Решение по делу № 2А-67/2025 от 19.02.2025

№ 2а-67/2025

64RS0035-01-2024-000831-02

Решение

именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года р. п. Степное

Советский районный суд Саратовской области в составе: председательствующего судьи Степановой О.В.,

при секретаре Якименко Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Советский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам, указывая, что, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога. В связи с чем, ему начислен транспортный налог: за 2016 год в общей сумме 14306 рублей, за 2017 год в общей сумме 7800 рублей, за 2018 год в общей сумме 4540 рублей, за 2020 год в общей сумме 4752 рубля. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок, указанные налоги ФИО1 уплачены не были. За несвоевременное перечисление транспортного налога, были начислены пени: за 2016 год в размере 1426 рублей 61 копейки, за 2017 год в размере 1193 рублей 97 копеек, за 2019 год в размере 613 рублей 50 копеек, за 2020 год в размере 306 рублей, 24 копеек.

Также, административный истец указывает, что в соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов на ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 31017 рублей 89 копеек. По состоянию с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ общая сумма пеней в совокупности по всем налоговым обязательствам у ФИО1 составила 3399 рублей 77 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №. Ввиду невыполнения административным ответчиком требований налогового законодательства, МРИ ФНС России № по <адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратились в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, который был вынесен мировым судьей Судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи Судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен, в связи с подачей ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Также, МРИ ФНС России № по <адрес> на основании ст. 226 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговые правонарушения и назначен штраф в размере 500 рублей за непредставление налоговой декларации за 2020 год.

Поскольку до настоящего времени налоговая задолженность не погашена, налоговый орган обратился в суд и просит, с учетом заявленных уточнений по административному исковому заявлению, взыскать с административного ответчика в принудительном порядке задолженность в размере 14999 рублей 33 копейки, из которых 4540 рублей - задолженность по транспортному налогу за 2019 год, 4445 рублей 85 копеек – задолженность по транспортному налогу за 2020 год, 500 рублей – задолженность по штрафу за не предоставление налоговой декларации за 2020 год, 1193 рубля 97 копеек – пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2017 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 613 рублей 50 копеек – пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2019 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 306 рублей 24 копеек – пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 3399 рублей, 77 копеек – пени на отрицательное сальдо ЕНС, начисленное в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца - ИФНС России № по <адрес>, извещен надлежаще, в судебное заседание не явился, об отложении судебного заседания не ходатайствовал. Представитель административного истца, представил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие налогового органа.

Ответчик ФИО1, извещен о времени и месте рассмотрения административного искового заявления в установленном порядке, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дело в его отсутствие и возражение на административное исковое заявление, в котором просил отказать в удовлетворении требований, полагает, что административным истцом пропущен срок исковой давности по обращению с административным иском в суд.

При указанных обстоятельствах. Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников.

Изучив представленное административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Одновременно, в силу ст. 69 НК РФ, при выявлении у налогоплательщика недоимки по налогам ему направляется требование об уплате, независимо о привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых законом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. С направлением указанного требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку в спорные периоды ему на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства (л.д. 24):

- ВАЗ 21060, государственный регистрационный номер №;

- NJ1080DAW, государственный регистрационный номер №;

- АУДИ А6, государственный регистрационный номер №;

- БЕЗ МАРКИ АБ-435520, государственный регистрационный номер №.

Названные обстоятельства, административным ответчиком не оспариваются, доказательств обратного, суду не представлено.

В связи с указанным, ФИО1 начислен в указанные периоды транспортный налог по следующей формуле «налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. Со ст. 2 Закона № 109-ЗСО) / 12*1 мес. (если не полный год владения)», в следующем размере:

- за 2019 год (л.д. 18):

за транспортное средство ВАЗ 21060, государственный регистрационный номер №, по формуле «74 * 14/1/1 * 12» и по формуле «74*14/1/8/12 на сумму 778 рублей;

за транспортное средство NJ1080DAW, государственный регистрационный номер №, по формуле «122 * 37/1/10*12 на сумму 3762 рубля;

Всего за 2019 год начислено транспортного налога на общую сумму 4540 рублей.

