Дело № 2а-832/2022
УИД 19RS0011-01-2022-001681-11
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
р.п. Усть-Абакан, Республика Хакасия 21 сентября 2022 года
Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:
председательствующего Буцких А.О.,
при секретаре Постригайло О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что ФИО1, ИНН ***, является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, и налога на имущество физических лиц. О необходимости уплатить налоги ФИО1 извещена налоговой инспекцией в форме налоговых уведомлений *** от ***, *** от ***, *** от ***, *** от ***, с расчетом суммы земельного налога, отдельно по каждому земельному участку, а также с расчетом суммы налога, отдельно по объекту недвижимости. По истечении срока уплаты земельного налога и налога на имущество, указанных в налоговом уведомлении, должнику в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) были направлены требования *** от ***, *** от ***, *** от ***, *** от *** об уплате земельного налога. Однако требования должником в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены. Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику была начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ. В связи с неисполнением налоговых обязательств было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование на сформировавшуюся пеню. Таким образом, задолженность по пене, в связи с несвоевременной оплатой по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы (по требованию *** от ***) составила 14 354 рубля 48 копеек, в связи с несвоевременной оплатой по налогу на имущество за *** годы (по требованию *** от ***) составила 98 852 рубля 35 копеек УФНС России по Республике Хакасия обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также о взыскании пени, начисленной в связи с не оплатой начисленных сумм налога. *** мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия вынесено определение об отмене судебного приказа *** от ***, в связи с поступившими от должника возражениями. Таким образом истец просит суд взыскать со ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по пене в связи с несвоевременной оплатой по земельному налогу за *** годы (по требованию *** от ***) в размере 14 354 рубля 48 копеек, задолженность по пене в связи с несвоевременной оплатой по налогу на имущество за *** годы (по требованию *** от ***) в размере 98 852 рубля 35 копеек.
Представитель административного истца – УФНС России по Республике Хакасия ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, несмотря на надлежащее уведомление о времени и месте проведения судебного заседания, не уведомила суд об уважительных причинах неявки, не просила рассмотреть дело в её отсутствие.
В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3, действующий на основании доверенности, заявленные требования не признал. В ранее представленных возражениях на административное исковое заявление указал, что налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением по истечении предусмотренного шестимесячного срока, при этом ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявил и не представил доказательств уважительности пропуска срока обращения в суд, в связи с чем, просил в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 31 данного Кодекса налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п. п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 389 данного Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.
Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 настоящего Кодекса).
Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.п. 3, 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Судом установлено, что ответчик ФИО1 является собственником:
земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ...
*** доли земельного участка с кадастровым номером ***, площадью *** расположенного по адресу: ...
объекта недвижимости: помещение, назначение: не жилое, общей площадью *** расположенное по адресу: ... кадастровый ***;
квартиры с кадастровым номером ***, площадью ***., расположенной по адресу: ...
объекта незавершенного строительства с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ...
В целях взыскания земельного налога и налога на имущество физических лиц за *** годы, истцом в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления *** от ***, *** от ***, *** от ***, *** от *** об уплате в установленный законом срок земельного налога и налога на имущество.
По истечении срока уплаты налогов, в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган направил ФИО1 требования *** от ***, *** от ***, *** от ***, *** от *** об уплате налогов, пени.
Однако требования должником в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания налогов налоговым органом была соблюдена.
На основании п.п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Расчет размера задолженности ФИО1 по уплате пени за несвоевременную уплату налогов за *** годы, представленный налоговым органом, судом проверен, признан правильным, стороной административного ответчика документально не опровергнут.
Оснований для освобождения ФИО1 от налоговой ответственности, не имеется.
В нарушение требований налогового законодательства, обязанность по уплате земельного налога за *** годы и налога на имущество физических лиц за *** годы ФИО1 до настоящего времени не исполнена, несмотря на уведомления налоговым органом о размере и сроках уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, а впоследствии – направление требования об уплате недоимки.
В связи с неисполнением налоговых обязательств налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование *** от *** на сформировавшуюся пеню.
Довод представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО3 о том, что УФНС России по Республике Хакасия пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 обязательных платежей и санкций, при этом налоговым органом не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, несостоятельны по следующим основаниям.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из материалов дела видно, что *** мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия вынесено определение об отмене судебного приказа от *** о взыскании со ФИО1 задолженности (недоимки) за 2015-2020 годы.
Административное исковое заявление о взыскании со ФИО1 обязательных платежей и санкций направлено УФНС России по Республике Хакасия посредством электронной почты на электронный адрес Усть-Абаканского районного суда Республики Хакасия ***, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
Таким образом, заявленные истцом административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации со ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать со ФИО1, проживающей по адресу: ..., задолженность в сумме 113 206 рублей 83 копейки, в том числе:
- задолженность по пене в связи с несвоевременной оплатой по земельному налогу за *** годы (по требованию *** от ***) в размере 14 354 рубля 48 копеек (КБК 18*** ОКТМО ***);
- задолженность по пене в связи с несвоевременной оплатой по налогу на имущество за *** годы (по требованию *** от ***) в размере 98 852 рубля 35 копеек (КБК ***
Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 464 рубля 14 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия.
Председательствующий А.О. Буцких
Мотивированное решение составлено 30 сентября 2022 года
Председательствующий А.О. Буцких