Решение по делу № 2А-2324/2024 от 21.02.2025

Мотивированное решение составлено 21 февраля 2025 года

Дело № 2а-296/2025

УИД 76RS0017-01-2024-003222-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ярославский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Сайфулиной А.Ш.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Вершининой Е.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле

20 февраля 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнения требований просила взыскать с административного ответчика ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме 29466,66 рублей, в том числе:

- Налог на имущество физических лиц в размере 2574 руб. за 2022 год;

Земельный налог в размере 975 руб. за 2022 год;

Пени, исчисленные на сальдо ЕНС, в размере 25917,66 рублей за период с 14.11.2023 по 11.12.2023 г..

Административный истец МИФНС России № 10 по Ярославской области в суд своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще.

Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 27.07.2021 года № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.

ФИО1, <данные изъяты>, (далее - ФИО1, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Ярославской области.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взыскайию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет - 29466 руб. 66 коп., в т.ч. налог - 3549 руб. 00 коп., пени - 25917 руб. 66 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на имущество физических лиц в размере 2574 руб. за 2022 год;

- Земельный налог в размере 975 руб. за 2022 год;

- Пени в размере 25917,66 руб. по состоянию на 11.12.2023 г.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

- Кадастровый номер объекта №, адрес объекта: <адрес>, Дата регистрации владения – 27.05.2015, размер доли в праве – 1/1, вид ОН по СНТС - 30600 - Иные строения, помещения и сооружения, площадь объекта – 115 кв. м.;

- Кадастровый номер объекта №, адрес объекта: <адрес>, Дата регистрации владения – 31.03.2017, размер доли в праве – 1/1, вид ОН по СНТС - 30100 – жилые дома, площадь объекта – 54,40 кв. м.;

- Кадастровый номер объекта №, адрес объекта: <адрес>, Дата регистрации владения – 08.12.2015, размер доли в праве – 1/1, вид ОН по СНТС - 30100 – жилые дома, площадь объекта – 300 кв. м.

Налог на имущество за 2022 г. составил 1736 руб., 796 руб. и 42 руб. соответственно. Итого 2574 руб..

На основании п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество за 2022 г. - 01.12.2023 г.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика в 2022 г. был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, разрешенное использование - Для ведения дачного хозяйства, садоводства, огородничества, Дата регистрации владения – 08.12.2015, размер доли в праве – 1/1, площадь объекта – 3274 кв. м.

Земельный налог за 2022 г. составил 975 руб..

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2022 г. - 01.12.2023 г.

В силу ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика было зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль, марки ФОРД FOCUS, государственный регистрационный знак №, дата регистрации владения – 29.03.2014, дата прекращения владения – 03.02.2016, размер доли в праве - 1, год выпуска – 2008, мощность – 100 л.с..

В нарушение ст. 397 НК РФ транспортный налог за 2016 г. в установленный законом срок в полном объеме налогоплательщиком не уплачен. Задолженность по налогу погашена 27.12.2023 г.

ФИО1, ИНН № в период с 14.09.2018 по 16.04.2021 г. осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере, исключен из ЕГРИП 16.04.2021 г. в связи с прекращением деятельности ИП.

Согласно ч. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется следующим образом:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 руб. за 2021 г.,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за 2021 г.

На основании ст. 45 НК РФ плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В нарушение ст. 45, 419, 430 НК РФ страховые взносы за 2021 г. в установленные законом сроки в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

Задолженность по страховым взносам погашена 27.02.2024 г.

В соответствии с пп. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В срок, установленный ст. 227 НК РФ для исполнения обязанности по уплате налога, налогоплательщик свою обязанность не исполнил, налог за 2017, 2018, 2019 г. в бюджет не уплатил.

Решением по выездной налоговой проверке №08-16/12 от 21.10.2021 г. ФИО1 доначислен налог с доходов физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в соответствии со статьей 227 НК РФ в сумме 26 409,0 руб. за 2017 г., в сумме 27 424,0 руб. за 2018 г., в сумме 152 100,0 руб. за 2019 г.

