РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 июля 2025 года адрес
Тушинский районный суд адрес в составе:
председательствующего судьи Куличева Р.Б.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-379/25 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 33 по адрес обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере сумма, транспортному налогу в размере сумма, пени в сумме сумма.
Требования мотивированы тем, что Инспекция обращалась в судебный участок № 172 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу и пеням в отношении ФИО1 02 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 171 адрес, вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-0112/171/2024 от 28.05.2024 года. В соответствии с п.4 ст. 31 НК РФ, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 75281170 от 22.09.2017, № 69580448 от 30.08.2018, № 81144326 от 23.08.2019; № 62658678 от 01.09.2020; № 84052806 от 23.09.2020; № 48950073 от 01.09.2022 года о подлежащей уплате сумм. Также должнику было направлено требование № 1220 от 16.05.2023 г. со сроком уплаты до 20.06.2023 года. До настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем должнику были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в их отсутствии.
Административный ответчик фио в судебное заседание явилась, представила письменные возражения, в которых указала о пропуске истцом срока исковой давности.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению в силу следующего.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.
В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма - не позднее одного года со дня выявления недоимки.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу положений части 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно статье 75 НК РФ:
1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 388 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п.1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Транспортный налог на основании ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам и сборам.
Налог на имущество физических лиц и земельный налог на основании ст. 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.
Как установлено судом, фио является собственником земельных участков с кадастровым номером 02:19:150802:44 по адресу: фио, адрес и с кадастровым номером 02:44:060102:307 по адресу: фио, адрес, а также собственником транспортного средства марка автомобиля, г.р.з. В991ВХ199.
Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:
- от 01.09.2022 № 48950073 об уплате земельного налога за 2021 год в размере сумма; об уплате транспортного налога за 2021 год в размере сумма.
- от 01.09.2020 № 62658678 об уплате земельного налога за 2019 год в размере сумма; об уплате транспортного налога за 2019 год в размере сумма.
- от 30.08.2018 № 69580448 об уплате земельного налога за 2017 год в размере сумма; об уплате транспортного налога за 2017 год в размере сумма.
- от 22.09.2017 № 75281170 об уплате земельного налога за 2016 год в размере сумма и об уплате транспортного налога за 2016 год в размере сумма;
- от 23.08.2019 № 81144326 об уплате земельного налога за 2018 год в размере сумма и об уплате транспортного налога за 2018 год в размере сумма.
- от23.09.2020 № 84052805 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере сумма.
16.05.2023 года в адрес налогоплательщика направлено требование № 1220 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере сумма, по земельному налогу в размере сумма и пени в размере сумма по сроку уплаты до 20 июня 2023 года.
В установленный срок требование не исполнено, доказательств обратного административным ответчиком не представлено. В отзыве на иск, ответчик просит применить срок исковой давности.
Определением мирового судьи судебного участка № 171 адрес от 02.07.2024 судебный приказ № 2а-0112/171/2024 от 28.05.2024, вынесенный по заявлению ИФНС № 33 по адрес, отменен, в связи с поступившими возражениями относительного его исполнения.
Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства, суд считает требования истца обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению, поскольку административный ответчик не выполнил самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налогов не исполнил, требования о погашении задолженности, в том числе уплату пени оставил без внимания.
От представителя истца поступило ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления со ссылкой на то, что 02.07.2024 года определением был отменен судебный приказ № 2а-0112/171/2024 от 28.05.2024 года. 27.12.2023 года ИФНС России № 33 обратилась в Тушинский районный суд адрес с административным иском о взыскании задолженности по оплате налогов с ФИО1, то есть своевременно, однако определением суда 09.01.2025 года исковое заявление было возвращено по п.4 ч.1 ст. 129 КАС РФ. В связи с чем полагают, что срок пропущен по уважительной причине и просят его восстановить.
Суд учитывает, что срок исполнения требования об уплате налога № 1220 от 16.05.2023 истек 20.06.2023г. Соответственно, установленный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности истек 20.12.2023г. Судебный приказ в отношении административного ответчика вынесен 28.05.2024г. В соответствии с ч. 1 ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд. Вместе с тем, несоблюдение срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не является основанием для отказа в иске. Так, Конституционный Суда РФ в своем постановлении от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда адрес» закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, от 14 июля 2005 года № 9-П и др.).
В настоящем деле административный ответчик не исполнял обязанность по уплате налога надлежащим образом, в связи с этим суд приходит к выводу о возможности взыскать задолженность за 2021 год по земельному налогу в размере сумма и по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма. В связи с неуплатой транспортного и земельного налога в добровольном порядке с ответчика подлежат взысканию пени за период с 02.12.2022 по 22.07.2025 на сумму сумма в размере сумма.
В остальной части задолженности суд соглашается с доводами административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд.
В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статей 103 – 104, части 1 статьи 111 КАС РФ, в случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты госпошлины) пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.
С административного ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных требований в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, КАС РФ, суд
решил:
взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по адрес задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, по земельному налогу в размере сумма, пени в размере сумма.
В остальной части иска – отказать.
Взыскать с ФИО1 в бюджет адрес государственную пошлину в размере сумма.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Тушинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение принято в окончательной форме 16 сентября 2025 г.
Судья Р.Б. Куличев