УИД 66RS0006-01-2023-001949-59 Дело № 2а-2487/2023

Мотивированное решение суда изготовлено 06 июня 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 мая 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, пени в размере 55 рублей 16 копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей, пени в размере 14 рублей 32 копейки;

по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 73 рубля 22 копейки, 54 рубля 43 копейки, на обязательное медицинское страхование в размере 14 рублей 37 копеек, 10 рублей 68 копеек;

по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 4090 рублей 26 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 899 рублей 87 копеек;

по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2008 рублей 80 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 471 рубль 10 копеек;

по пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 275 рублей 80 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 71 рубль 62 копейки.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2017-2021 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена установленный срок, в связи с чем на указанную недоимку начислены пени, направлены требования об уплате страховых взносов за 2021 год, пени по страховым взносам. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области представил письменное ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, извещение направлено по адресу регистрации, конверт возвращен в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении, также ответчик извещен телефонограммой, с учетом данных о надлежащем извещении участвующих в деле лиц, суд рассмотрел дело в их отсутствие (л.д. 37-39, 42).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом, индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года (подпункт 2 пункта 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 с 21 декабря 2017 года имеет статус адвоката, соответственно являлся плательщиком страховых взносов (л.д. 35).

В связи с неуплатой страховых взносов за 2021 год налоговым органом ФИО1 10 февраля 2022 года заказной почтой направлено требование < № > от 17 января 2022 года об уплате страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55 рублей 16 копеек; страховых взносов за 2021 год на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14 рублей 32 копейки, установлен срок для добровольного исполнения до 28 февраля 2022 года (л.д. 18-20).

Кроме того, административному ответчику ФИО1 начислены пени: за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 73 рубля 22 копейки, 54 рубля 43 копейки, на обязательное медицинское страхование в размере 14 рублей 37 копеек, 10 рублей 68 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 4090 рублей 26 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 899 рублей 87 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2008 рублей 80 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 471 рубль 10 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 275 рублей 80 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 71 рубль 62 копейки.

06 мая 2021 года в адрес административного ответчика заказной почтой направлено требование от 08 апреля 2021 года < № > об уплате вышеуказанных сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 7987 рублей 66 копеек, установлен срок для добровольного исполнения – до 01 июня 2021 года (л.д. 11-17).

Поскольку вышеуказанные требования об уплате страховых взносов за 2021 год, пени исполнены не были, налоговый орган 29 апреля 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки по страховым взносам, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 20 октября 2022 года отменен судебный приказ от 12 мая 2022 года по делу № 2а-1810/2022, в связи с этим МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд 18 апреля 2023 года с настоящим административным иском (л.д. 4-8).

Проверяя расчет страховых взносов за 2021 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Приведенный административным истцом расчет страховых взносов за 2021 год в фиксированном размере и пени по страховым взносам за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 16 января 2022 года на обязательное пенсионное страхование в размере 55 рублей 16 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 14 рублей 16 копеек, судом проверен, является арифметически верным, соответствует действующему законодательству (л.д. 21).

При таких обстоятельствах, проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате страховых взносов и пени за 2021 год, размер страховых взносов и пени правильно исчислены в соответствии с требованиями закона, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, пени в размере 55 рублей 16 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей, пени в размере 14 рублей 32 копейки.

Разрешая заявленные требования в оставшейся части взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017-2020 годы, суд приходит к следующим выводам.

При разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.

Материалами дела подтверждено, что вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 26 августа 2019 года по делу № 2а-2130/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 годы в размере 26985 рублей 32 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы в размере 5926 рублей 37 копеек (л.д. 97-105).

При этом, как следует из материалов дела № 2а-2130/2019 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год взысканы в размере 440 рублей 32 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 86 рублей 37 копеек (л.д. 100), а страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей (л.д. 102).

Проверяя расчет взыскиваемых пени по страховым взносам за 2017 год за период с 24 декабря 2018 года по 02 апреля 2021 года: на обязательное пенсионное страхование (на недоимку 440 рублей 32 копейки) в размере 73 рубля 22 копейки (л.д. 17), на обязательное медицинское страхование (на недоимку 86 рублей 37 копеек) в размере 14 рублей 37 копеек (л.д. 14), суд приходит к выводу о правильном исчислении указанных сумм пени за данный период на недоимку по страховым взносам за 2017 год.