Задолженность по налогу погашена 26.12.2023 г.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области в отношении ФИО1, ИНН №, проведена камеральная налоговая проверка в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.

Согласно п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного ст. 217.1, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229).

Исходя из представленных Управлением Росреестра по Ярославской области сведений о совершении ФИО1 сделки по продаже недвижимого имущества, инспекцией произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2020, 2021 год, подлежащего уплате в связи с получением дохода от реализации имущества.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 475 577,0 руб. за 2020 г., в сумме 315923,0 руб. за 2021 г.

Задолженность по налогу погашена 27.12.2023 г.

ФИО1 в силу статьи 346.12 НК РФ в период осуществления предпринимательской деятельности применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН).

В соответствии со ст. 346.13, 346.23 НК РФ объектом налогообложения налогоплательщика являются доходы. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается - календарный год.

В соответствии со статьей 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со ст. 346.13, 346.23 НК РФ объектом налогообложения налогоплательщика являются доходы.

Решением по выездной налоговой проверке №08-16/12 от 21.10.2021 г. ФИО1 доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 484 560,0 руб. за 20219 г.

Задолженность по налогу погашена 22.02.2024 г.

ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как плательщик налога на профессиональный доход с 18.07.2021 г.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 01.04.2020) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При применении НПД доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Сумма налога определяется налоговым органом, не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, приходит уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты (часть 2 статьи 11 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Срок оплаты налога не позднее 25-го (28-го с 01.01.2023) числа месяца, следующего за истекшим. Суммы налога на профессиональный доход за периоды 2021 - 2022 г. в установленные законом сроки в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

Задолженность по налогу погашена 27.12.2023 г.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Начиная с 01.01.2023 г. расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме страховые взносы, налоги и пени не уплатил, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование №540 от 16.05.2023 г., со сроком исполнения до 15.06.2023 г. на общую сумму отрицательного сальдо в размере -2 068 856,25 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов, формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Выставление повторного (уточненного) требования законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 г., отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требования принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст. ст. 47-48 НК РФ.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее - решение о взыскании) в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Следовательно, решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо на день направления решения, не зависимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности.

Таким образом, на дату формирования требования у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере -2 068 856,25 руб., включающее:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 656267,30 руб. за 2019, 2020 г.;

- Транспортный налог с физических лиц в размере 102,88 руб. за 2016 г.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6542,70 руб. за 2017, 2018, 2019 г.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 78650410, в размере 1954,67 руб. за 2019, 2020, 2021 г.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 78637447, в размере 20371,00 руб. за 2015 - 2021 г.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 564,79 руб. за 2017, 2018, 2019 г.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 251758,83 руб. за 2018, 2019, 2020, 2021 г.;

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 53833,0 руб. за 2017-2018 г.г.;

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 484386,24 руб. за 2019 г.;

- Налог на профессиональный доход в размере 54909,39 руб. за 2021 - 2022 г.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере в сумме -5118,96 руб. за 2021 г.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения (ОМС) в фиксированном размере в сумме -5760,82 руб. за 2021 г.;

- Штрафы за нарушение налогового законодательства в размере 220176,05 руб.;

- Пени, начисленные в размере 307109,62 руб. по состоянию на 16.05.2023 г.

Административным истцом приведена Таблица расчета пени за период с 14.11.2023 по 11.12.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Совокупная недоимка для расчета пени по состоянию на 14.11.2023 г. включает в себя:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 964690,30 руб. за 2019, 2020, 2021 г.;

- Транспортный налог с физических лиц в размере 102,88 руб. за 2016 г.;

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 53833,0 руб. за 2017,2018 г.;

Итого недоимка по налогам: 1795084,19 руб.

Налог на профессиональный доход составил в сумме 54909,39 руб. за 2021 - 2022 г.

Пени от суммы налога на профессиональный доход за период с 14.11.2023 по 11.12.2023 составили -768,73 руб.. Пени от суммы Совокупной обязанности 1795084,19 руб. за период с 14.11.2023 по 01.12.2023 составили -16155,76 руб.. Пени от суммы Совокупной обязанности 1798633,19 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 составили -8993,17 руб.. Итого 25917,66 руб..

