№
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 декабря 2022 года г. Пудож
Пудожский районный суд Республики Карелия в составе:
председательствующего судьи Точинова С.В.,
при секретаре Ханаевой Е.В.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по РК к ФИО1 о взыскании задолженности налогам и сборам,
установил :
Управление ФНС России по РК (далее – административный истец, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик), в обоснование которого указало, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 31.01.2019 по 24.02.2022, в связи с чем в соответствии с положениями ст.ст.419, 432 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, которые должен был уплатить до 10.01.2022. Кроме того, ФИО1 в период с 31.01.2019 по 24.02.2022 применил упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Налогоплательщиком 08.09.2020 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 с суммой налога, исчисленной за налоговый период по сроку уплаты 30.10.2020, в размере 3138 руб. В установленный срок уплата страховых взносов и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, произведена не была, в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено требование об их уплате, а также начисленных пени в срок до 22.02.2022, которое налогоплательщиком исполнено частично. Административный ответчик в период с 01.01.2022 по 31.12.2022 владел на праве собственности транспортными средствами, указанными в налоговом уведомлении, и являлся плательщиком транспортного налога, размер которого за 2020 составил 3922 руб. Требование об его уплате и пени до 19.01.2022 в добровольном порядке не исполнено. После уточнения требований административный истец просил взыскать с административного ответчика: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в сумме 116,75 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 11.01.2022 по 24.01.2022 в сумме 33,42 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 3138 руб.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 11.11.2021 по 24.01.2022 в сумме 70,45 руб.; недоимку по транспортному налогу в сумме 3922 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в сумме 10,79 руб.,
Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Просил рассматривать дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Ранее с иском не согласился, поскольку часть задолженности им была оплачена.
Исследовав материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.
Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ (здесь и далее в редакции действовавшей в соответствующем налоговом периоде) плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пп.1 и пп.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают за расчетный период 2021:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021.
В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Административный ответчик ФИО1 в 2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, которые подлежали уплате страховые взносы до 10.01.2022.
В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.
Согласно пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019, продлен на 6 месяцев.
Налогоплательщиком 08.09.2020 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 с суммой налога исчисленной за налоговый период по сроку уплаты 30.10.2020, в размере 3138 руб.
Из материалов дела следует, что в адрес ответчика было направлено требование от 25.01.2022 №, которым в срок до 22.02.2022 было предложено уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 в фиксированном размере в сумме 29431,87 руб. и 8426 руб. соответственно, а также пени за их несвоевременную уплату в общем размере 150,17 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 3138 руб., а также пени за его несвоевременную уплату в размере 70,45 руб.
По общему правилу, установленному ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом объектом налогообложения признаются в т.ч. автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ). Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ч.1 ст.359 НК РФ).
Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).
Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 за ФИО1 в 2020 были зарегистрированы транспортные средства: UAZ PATRIOT, <данные изъяты>; ПЕЖО 206, <данные изъяты>, в связи с чем налогоплательщику исчислен к уплате транспортный налог в размере 3922 руб. и предложено произвести его уплату в срок до 01.12.2021.
Через личный кабинет налогоплательщика 15.12.2021 ФИО1 получено требование от 13.12.2021 №, которым в срок до 19.01.2022 было предлогалось уплатить транспортный налог за 2020 в размере 3922 руб.
Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п.1 ст.48 НК РФ).
Согласно п.2 той же статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Частью 3 ст.48 НК РФ предусматривается, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (п.6 ст.289 КАС РФ).
В связи с неисполнением административным ответчиком требования, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Пудожского района РК с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ответчика.
06.05.2022 мировым судьей судебного участка Пудожского района РК был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021, по транспортному налогу за 2020 год, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год, пени.
Определением от 19.08.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.
С административным исковым заявлением в суд о взыскании задолженности с ответчика налоговый орган обратился 16.11.2022, что подтверждается сведениями о регистрации входящей корреспонденции.
Согласно квитанциям, представленным ФИО1, им частично произведена оплата задолженности.
Указанные платежи учтены налоговым органом в уточненном расчете задолженности.
Суд находит, что процедура и сроки взыскания пени налоговым органом соблюдены, их размер подтвержден материалами дела, не оспорен ответчиком, расчет проверен судом и найден обоснованным.
При таких обстоятельствах оснований для отказа в иске суд не усматривает.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 -293 КАС РФ, суд
решил :
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Республике Карелия удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, всего 7291 рубль 41 копейку, в том числе:
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в сумме 116 рублей 75 копеек;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 11.01.2022 по 24.01.2022 в сумме 33 рубля 42 копейки;
налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 в сумме 3138 рублей;
пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 11.11.2021 по 24.01.2022, в сумме 70 рублей 45 копейки;
недоимку по транспортному налогу за 2020 в сумме 3922 рубля;
пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в сумме 10 рублей 79 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Пудожского муниципального района государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Пудожский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 13.12.2022.
Судья Точинов С.В.