Проверяя расчет взыскиваемых пени по страховым взносам за 2018 год за период с 11 февраля 2019 года по 07 апреля 2021 года: на обязательное пенсионное страхование (на недоимку 26545 рублей) в размере 4090 рублей 26 копеек (л.д. 16), на обязательное медицинское страхование (на недоимку 5840 рублей) в размере 899 рублей (л.д. 14 оборот), суд приходит к выводу о правильном исчислении указанных сумм пени за данный период на недоимку по страховым взносам за 2018 год.

При таких обстоятельствах, указанные взыскиваемые суммы пени по страховым взносам за 2017-2018 годы являются обоснованными и подлежат взысканию с ФИО1

Вместе с тем, налоговым органом не обоснованы взыскиваемые пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 54 рубля 43 копейки, на обязательное медицинское страхование в размере 10 рублей 68 копеек, поскольку не указаны размер недоимки, на которую начислены эти суммы пени, период взыскания пени, расчет этих сумм пени не приведен.

На основании изложенного требования административного иска в части взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 54 рубля 43 копейки, на обязательное медицинское страхование в размере 10 рублей 68 копеек следует отказать в связи с необоснованностью.

Материалами дела подтверждено, что вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 15 июня 2020 года по делу № 2а-1754/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля, пени по страховым взносам за период с 01 января 2020 года по 03 февраля 2020 года (л.д. 106-113).

Проверяя расчет взыскиваемых пени по страховым взносам за 2019 год за период с 04 февраля 2020 года по 07 апреля 2021 года: на обязательное пенсионное страхование (на недоимку 29354 рубля) в размере 2008 рублей (л.д. 17), на обязательное медицинское страхование (на недоимку 6884 рубля) в размере 471 рубль 10 копеек (л.д. 15), суд приходит к выводу о правильном исчислении указанных сумм пени за данный период на недоимку по страховым взносам за 2019 год.

При таких обстоятельствах, указанные взыскиваемые суммы пени по страховым взносам за 2019 год являются обоснованными и подлежат взысканию с ФИО1

Кроме того, вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 28 мая 2021 года по делу № 2а-1499/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам за период с 01 января 2021 года по 07 февраля 2021 года (л.д. 114-120).

Проверяя расчет взыскиваемых пени по страховым взносам за 2020 год за период с 08 февраля 2021 года по 07 апреля 2021 года: на обязательное пенсионное страхование (на недоимку 32448 рублей) в размере 275 рублей 80 копеек (л.д. 17 оборот), на обязательное медицинское страхование (на недоимку 8426 рублей) в размере 41 рубль 62 копейки (л.д. 15 оборот), суд приходит к выводу о правильном исчислении указанных сумм пени за данный период на недоимку по страховым взносам за 2020 год.

При таких обстоятельствах, указанные взыскиваемые суммы пени по страховым взносам за 2020 год являются обоснованными и подлежат взысканию с ФИО1

Доказательств оплаты страховых взносов за 2017-2020 годы до даты начисления вышеуказанных пени, в том числе взыскание в рамках исполнительных производств, возбужденных по вышеуказанным судебным приказам, не представлено (л.д. 43-95).

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017-2020 годы обоснованы, срок на обращение в суд соблюден, с учетом того, что общая сумма недоимки превысила 10000 рублей со дня направления требования < № > от 17 января 2022 года, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 6448 рублей 08 копеек (73,22+4090,26+2008,80+275,80), пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 1456 рублей 96 копеек (14,37+899,87+471,10+71,62).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части заявленных требований, - в размере 1 665 рублей 46 копеек. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании страховым взносов за 2021 год, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося < дд.мм.гггг >, ИНН < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 48848 рублей 52 копейки, из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 55 рублей 16 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год на обязательное медицинское страхование пени в размере 14 рублей 32 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 6448 рублей 08 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 1456 рублей 96 копеек.

В удовлетворении остальной части требований административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 665 рублей 46 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева