РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес

22 августа 2023 года

Савеловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-373/2023 по административному иску ИФНС России № 14 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, пени,

установил:

Административный истец ИФНС России № 14 по адрес обратился в суд с административным иском к ответчику ФИО1 и с учетом уточненного административного искового заявления просил взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере сумма, пени – сумма

В обоснование своих требований, административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России №14 по адрес (ИНН <***>). Административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 09.05.2015 № 570376, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога сформированы и направлены требования от 01.09.2020 № 91456, от 12.10.2020 № 99917, от 30.12.2020 № 115963, от 11.02.2021 № 19419, в которых сообщено о наличии задолженности и о сумме, начисленной в соответствии со статьей 57 НК РФ на сумму недоимки пени. Определением мирового судьи от 14.02.2022 отменен ранее вынесенный судебный приказ о взыскании недоимки по пени по налогу в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца ИФНС России № 14 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом судебными повестками по месту его жительства, о причинах неявки не уведомил, представил возражения на административное исковое заявление, приобщенные к материалам дела, с просьбой отказать в удовлетворении заявленных требований, иных ходатайств не поступало.

Дело рассмотрено судом в отсутствие надлежаще извещенных представителя административного истца и административного ответчика по правилам ч. 2 ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.7 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на адрес) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 настоящего Кодекса, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов и порядок уплаты налога закреплен в статье 228 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из пункта 2 статьи 230 НК РФ следует, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, подлежат отражению за первый квартал удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно; документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1, ИНН <***>, являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Согласно справке о доходах и суммах налога за 2019 год физического лица – ФИО1 сумма ее дохода в адрес в декабре 2019 года составила сумма, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - сумма

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 61732379 о необходимости уплаты в срок до 1 декабря 2020 года налога на доходы физических лиц, полученных в адрес в сумме сумма

В соответствии с п.1, п.3 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с отсутствием оплаты по ранее направленному налоговому уведомлению в адрес ФИО1 административным истцом направлено требование от 11.02.2021 № 19419 об оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2019 год в размере сумма, пени за период со 02.12.2020 по 10.02.2021 – сумма со сроком исполнения до 30.03.2021.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела на основании определения мирового судьи судебного участка № 349 адрес от 14.02.2022 судебный приказ от 22.12.2021 по заявлению ИФНС России № 14 по адрес о взыскании с ФИО1, в том числе, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере сумма, пени – сумма отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

ИФНС России №14 по адрес обратилась с административным исковым заявлением в суд 12.08.2022, то есть в установленные сроки.

Доказательств оплаты недоимки по налогу и пени административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ, суду не представлено.

Доводы возражений административного ответчика сводятся к тому, что в 2019 году ею не был получен доход в адрес в размере сумма, так как она была уволена в связи с истечением действия трудового договора 09.01.2018, указанная сумма является выплатой в 2017 году по больничному листу по беременности и родам, которая не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Согласно представленному административным ответчиком письму генерального директора адрес «Зара СНГ», направленному в ее адрес, по результатам расчета заработной платы за июнь 2019 года у ФИО1 образовался долг в размере сумма, содержится просьба о возврате указанной суммы. Одновременно сообщено, что в случае невозврата указанной суммы, у административного ответчика возникнет доход, который облагается НДФЛ, в связи с чем сведения о доходе и невозможности удержания налога будут переданы в ИФНС.

Изложенные в возражениях утверждения об отсутствии дохода в 2019 году от работы в адрес опровергаются совокупностью собранных по делу доказательств, в частности, справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год, в которой отражена сумма дохода ФИО1 в размере сумма по коду 4800 (иные доходы налогоплательщика). При этом из представленного расчета следует, что указанная сумма является долгом ФИО1 и не является выплатой по беременности и родам, на которую не начисляется налог, о чем указывает ответчик в возражениях. Из расчетного листка за июль 2019 года также следует, что на конец месяца у ФИО1 имеется долг в размере сумма При этом суд учитывает, что административный ответчик, отрицая факт получения указанных денежных средств в 2019 году, фактически не оспаривала их перечисление на свой счет адрес. Следовательно, указанная сумма является доходом административного ответчика и, следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате законно установленного налога.

При изложенных выше обстоятельствах, у адрес имелись основания в силу приведенных норм законодательства для направления в ИФНС России № 14 по адрес в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, учитывая, что ФИО1 также была об этом уведомлена.

Доказательств, подтверждающих факт обращения ФИО1 к налоговому агенту для уточнения основания получения дохода, суду не представлено. Действия административного истца по направлению административному ответчику налогового уведомления и требования об уплате недоимки по налогу, пени соответствуют положениям действующего законодательства.

Ссылка административного ответчика на положения законодательства, позволяющие взыскать с работника излишне выплаченные суммы пособия, судом во внимание не принимается, так как взыскание с ФИО1 выплаченных работодателем пособий предметом настоящего судебного заседания не является, такие требования в рамках данного административного дела не предъявлялись. Кроме того, из текста возражений следует, что никакие суммы в счет выплаченных пособий с ФИО1 не взыскивались.

Проверяя расчет взыскиваемых пеней на неуплаченную сумму налога на доходы, суд признает его правильным, арифметически верным, в связи с чем полагает возможным положить в основу решения суда.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком недоимка по налогу и пени не погашены, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований и взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере сумма, пени – сумма

Согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России № 14 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России №14 по адрес недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере сумма, пени – сумма, всего – сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Савеловский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья

ФИО2

Мотивированное решение изготовлено 22.08.2023.