог за 2023 год в размере 353 рубля, - налог на имущество физических лиц, за 2023 год в размере 781 рубль, - страховые взносы за 2024 год в размере 17906 рублей 5 копеек, налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 510 рублей, налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 660 рублей, пени в размере 1727 рублей 24 копейки.
15.04.2025 судебным приказом и.о. мирового судьи <адрес> по <адрес> окружному судебному участку № с ФИО1 за счет имущества должника взыскана задолженность за период с 2023 года по 2025 год в размере 21937 рублей 29 копеек.
Определением мирового судьи от 23.04.2025 судебный приказ № от 15.04.2025 в связи с поступившими возвращениями ФИО1 отменен.
По состоянию на 01.07.2025 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 25992,59 рубля, в том числе по налогу – 22790 рублей, пени – 3202,54 рубля, сумма задолженности, на основании которой сформирован судебный приказ №, не уменьшена и составляет 21937,29 рублей.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 10.07.2025, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.
Таким образом, в судебном заседании установлено, что налоговый орган обратился с требованием о взыскании с административного ответчика обязательных платежей в пределах предоставленных полномочий, административным ответчиком земельный налог за 2023 год, налог на имущество за 2023 год, страховые взносы за 2024 год, налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года, налог на профессиональный доход за январь 2025 года и пени в соответствующий бюджет добровольно не уплачены, административным истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей, расчет налога и взыскиваемых сумм является математически верным, административным ответчиком не опровергнут. Срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.
Доказательств исполнения налоговых требования в материалы дела административным ответчиком не представлены.
Расчет проверен судом, и признается верным, произведенным в соответствии с действующим законодательством. Доказательств оплаты задолженности по налогам и пени сторонами суду не представлено.
При указанных обстоятельствах, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени в размере 21937 рублей 29 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Тамбовского муниципального округа Амурской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения) в доход государства задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 353 (триста пятьдесят три) рубля; налог на имущество за 2023 год в размере 781 (семьсот восемьдесят один) рубль; страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год в размере 17906 (семнадцать тысяч девятьсот шесть) рублей 05 копеек; налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 510 (пятьсот десять) рублей; налог на профессиональный доход за январь 2025 года в размере 660 (шестьсот шестьдесят) рублей; пени в размере 1727 (одна тысяча семьсот двадцать семь) рублей 24 копейки, всего 21937 (двадцать одна тысяча девятьсот тридцать семь) рублей 29 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Тамбовского муниципального округа Амурской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд, расположенный по адресу: 675000, г.Благовещенск Амурская область, ул. Шевченко, 6, через Тамбовский районный суд Амурской области, в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий судья О.В. Воронина
Решение суда принято
в окончательной форме 30.09.2025