- за 2020 год (л.д. 19):

за транспортное средство БЕЗ МАРКИ АБ-435520, государственный регистрационный номер №, по формуле» 140,10*37/1/11*12 на сумму 4752 рубля.

Всего за 2020 год начислено транспортного налога, с учетом переплаты, на общую сумму 4445 рублей 85 копеек.

Всего за период 2019 - 2020 год ФИО1 начислено транспортного налога на общую сумму 8985 рублей (4540 + 4445).

Также, установлено, что за период 2016 года административному ответчику начислен транспортный налог на указанные автотранспортные средства в сумме 14306 рублей, за 2017 год 7800 рублей.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Указанные налоги в спорный период не оплачены в полном объеме.

Документов, подтверждающих обратное, ФИО1 не представлено

За не перечисление налогов в установленный законодательством РФ срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени на транспортный налог произведен по формуле: «Сумма налога * количество дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) = пени» (л.д. 15).

За период действия недоимки за транспортный налог за 2017 год в размере 7800 (с учетом переплат) рублей начислены пени:

261 рубль 87 копеек - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 238 дней по ставке ЦБ 4.25%, на недоимку в сумме 7800 рублей;

40 рублей 95 копеек - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 35 дней по ставке ЦБ 4.5%, на недоимку в сумме 7800 рублей;

65 рублей - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 50 дней по ставке ЦБ 5%, на недоимку в сумме 7800 рублей;

48 рублей 63 копеек - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 41 день по ставке ЦБ 5.5%, на недоимку в сумме 7800 рублей;

82 рубля 81 копейка - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 49 дней по ставке ЦБ 6.5%, на недоимку в сумме 7800 рублей;

73 рубля 71 копейка - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 42 дня по ставке ЦБ 6.75%, на недоимку в сумме 7800 рублей;

109 рублей 02 копейки -за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 56 дней по ставке ЦБ 7.5%, на недоимку в сумме 7800 рублей;

123 рубля 76 копеек- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 56 дней по ставке ЦБ 8.5%, на недоимку в сумме 7800 рублей;

34 рубля 58 копеек - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 14 дней по ставке ЦБ 9.5%, на недоимку в сумме 7800 рублей;

166 рублей 04 копейки - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 32 дня по ставке ЦБ 20%, на недоимку в сумме 7800 рублей;

177 рублей 06 копеек - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 91 день по ставке ЦБ 7.5%, на недоимку в сумме 7783 рубля;

Всего начислено пени за несвоевременную оплату транспортного налога с физических лиц за 2017 года в размере 1193 рублей 97 копеек.

За период действия недоимки за транспортный налог за 2019 год в размере 4540 (с учетом переплат) рублей начислены пени:

70 рублей 75 копеек - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 110 дней по ставке ЦБ 4.25%, на недоимку в сумме 4540 рублей;

23 рубля 84 копейки - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 35 дней по ставке ЦБ 4.5%, на недоимку в сумме 4540 рублей;

37 рублей 73 копейки - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 50 дней по ставке ЦБ 5%, на недоимку в сумме 4540 рублей;

34 рубля 13 копеек - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 41 день по ставке ЦБ 5.5%, на недоимку в сумме 4540 рублей;

48 рублей 02 копейки - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 49 дней по ставке ЦБ 6.5%, на недоимку в сумме 4540 рублей;

42 рубля 09 копеек - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 42 дня по ставке ЦБ 6.75%, на недоимку в сумме 4540 рублей;

63 рубля 56 копеек - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 56 дней по ставке ЦБ 7.5%, на недоимку в сумме 4540 рублей;

72 рубля 03 копейки - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 56 дней по ставке ЦБ 8.5%, на недоимку в сумме 4540 рублей;

20 рублей 13 копеек - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 14 дней по ставке ЦБ 9.5%, на недоимку в сумме 4540 рублей;

96 рублей 85 копеек - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 32 дня по ставке ЦБ 20%, на недоимку в сумме 4540 рублей;

103 рубля 28 копеек - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 91 день по ставке ЦБ 7.5%, на недоимку в сумме 4540 рубля;

Всего начислено пени за несвоевременную оплату транспортного налога с физических лиц за 2019 года в размере 613 рублей 05 копеек.

