Решение по делу № 2А-12305/2022 от 10.04.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2023 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Шошиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2183/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, мотивируя требования следующими доводами.

Согласно данным налогового органа у налогоплательщика имелось в собственности <данные изъяты>, на которые выставлены налоговые уведомления.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, которые в добровольном порядке в установленный законом срок исполнены не были, как и требования об уплате недоимки и пени.

Вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил заявленные требования.

Согласно уточненному административному исковому заявлению сумма задолженности по настоящему исковому заявлению составляет 7 254,49 руб., а именно:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налог в размере 4 000,00 руб., пени в размере 64,21 руб., из которых:

налог за 2020 год в размере 4 000,00 руб., пени в размере 17,72 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, по требованию № 106370 от 106370, частично налог за 2020 год оплачен: 09.07.2022 - 451,00 руб., 24.07.2022 - 200,00 руб., 28.10.2022 - 300,00 руб., 22.11.2022 - 500,00 руб.

пени за 2019 год в размере 46,49 руб., за период с 02.12.2020 по 01.02.2021, по требованию № 10671 от 02.02.2021, частично пени оплачены: 22.07.2021 - 0,42 руб., 23.10.2021 - 0,09 руб., налог за 2019 г. оплачен: 22.07.2021 - 351,00 руб.; 10.09.2021 - 300,00 руб., 23.10.2021 - 700,00 руб., 24.11.2021 - 300,00 руб., 07.12.2021 - 300,00 руб., 22.12.2021 - 400,00 руб., 29.12.2021 - 300,00 руб., 21.01.2021 - 300,00 руб., 25.03.2021 - 200,00 руб., 09.05.2022 - 200,00 руб., 28.05.2022 - 500,00 руб., 09.07.2022 - 500,00 руб., 24 07.2022- 500,00 руб., 15.09.2022 - 500,00 руб.

- транспортный налог с физических лиц налог в размере 3 000,00 руб., пени в размере 169,06 руб., из которых.

налог за 2020 год в размере 3 000,00 руб., пени в размере 13,84 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, по требованию № 106370 от 106370, налог за 2020 год оплачен: 09.07.2022 - 260,00 руб., 24.07.2022 - 200,00 руб., 28.10.2022 - 300,00 руб., 22.11.2022 - 500,00 руб.,

пени за 2019 год в размере 37,42 руб., за период с 02.12.2020 по 01.02.2021, по требованию № 10671 от 02.02.2021, налог за 2019 год оплачен: 22.07.2021 - 260,00 руб., 10.09.2021 - 300,00 руб., 24.11.2021 - 300,00 руб., 07.12.2021 - 200,00 руб., 22.12.2021 - 200,00 руб., 29.12.2021 - 300,00 руб., 21.01.2022 - 300,00 руб., 25.03.2022 - 300,00 руб., 09.05.2022 - 200,00 руб., 28.05.2022 - 500,00 руб., 09.07.2022 - 400,00 руб., 24 07.2022 -500,00 руб., 15.09.2022 - 500,00 руб.

пени за 2018 год в размере 117,80 руб., за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 по требованию № 79272 от 30.06.2020, налог за 2018 год оплачен: 20.02.2020 - 260,00 руб. 02.12.2020 – 4 000,00 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений пени в размере 21,22 руб., из которых: пени за 2019 год в размере 5,01 руб., за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, по требованию № 23033 от 16.06.2021, налог за 2019 год оплачен 22.07.2021 - 171,00 руб., пени за 2018 год в размере 16,21 руб., за период с 03.12.2019 по 24.06.2020, по требованию № 34429 от 25.06.2020, частично пени оплачены 17.06.2020 – 0,48 руб. налог за 2018 год оплачен 17.06.2020.

Согласно единому налоговому счету (ЕНС) задолженность ФИО1 составляет <данные изъяты>

Административный истец с учетом уточненных требований просит взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов налог в размере 4 000,00 руб., пени в размере 64,21 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 000,00 руб., пени в размере 169,06 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 21,22 руб., а всего 7254,49 руб.

Протокольным определением суда от 01.03.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области (л.д. 60).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 57).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена (л.д. 74-75).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области не явился, о слушании дела извещен (л.д. 80).

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-1679/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 года функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Таким образом, административный истец в рамках возложенных на него полномочий, включая переданные полномочия от Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, имеет право на предъявление настоящего иска.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 НК, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

Согласно выписке из ЕГРН от 27.12.2022 ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали) следующие объекты недвижимого имущества (в том числе земельные участки):

<данные изъяты> №, <адрес> (ДД.ММ.ГГГГ);

<данные изъяты> №, <адрес> (<адрес>) (л.д. 44).

Также согласно сведениям, представленным отделом ГИБДД У МВД России по г. Тольятти, ФИО1 принадлежит <данные изъяты>, № (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 55-56, 76-77).

В соответствии со ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения, по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения обязанности по уплате налога) устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 45 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения обязанности по уплате налога) неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 53603978 от 25.07.2019 за налоговый период 2018 г. (л.д. 6-7), № 54700280 от 01.09.2020 за налоговый период 2019 г. (л.д. 8-9), № 44166804 от 01.09.2021 за налоговый период 2020 г. (л.д. 10-11), содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения задолженности) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.11.2011 № 8330/11, пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом пункта 3 статьи 46 названного кодекса (в данном случае пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичные правовые позиции изложены Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 22.04.2014 № 822-О.

Таким образом, федеральным законом установлен срок направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам, соблюдение которого влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налогов и пени № 34429 от 25.06.2020 сроком уплаты до 27.11.2020 (л.д. 12), № 79272 от 30.06.2020 сроком уплаты до 26.11.2020 (л.д. 15), № 10671 от 02.02.2021 сроком уплаты до 16.03.2021 (л.д. 17), № 23033 от 16.06.2021 сроком уплаты до 29.11.2021 (л.д. 19), № 106370 от 15.12.2021 сроком уплаты до 20.01.2022 (л.д. 21).

В установленный в требовании срок уплата недоимки и пеней произведена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

25.05.2022 мировым судьей судебного участка № 94 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ 2а-1679/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 94 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области от 23.06.2022 вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

С административным исковым заявлением Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Автозаводский районный суд г. Тольятти 13.12.2022 года.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком задолженность в размере 7 254,49 руб. была оплачена в полном объеме, что подтверждается квитанциями об оплате единого налогового платежа от 28.03.2023 на сумму 7255 руб., от 03.04.2023 на сумму 2600 руб. (л.д. 81, 82).

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что в уплаченную административным ответчиком сумму задолженности по налогам входит задолженность по налогам и пени, заявленная ко взысканию налоговым органом в настоящем административном деле.

Указанные обстоятельства налоговым органом не оспаривались, в связи с чем оснований не доверять представленным в материалы дела доказательствам у суда не имеется.

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 11.04.2023 года.

Судья подпись Е.Я. Михеева

<данные изъяты>