Дело №2а-977/2023
УИД 50RS0044-01-2023-000501-73
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 марта 2023 года г. Пущино Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,
при секретаре судебного заседания Кремнёвой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018-2020 годы в сумме 25 514 рублей 18 копеек, из них за 2018 год - 11719 рублей, за 2019 год - 6926 рублей, за 2020 год – 6926 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 65 рублей 26 копеек.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: комнаты, расположенные по <адрес>, дата регистрации права 27.11.2017.
По указанным объектам налоговым органом ФИО1 начислен налог за 2018-2020 года в сумме 25514 рублей 18 копеек.
По указанным объектам налоговым органом сформировано и в срок, предусмотренный п.2 ст.52 НК РФ, направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 83479636 от 01.09.2021, со сроком уплаты до 01.12.2021.
Поскольку в установленный законодательством срок, налогоплательщиком налоги в полном объеме уплачены не были, инспекцией, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 65 рублей 26 копеек.
В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа № 75868 от 16.12.2021 с установленным сроком добровольной уплаты до 31.01.2022.
В установленный в требовании срок и до настоящего момента задолженность по имущественным налогам административным ответчиком не уплачена.
Налоговый орган обратился к мировому судье 12.07.2022 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам в отношении ответчика. 28.07.2022 определением мирового судьи судебный приказ отменен.
16.01.2022 налоговый орган обратился с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций с административного ответчика ФИО1 в Серпуховский городской суд Московской области.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о дате и месте рассмотрения дела, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представив в суд пояснения к административному исковому заявлению, в котором просит требования удостоверить в полном объеме (л.д.8).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные исковые требования не признал в полном объеме, просил применить срок исковой давности, в удовлетворении требований отказать в связи с тем, что решением Серпуховского городского суда Московской области от 21.05.2021 по делу №2а-1715/2021 исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к нему о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2016 годы в сумме 1 388 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по состоянию на 09.02.2018 в сумме 7 рублей 56 копеек, были оставлены без удовлетворения. Несмотря на то, что у него на праве собственности с 20.11.2017 имеется только комната с кадастровый <номер>, по <адрес>, налоговый орган взыскивает налог на имущество физических лиц за всю квартиру по указанному адресу.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с 27.11.2017 на праве собственности принадлежит объект недвижимости: комната, расположенная по <адрес>, кадастровый <номер>, площадью 17,8 кв.м.
Межрайонной ИФНС России № 1 сформировано налоговое уведомление от 01.09.2021 № 83479636 с указанием суммы имущественного налога за 2018-2020 годы в общей сумме 25514 рублей 18 копеек, налогоплательщику предлагалось уплатить налоги в срок до 01.12.2021 (л.д. 12). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика 01.10.2021 (л.д. 14).
В связи с неуплатой налога в установленный срок, 16.12.2021 в адрес налогоплательщика направлено требование № 75868 от 16.12.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в соответствии с которым ФИО1 должен уплатить налоги за 2018-2020 годы в сумме 25514 рублей 18 копеек, пени за несвоевременную уплату налогов в размере 65 рублей 26 копеек (л.д. 15,16).
В соответствии с представленным расчетом за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 начислены пени на основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 65 рублей 26 копеек (л.д. 20).
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась 12.07.2022 с заявлением к мировому судье 237 судебного участка Серпуховского судебного района о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, распложенным в границах городских округов за 2018-2020 годы. Мировым судьей 237 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области 19.07.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, а также пени в общей сумме 25 579 руб. 44 коп., госпошлины - 483 руб. 69 коп. Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи 28.07.2022 в связи с поступившими от ответчика ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.23).
Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области настоящее административное исковое заявление направлено в суд 18.01.2023 (л.д.35).
В материалы дела представлены сведения об имуществе налогоплательщика.
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.
Согласно пункту 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС Российской Федерации).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.3 ч.1 ст.48 НК Российской Федерации).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст.48 НК Российской Федерации).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 ч.2 сат.48 НК Российской Федерации).
Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 НК РФ и ст.286 КАС Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС Российской Федерации).
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона является налогоплательщиком, так как на его имя зарегистрированы в течение 2018-2020 г.г. объект недвижимого имущества, поэтому он обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц.
В материалах дела имеются доказательства направления налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в адрес ФИО1
В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени административным ответчиком не погашена (л.д. 26-27).
Принимая во внимание нормы вышеприведенных законоположений, с учетом того обстоятельства, что обязанность по уплате налога на имущество за 2018-2020 г.г. ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.
Проверяя расчет задолженности по налогу и пени, произведенный налоговым органом, суд исходит из того, что данная сумма задолженности состоит из суммы задолженности на имущество физических лиц, налоговым органом произведены верно.
Меры, установленные налоговым законодательством по взысканию в принудительном порядке задолженности, в том числе и путем обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок, налоговый орган были предприняты, а в дальнейшем после отмены судебного приказа налоговый орган в обратился в суд с административным исковым заявлением 18.01.2023 (л.д. 4), то есть с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ.
Доводы административного ответчика о том, что суду необходимо отказать в удовлетворении административных исковых требований на основании того, что ранее рассмотренным Серпуховским городским судом Московской области дела №2а-1715/2021 по иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2016 годы в сумме 1 388 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по состоянию на 09.02.2018 в сумме 7 рублей 56 копеек были оставить без удовлетворения, не принимаются судом, поскольку предметом рассмотренного дела №2а-1715/2021 являлось взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017 год по налоговому уведомлению №63976241 от 20.09.2017 и требованию №10400 от 09.02.2018 об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Довод административного ответчика о применении срока исковой давности на основании ст. 286 КАС РФ судом находит не состоятельным, поскольку, как следует из материалов дела, 12.07.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №237 Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев с установленной в требовании об уплате налога, пени, штрафа №75868 от 16.12.2021 даты для добровольной уплаты (31.01.2022). 19.07.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1555/2022 о взыскании задолженности. 28.07.2022 определением мирового судьи судебный приказ № 2а-1555/2022 отменен. 18.01.2023 (в пределах 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Серпуховский городской суд Московской области о взыскании обязательных платежей и санкций, направив административное исковое заявление по почте, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.
Довод административного ответчика о наличии ошибки при исчислении налога на имущество физических лиц, которая заключается в том, что налоговым органом исчислен налог не на комнату с кадастровым <номер>, а на всю квартиру, расположенную по <адрес>, также не принимается судом, поскольку из материалов дела усматривается, что в 2018-2020 годах в собственности административного истца имелся объект недвижимости - комната, расположенная по <адрес>, кадастровый <номер>. Административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц именно на указанный объект наообложения, что подтверждается налоговым уведомлением №83479636 от 01.09.2021, требованием об уплате налога, пени, штрафа №75868 от 16.12.2021, а так же выпиской из ЕГРН об объекте недвижимости от 23.03.2023, выпиской из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости от 23.03.2023, выпиской из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от 23.03.2023.
Исходя из вышеизложенного суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 967 руб. 38 коп. (800р.+3% от 5579 руб. 44 коп.), от уплаты, которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административный иск Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, распложенным в границах городских округов, за 2018, 2019, 2020 года: налог в размере 25 514 рублей 18 копеек и пени в размере 65 рублей 26 копеек, а всего – 25 579 (двадцать пять тысяч пятьсот семьдесят девять) рублей 44 копейки.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 967 (девятьсот шестьдесят семь) рублей 38 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова
Мотивированное решение составлено 18.05.2023