За период действия недоимки за транспортный налог за 2020 год в размере 4752 рублей (с учетом переплат) начислены пени:

20 рублей 01 копейка - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 18 дней по ставке ЦБ 7.5%, на недоимку в сумме 4445 рублей 85 копеек;

70 рублей 54 копейки - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 56 дней по ставке ЦБ 8.5%, на недоимку в сумме 4445 рублей 85 копеек;

19 рублей 71 копейка - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 14 дней по ставке ЦБ 9.5%, на недоимку в сумме 4445 рублей 85 копеек;

94 рубля 84 копейки - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 32 дня по ставке ЦБ 20%, на недоимку в сумме 4445 рублей 85 копеек;

101 рубль 14 копеек - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 91 день по ставке ЦБ 7.5%, на недоимку в сумме 4445 рублей 85 копеек;

Всего начислено пени за несвоевременную оплату транспортного налога с физических лиц за 2020 года в размере 306 рублей 24 копеек.

Общая сумма начисленных в спорный период ФИО1 пени за несвоевременную оплату транспортного налога с физических лиц составляет 2113 рублей 71 копейка (1193,97 + 613,50 + 306,24).

В соответствии с п. 1. ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст.228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В ходе проведенной налоговым органом, на основании ст. 226 НК РФ, проверки, было выявлено, ФИО1 первичная налоговая декларация за 2020 год подана в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст. 109 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В связи с нарушением ФИО1 сроков подачи налоговой декларации за 2020 год, МРИ ФНС России № по <адрес> вынесло решение № от ДД.ММ.ГГГГ, о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговые правонарушения и назначении штрафа в размере 500 рублей за не предоставление налоговой декларации за 2020 год (л.д. 25-27).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС, учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются, за исключением переплаты, указанной в п. 3,5 ст. 4 указанного Федерального закона и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31017 рублей 89 копеек, из которых 26958 рублей – недоимка по транспортному налогу за период с 2016 по 2020 год, 3559 рублей 89 копеек пени по транспортному налогу за период с 2016 по 2020 год, 500 рублей – штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ.

Налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, также начислены налогоплательщику ФИО1 пени на отрицательное сальдо по формуле «Сумма налога * количество дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) = пени».

155 рублей 01 копейка- за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 23 дня по ставке ЦБ 7.5%, на недоимку в сумме 26958 рублей;

06 рублей 74 копейки - за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1 день по ставке ЦБ 7.5%, на недоимку в сумме 26958 рублей;

862 рубля 88 копеек - за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 180 дней по ставке ЦБ 7.5%, на недоимку в сумме 19175 рублей;

119 рублей 52 копейки - за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 22 дня по ставке ЦБ 8.5%, на недоимку в сумме 19175 рублей;

260 рублей 78 копеек - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 34 дня по ставке ЦБ 12%, на недоимку в сумме 19175 рублей;

348 рублей 98 копеек - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 42 дня по ставке ЦБ 13%, на недоимку в сумме 19175 рублей;

469 рублей 79 копеек - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 49 дней по ставке ЦБ 15%, на недоимку в сумме 19175 рублей;

1176 рублей 07 копеек - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 115 дней по ставке ЦБ 16%, на недоимку в сумме 19175 рублей.

Всего по отрицательному сальдо начислено пени на сумму 3399 рублей 77 копеек.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одновременно, в силу ст. 69 НК РФ, при выявлении у налогоплательщика недоимки по налогам ему направляется требование об уплате, независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № в 2023 году предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку налоговые уведомления были оставлены административным ответчиком без внимания, в соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ, налоговый орган выставил в отношении налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности по транспортному налогу в сумме 19175 рублей, штрафам 500 рублей и пени 5022,98 рублей, и было предложено добровольно уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

О направлении требований ФИО1 по месту его регистрации <адрес> свидетельствует список исходящей заказной корреспонденции № (л.д. 11).

