УИД 10RS0010-01-2023-000593-77

Дело № 2а-383/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2023 г. г. Олонец

Олонецкий районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Забродиной Е.В., при ведении протокола секретарём судебного заседания Мерлиной Т.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

хх.хх.хх г. УФНС России по Республике Карелия обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и пени, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений и пени по тем основаниям, что у административного ответчика имеются и имелись в собственности объекты налогообложения. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления, которые в установленный срок им не исполнены, в связи с чем, налоговый орган направил налогоплательщику требования об уплате налога со сроком исполнения до хх.хх.хх г., до хх.хх.хх г., до хх.хх.хх г.. Административный ответчик требования не исполнила. В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год (ОКТМО №) в размере .... руб., пени в размере .... руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год (ОКТМО №) .... руб., пени в размере .... руб.; пени по транспортному налогу в размере .... руб., на общую сумму .... руб.

Определением суда от хх.хх.хх г. принят отказ административного истца от исковых требований к административному ответчику о взыскании задолженности по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО ....) в размере .... руб., производство по делу в указанной части прекращено.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

В судебное заседание административный ответчик не явилась, извещена надлежащим образом о месте, дате и времени рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, материалы административных дел №, №, №, №, № приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Уплата транспортного налога на территории Республики Карелия регулируется разделом 3 Закона Республики Карелия «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» от 30.12.1999 № 384-ЗРК, который был введен в действие с 01.01.2003.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Решениями Совета .... района от хх.хх.хх г. №, от хх.хх.хх г. №, от хх.хх.хх г. №, от хх.хх.хх г. № установлена ставка земельного налога в размере 0,3 % в отношении земельных участков с видом разрешённого использования для ведения личного подсобного хозяйства.

Решением Совета .... от хх.хх.хх г. №», с учетом решения от хх.хх.хх г. № установлена ставка земельного налога в размере 1,50 % в отношении земельных участков: категория земель - земли населённых пунктов, с видом разрешённого использования - для строительства автомобильной стоянки.

Исходя из положений с п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пеней является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить её в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из имеющихся в деле доказательств, по данным регистрирующих органов за административным ответчиком в 2019 - 2020 годах были зарегистрированы, в том числе:

- №.;

- земельный участок с кадастровым номером .....;

- земельный участок с кадастровым номером .....

Налоговым органом выставлено налоговое уведомление от хх.хх.хх г. № об уплате, транспортного налога за 2019 год в размере .... руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год (ОКТМО №) в размере .... руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год (ОКТМО №) в размере .... руб.

В связи с неуплатой налоговых платежей выставлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере .... руб., пени за несвоевременную уплату налога за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере .... руб., в срок до хх.хх.хх г..

Также налоговым органом выставлено налоговое уведомление от хх.хх.хх г. № об уплате транспортного налога за 2020 год в общем размере 1408 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год (ОКТМО 86630101) в размере 28 604 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 86630415) в размере 1044 руб.

В связи с неуплатой налоговых платежей выставлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год (ОКТМО №) в размере .... руб. и пени за несвоевременную уплату указанного налога за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере .... руб., в срок до хх.хх.хх г..

Также в связи с неуплатой налоговых платежей выставлено требование № по состоянию на хх.хх.хх г. об уплате:

пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 795,90 руб., в том числе: пени в размере 353,90 руб. начислены за период с хх.хх.хх г. по 23.12.2021на недоимку по налогу за 2017 год, взысканную решением Олонецкого районного суда РК от хх.хх.хх г., уплаченную хх.хх.хх г., хх.хх.хх г.,хх.хх.хх г.,хх.хх.хх г.; пени в размере 323,82 руб. начислены за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. на недоимку по налогу за 2018 год, уплаченную в добровольном порядке хх.хх.хх г., и хх.хх.хх г.; пени в размере 118,18 руб. начислены за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. на недоимку по налогу за 2019 год, уплаченную ответчиком в добровольном порядке хх.хх.хх г., хх.хх.хх г.;

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 633,84 руб., в том числе: пени в размере 393,38 руб. начислены за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. на недоимку по налогу за 2016 год, взысканную решением Олонецкого районного суда РК от хх.хх.хх г., уплаченную хх.хх.хх г., пени в размере 172,92 руб. начислены за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. на недоимку по налогу за 2017 год, уплаченную в порядке зачета хх.хх.хх г.; пени в размере 46,87 руб. начислены за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. на недоимку по налогу за 2018 год, уплаченную в порядке зачета хх.хх.хх г.; пени в размере 20,67 руб. начислены за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. на недоимку по налогу за 2019 год.

пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 68,18 руб., в том числе пени в размере 68,18 руб. начислены за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. на недоимку по налогу за 2020 год, в срок до хх.хх.хх г..

Расчет пени судом проверен, правовые основания для их взыскания имеются.

Направление административному ответчику налогового уведомления и требований подтверждается реестрами почтовых отправлений.

До настоящего времени указанные требования административным ответчиком не исполнены в полном объеме, доказательств обратного в материалах дела не имеется, административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности административного ответчика по обязательным платежам превышает 10 000 руб. по сроку исполнения требования №, которым установлен срок для исполнения до хх.хх.хх г., в течение шести месяцев (хх.хх.хх г.) после истечения данного срока налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной выше недоимки по налогами пени и другим налогам в общем размере .... руб.

В связи с поступившими возражениями должника ФИО1 судебный приказ от хх.хх.хх г. о взыскании задолженности по налогу и пени в указанных размерах определением мирового судьи судебного участка Олонецкого района РК от хх.хх.хх г. был отменен, после чего в течение шести месяцев (хх.хх.хх г.) налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Кроме того, судом установлено, что сумма налога правомерно определена административным истцом с учетом периода регистрации за налогоплательщиком имущества, а также исходя из предусмотренных законом налоговых ставок и кадастровой стоимости объектов, имеющих на момент рассмотрения дела у регистрирующих органов и суда, обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем у административного ответчика имеет задолженность перед бюджетом в заявленном налоговым органом размере.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований административного истца и взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год (ОКТМО ....) в размере .... руб., пени в размере .... руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год (ОКТМО ....) в размере .... руб., пени в размере .... руб.; пени по транспортному налогу в размере .... руб., на общую сумму .... руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Олонецкого национального муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1133 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, в доход бюджета недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год (ОКТМО №) в размере .... руб., пени в размере .... руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год (ОКТМО №) в .... руб., пени в размере .... руб.; пени по транспортному налогу в размере .... руб., итого на общую сумму .... руб.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета Олонецкого национального муниципального района государственную пошлину в размере .... руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Олонецкий районный Республики Карелия суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Забродина

Мотивированное решение в соответствии со ст. 177 КАС РФ

составлено 31 августа 2023 г.