78RS0019-01-2021-011708-25

Дело № 2а-5647/2022

22 августа 2022 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Приморский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Петровой Н.Ю.,

при секретаре Юшковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Приморский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1, в котором просил взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 165058 рублей 73 копейки, пени в размере 222 рубля 83 копейки, недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, за 2019 год в размере 319054 рубля, пени в размере 3296 рублей 89 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик в период с 25.06.2019 г. по 22.07.2020 г. являлся индивидуальным предпринимателем, применял упрощенную систему налогообложения. Поскольку добровольна обязанность по уплате налога, страховых взносов не исполнена, ФИО1 начислены пени. Заявленные суммы страховых взносов, налога, а также пени не оплачены. Пени за несвоевременную уплату страховых взносов рассчитаны за период с 03.07.2020 г. по 11.07.2020 г., пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, начислены за период с 13.05.2020 г. по 11.07.2020 г.

Также административный истец просил признать уважительными причины пропуска срока на подачу административного искового заявления, восстановить срок на подачу административного искового заявления (л.д. 11).

Административный истец МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 53), об отложении рассмотрения дела не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 57, 58), об отложении рассмотрения дела не просил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон в порядке ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Российской Федерации (далее КАС РФ).

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1, ИНН №, являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ г., ОГРНИП №, состоял на учете в качестве налогоплательщика в МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу (л.д. 54-56), применял упрощенную систему налогообложения в отношении объекта налогообложения – доходы (л.д. 14-15).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения заменяет для индивидуального предпринимателя уплату налогов, предусмотренных общей системой налогообложения, в частности, уплату налога на доходы физических лиц и налога на имущество (в отношении доходов от предпринимательской деятельности и имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Согласно п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 346.14 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании п. 2 ст. 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что 20.04.2020 года индивидуальный предприниматель ФИО1 сдал налоговую декларацию, в которой отразил доход за 2019 год в сумме 16805 873 рубля, сумма налога исчислена ФИО1 в размере 319054 рубля (л.д. 14-15).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпункта 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей) в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пени в определенные сроки.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, для взыскания страховых взносов, пени в судебном порядке необходимо соблюдение досудебного порядка урегулирования спора, которым является требование, направленное плательщику страховых взносов в случае неуплаты в установленный срок страховых взносов.

Административным истцом в адрес административного ответчика 10.09.2020 г. было направлено требование № 103276 по состоянию на 12.07.2020 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 165058 рублей 73 копейки, пени в размере 222 рубля 83 копейки, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 319054 рубля, пени в размере 3296 рублей 89 копеек (л.д. 16-17, 50-51).

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

31 декабря 2020 года мировым судьей судебного участка № 166 Санкт-Петербурга по делу № 2а-4551/2020-166 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 319054 рубля, пени в размере 3296 рублей 89 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 165058 рублей, пени в размере 222 рубля 83 копейки (л.д. 41 с оборотом).

Определением мирового судьи судебного участка № 166 Санкт-Петербурга от 09 марта 2021 года по делу № 2а-4551/2020-166 отменен данный судебный приказ (л.д. 46 с оборотом).

Из материалов административного дела № 2а-4551/2020-166, копия которого представлена в материалы настоящего дела по запросу суда, усматривается, что судебный приказ от 31 декабря 2020 года в отношении ФИО1 вынесен по заявлению МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу на основании требования № 103276 по состоянию на 12.07.2020 г. (л.д. 33-49).

Копия определения об отмене судебного приказа от 09 марта 2021 г. по делу 2а-4551/2020-166 получена налоговой инспекцией 15 марта 2021 г. (л.д. 12, 49).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 286 (часть 2) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу второму п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из обстоятельств дела, налоговый орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций в срок не позднее 09 сентября 2021 г.

Учитывая, что настоящее административное исковое заявление было направлено в суд 14 сентября 2021 г. (л.д. 9), срок для обращения в суд административным истцом пропущен.

Административным истцом заявлено ходатайство о признании уважительными причин пропуска и восстановлении срока на обращение в суд с указанным административным исковым заявлением (л.д. 11).

Из материалов дела усматривается, что копия определения мирового судьи от 09 марта 2021 г. об отмене судебного приказа по делу 2а-4551/2020-166 получена налоговой инспекцией 15 марта 2021 г. (л.д. 12, 49).

Вопрос о восстановлении пропущенного процессуального срока лицам, участвующим в деле, решается судом в каждом конкретном случае на основе исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения. При рассмотрении данного ходатайства судом учитывается, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы недоимки и пени. Суд принимает во внимание, что административный иск предъявлен налоговым органом в течение шести месяцев с даты получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа, на основании чего суд приходит к выводу, что срок на подачу административного иска подлежит восстановлению.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 165 058 рублей 73 копейки, уплаты недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 319 054 рублей, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Относительно требования административного иска о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 222 рубля 83 копейки за период с 03.07.2020 г. по 11.07.2020 г., пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 3 296 рублей 89 копеек за период с 13.05.2020 г. по 11.07.2020 г. (л.д. 17), суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени в указанном размере. Расчет пени проверен судом.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В порядке ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 8 076 рублей 32 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.14, 62, 84, 150, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу к ФИО1, зарегистрированному по адресу: <адрес>, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИ ФНС России № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 165 058 рублей 73 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 222 рубля 83 копейки за период с 03.07.2020 г. по 11.07.2020 г., недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 319 054 рублей, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 3 296 рублей 89 копеек за период с 13.05.2020 г. по 11.07.2020 г., а всего, 487 632 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства сумму госпошлины в размере 8 076 рублей 32 копейки.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.

Решение в окончательной форме принято 30 декабря 2022 г.

Судья Н.Ю.Петрова