Поскольку требование об уплате налога осталось без внимания, ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № по <адрес> обратилась в судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскание названной задолженности по налогам и пени с ФИО1 Определением мирового судьи Судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №А-1222/2024 о взыскании с ФИО1 названной суммы задолженности по налогам, штрафам и пени.

Определением мирового судьи Судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с подачей ФИО1 возражений.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по <адрес>, в установленный ст.48 НК РФ срок, обратились в Советский районный суд о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, штрафам и пени в порядке административного искового производства.

Таким образом, положение п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, о сроке обращения в порядке искового производства, налоговым органом соблюдено.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется задолженность по оплате транспортного налога за 2019 год в размере 4540 рублей, за 2020 год – в размере 4445 рублей 85 копеек, задолженность по оплате штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2020 год в размере 500 рублей, задолженность по уплате пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2017 год в размере 1193 рубля 97 копеек, задолженность по уплате пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2019 год в размере 613 рублей 50 копеек, задолженность по уплате пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 год в размере 306 рублей 24 копеек, задолженность по уплате пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 3399 рублей, 77 копеек

При указанных обстоятельствах, суд находит обоснованными требования административного истца в этой части, суду представлены доказательства о ненадлежащем исполнении административным ответчиком обязанности по оплате соответствующего налога, пени, штрафных санкций, что нашло свое подтверждение в судебном заседании.

Разрешая доводы административного ответчика ФИО1, о пропуске административным истцом срока обращения в суд, необходимо указать следующее.

Из представленных материалов усматривается, срок исполнения требования об уплате налога, пени, штрафа, начисленного и сформированного за спорный период в заявленной сумме, был установлен ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ, что следует из требования № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных п.п.1, абз. вторым и третьим п.п. 2 п. 3 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст 489 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей и не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, превысила 10000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом положений ст. 48 НК РФ налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть, до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1. задолженности по транспортному налогу, штрафами и пени ИФНС обратилось ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 68-69), то есть, в установленный срок. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, названный судебный приказ отменен, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Советский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В подтверждение заявленных требований налоговым органом представлены требования об уплате налогов, а также доказательства их отправки в адрес налогоплательщика. Анализируя представленные документы, суд приходит к выводу, что налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам, предшествующую обращению в суд.

Более того, суд учитывает обращение административного ответчика с заявлением об отмене судебного приказа, полагая, что ему было известно и о налоговом уведомлении и о требовании об уплате налога, которые также имеются и в административном деле №А-1222/2024, рассматриваемом мировым судьей судебного участка № <адрес>.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, штрафам, пени.

Одновременно, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачислением в доход федерального бюджета.

От уплаты государственной пошлины Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, следовательно, государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика в размере 4000 рублей. С учетом удовлетворенных судом требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ), в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН №, ОГРН №) задолженность в размере 14999 (четырнадцать тысяч девятьсот девяносто девять) рублей 33 копейки, из которых:

- 4540 (четыре тысячи пятьсот сорок) рублей – задолженность по транспортному налогу за период 2019 год;

- 4445 (четыре тысячи четыреста сорок пять) рублей 85 копеек – задолженность по транспортному налогу за период 2020 год;

- 500 (пятьсот) рублей – штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации за период 2020 год;

- 1193 (одна тысяча сто девяносто три) рубля 97 копеек – пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за период 2017 год;

- 613 (шестьсот тринадцать) рублей 50 копеек – пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за период 2019 год;

- 306 (триста шесть) рублей 24 копейки – пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за период 2020 год;

- 3399 (три тысячи триста девяносто девять) рублей 24 копейки – пени на отрицательное сальдо ЕНС, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №, выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Советский районный суд.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий О.В. Степанова