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

На задолженность (в т.ч. по виду платежа - пени), отраженную в требовании №1015 от 16.05.2023 г., с учетом актуального сальдо ЕНС, инспекцией ранее были приняты меры принудительного взыскания.

Судебным приказом №2а/2145/17 от 10.10.2017 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2014 - 2015 г., в том числе пени, на сумму 3026,63 руб. Исполнительное производство окончено 27.09.2018 г. фактическим исполнением ИД.

Судебным приказом №2А-1919/19 от 2А-1919/19 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017 г., земельному налогу за 2016, 2017 г., в том числе пени, на общую сумму 214998,19 руб.

Решением Ярославского районного суда Ярославской области по делу № 2а-128/2022 от 04.02.2022 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 г., в том числе пени, на сумму 815140,79 руб.

Решением Ярославского районного суда Ярославской области по делу № 2а-425/2022 от 21.02.2022 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество за 2019 г., земельному налогу за 2019 г., в том числе пени, в сумме 64769,61 руб.

Судебным приказом №2а-478/2022 от 26.01.2022 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по НПД за август, сентябрь 2021 г., страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2021 г., в том числе пени, в сумме 64263,52 руб.

Решением Ярославского районного суда Ярославской области по делу 2а-1168/2023 от 24.07.2023 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 г., НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2017, 2018 г., по налогу на имущество за 2020 г., земельному налогу за 2020 г., по налогу, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2019 г., по НПД за октябрь 2021 г., в том числе пени, в сумме 834243,37 руб.

Судебным приказом №2а-2012/2022 от 07.06.2022 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по НПД за ноябрь, декабрь 2021 г., в том числе пени, в сумме 52052,78 руб.

Судебным приказом №2а-2669/2022 от 01.08.2022 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по НПД за январь, февраль, март 2022 г., в том числе пени, в сумме 13601,79 руб.

Решением Ярославского районного суда Ярославской области по делу № 2а-1274/2023 от 21.06.2023 г. с налогоплательщика взыскана задолженность по НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 г., по НПД за апрель, май, июнь 2022 г., в том числе пени, в сумме 703236,84 руб.

Сроки для обращения в суд за взысканием, установленные ст. 48 НК РФ Инспекция исчисляет с выставления требования №540 от 16.05.2023 г. по сроку уплаты 15.06.2023 г.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

Поскольку в установленные в требовании сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа Инспекция обратилась в судебный участок №3 Ярославского судебного района г. Ярославля с заявлением от (36.11.2023 г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 29466,66 руб.

По результатам рассмотрения заявления мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1778/24 от 25.03.2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением от 15.04.2024 г. судебный приказ №2а-1778/24 от 25.03.2024 г. отменен мировым судьей в порядке ч.1 ст. 123.7 КАС РФ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, следовательно, имеется спор о праве на взыскание задолженности по вышеуказанному требованию.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причины причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определение об отмене судебного приказа от 15.04.2024, вступило в законную силу 15.04.2024 г. поступило в адрес инспекции 08.05.2024 г., что подтверждается штампом регистрации входящей корреспонденции вх. №20389.

Исходя из Определения КС РФ от 08.02.2007 № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На момент направления настоящего административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.

Размер задолженности проверен судом, признан правильным. Порядок взыскания задолженности налоговым органом соблюден. Требование об уплате задолженности оставлено ответчиком без удовлетворения. Доказательств погашения задолженности, уплаты задолженности ответчиком не представлено. Истцом правомерно начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, поскольку материалы дела свидетельствуют о том, что расчет задолженности по налогам произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области.

Размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с ответчика в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по налогам в размере сумме 29466,66 рублей, в том числе:

- Налог на имущество физических лиц в размере 2574 руб. за 2022 год;

Земельный налог в размере 975 руб. за 2022 год;

Пени, исчисленные на сальдо ЕНС, в размере 25917,66 рублей за период с 14.11.2023 по 11.12.2023 г..

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Ярославский районный суд Ярославской области.

Судья А.Ш. Сайфулина