Решение по делу № 2А-2350/2025 от 20.02.2025

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

10RS0011-01-2024-015160-86

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

Дело 10RS0011-01-2024-015160-86

№ 2а-2350/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2025 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Тарабриной Н.Н., при секретаре Паласеловой О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по тем основаниям, что налогоплательщиком своевременно не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислены пени.

С учетом изложенного, Управление просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 6116,99 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4324,00 рублей;

- пени в размере 0,95 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 11.03.2020 гг.;

- пени в размере 227,75 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 16.09.2021 гг.;

- пени в размере 325,47 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 гг.;

- пени в размере 385,88 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. за период с 01.01.2023 по 12.10.2023 гг.;

- пени в размере 35,44 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 гг.;

- пени в размере 385,88 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. за период с 01.01.2023 по 12.10.2023 гг.;

- пени в размере 255,08 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. за период с 13.10.2023 по 05.02.2024 гг.;

- пени в размере 176,53 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 гг..

Стороны, надлежаще извещенные о месте и времени судебного разбирательства, в судебном заседании участия не принимали. Представителем административного истца представлены дополнительные пояснения.

Изучив письменные материалы дела, материалы по заявлению о вынесении судебного приказа №СП 2а-1979/2024-12, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено судом, за налогоплательщиком в спорный период были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

О необходимости уплатить указанные налоги в установленный законом срок налогоплательщик был уведомлен направлявшимся в его адрес налоговыми уведомлениями:

№12436984 от 04.07.2019; №35267467 от 03.08.2020; №15326495 от 01.09.2021; № 4314845 от 01.09.2022; №68831275 от 12.07.2023.

Обязанность по уплате налогов административный ответчик в установленный срок не исполнил в полном объеме не выполнил.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня уплаты налога или сбора.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 № 20-П, определение от 8 февраля 2007 № 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были выставлены требования:

- №8095 от 29.01.2020 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год, а также суммы начисленных пеней в срок до 16.03.2020;

- №7585 от 08.02.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год, а также суммы начисленных пеней в срок до 05.04.2021;

- №81406 от 15.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год, а также суммы начисленных пеней в срок до 16.02.2022.

Требования своевременно и в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.

С нарушением установленного законодательством срока в счет погашения задолженности по налогам ФИО1 произведены следующие платежи:

- транспортный налог за 2018 год в сумме 4725 руб., пени в сумме 96,78 руб. уплачены 11.03.2020;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 4725 руб. уплачен 16.09.2021;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 4725 руб. уплачен 12.10.2023;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 367 руб. уплачен 12.10.2023, в сумме 438 руб. уплачен 11.11.2024.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Требованием налогового органа №34684 от 06.07.2023 административному ответчику предложено уплатить задолженность по транспортному налогу в общей сумме 9450 руб., а также пени в сумме 1028,89 руб. в срок до 27.11.2023.

Между тем, необходимо отметить следующее.

В соответствии с и. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374- ФЗ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

До вступления в силу указанной редакции ст. 70 НК РФ (23.12.2020), было предусмотрено выставление требования не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Начиная с 23.12.2020 и до момента вступления с силу норм НК РФ, вводящих институт ЕНС (до 01.01.2023), сумма пени по настоящему административному исковому заявлению не превысила 3000,00 руб., предельный срок для выставления требования выпадал на период изменения нормы, соответственно пени правомерно включены в требование №34684 от 06.07.2023 и подлежат взысканию.

Пени до 22.12.2020 являются безнадежной задолженностью применительно к общему сроку исковой давности.

По общему правилу, изложенному в пункте 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, суд полагает возможным применить положения статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Суд принимает расчет пени, исчисленный налоговым органом с учетом положений статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, который произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, является арифметически и методологически верным. Иного расчета и доказательств его ошибочности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В адрес административного ответчика было направлено требование №34684 по состоянию на 06.07.2023, в котором налогоплательщику было предложено в срок до 27.11.2023 добровольно уплатить задолженность по налогам и пени, размер которой превысил 10 000 руб. Следовательно, предельный срок для обращения в суд с заявлением – до 27.05.2024.

Определением мирового судьи судебного участка 12 г. Петрозаводска Республики Карелия от 14.06.2024 судебный приказ № от 15.05.2024 года отменен, ввиду поступления возражений от административного ответчика.

Налоговый орган направил в суд настоящий административный иск 12.12.2024. Следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом не был нарушен.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

По доводам отзыва административного ответчика необходимо отметить следующее.

Платежи, осуществленные административным ответчиком после введения ЕНС погашали задолженность по порядку, предусмотренному п.8 ст. 45 НК РФ.

Таким образом, денежные средства, перечисленные ФИО1 12.10.2023 в сумме 5092 руб. в качестве Единого налогового платежа распределены следующим образом:

367 руб. перечислены в счет уплаты транспортного налога за 2021 год; 4725 руб. перечислены в счет уплаты транспортного налога за 2020 год.

Более того, поступившие 11.11.2024 денежные средства в сумме 5126 руб. распределены следующим образом: 4358 руб. в счет уплаты транспортного налога за 2021 год, 768 руб. в счет уплаты транспортного налога за 2022 год.

Все суммы пени, начислены за несвоевременное исполнение налоговых обязательств ФИО1.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

В силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Петрозаводский городской суд Республики Карелия,

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженности в общей сумме 6101 руб. 97 коп., в том числе задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4324,00 рублей;

- пени в размере 213,69 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 23.12.2020 по 16.09.2021 гг.;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

В остальной части заявленных требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке в Верховном Суде Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме,

в кассационном порядке в Третьем кассационном суде общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Н.Н. Тарабрина

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2025