Дело №2а -160/2023

УИД 05RS0018-01-2022-017106-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующей судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени по земельному и имущественному налогу за 2015-2019 года,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по земельному и имущественному налогу за 2015-2019 года, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ИНН № В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, ФИО1 задолженность по налогам уплачена не была, налоговым органом в отношении нее были выставлены требования от 15.02.2021 №10768, от 18.02.2021 №12525 об уплате задолженности по налогу - пени с указанием срока добровольной уплаты задолженности. Вследствие несвоевременной оплаты была начислена пени по ст.75 НК РФ. В соответствии со ст.ст.387-397 Главы 31 «Земельный налог» части 2 НК РФ, постановлением Махачкалинского городского Собрания от 03.10.2005 № 17-2в «О земельном налоге» (с последующими изменениями и дополнениями), на основании Решения Собрания депутатов ГОсВД «город Махачкала» от 18.02.2016 г. №6-2а «О земельном налоге» ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязана уплатить налог на имеющиеся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельные участки. Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31НК РФ. Налоговые ставки для земельного налога на территории ГОсВД «г.Махачкала» устанавливаются ст.6 Постановления №17-2(с 01.01.2017 г. на основании ст.5 Решения №6-2а).

В соответствии с п.2 ст.218 ГК РФ, ст.ст.1,2 Закона № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц», на основании сведений полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК ПФ, ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физического лица, ввиду наличия в собственности зарегистрированного имущества. Налоговые ставки по данному виду налога на территории г.Махачкалы устанавливаются согласно Решению МГС №33-3.

В соответствие со ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, налогоплательщику было начислено налог в размере 0.00 рублей и пеня в размере 6680.68 рублей.

В случае не исполнения физическим лицом в установленный НК РФ срок (ч.1 ст.48 НК РФ) требования об уплате налога налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу и пени по этому налогу. Такой иск может быть подан в суд не ранее чем истечет срок исполнения требования об уплате налога(п.2 ст.48 НК РФ). В этой связи, инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, после чего был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, позднее в инспекцию поступило определение от 08.04.2021 г. об отмене ранее вынесенного судебного приказа, в связи с поступлением возражений ответчика. В ходе проведенных проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность ФИО1 не погашена, таким образом, истец просит суд взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 6680.68 рублей за период 2015-2019г.г., из которых земельный налог: пени в размере 6676.5 рублей, налог на имущество: пени в размере 4.18 рублей.

Представитель истца ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, ответчик ФИО1 надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В обоснование иска представлены налоговые уведомления о необходимости уплаты земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года.

Так из налогового уведомления №30420507 от 06.09.2017 года, следует, что ФИО1 извещают о необходимости уплаты не позднее 01.12.2017 земельного налога в размере 72 611.00 рублей за 2015, 2016 года за земельные участки в <адрес> с кадастровыми номерами: №

Из налогового уведомления №18311569 от 08.07.2018 года, следует, что ФИО1 извещают о необходимости уплаты не позднее 03.12.2018 г. земельного налога в размере 75 701.00 рублей за 2016, 2017 года за земельные участки с кадастровыми номерами: №

Согласно налогового уведомления №33528442 от 10.07.2019 года, следует, что ФИО1 извещают о необходимости уплаты не позднее 02.12.2019 г. земельного налога в размере 74 810.00 рублей за 2018 года за земельные участки с кадастровыми номерами: №

Из налогового уведомления №19770023 от 03.08.2020 года, следует, что ФИО1 извещают о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, земельного налога в размере 74 884.00 рублей за 2019 год за земельные участки с кадастровыми номерами: № налога на имущество физических лиц в размере 550.00 рублей за 2019 год за квартиру, иные строения, помещения и сооружения с кадастровыми номерами: №

Из требования №10768 об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на 15 февраля 2021 год, следует, что налоговый орган извещает ФИО1 о необходимости уплаты земельного налога в размере 3492.00 рублей, а также пени в размере 37.10 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 378.00 рублей и пени в размере 4.02 рубля, со сроком исполнения до 17 марта 2021 года.

Из требования №12525 об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на 18 февраля 2021 год, следует, что налоговый орган извещает ФИО1 о необходимости уплаты пени по земельному налогу в размере 11032.15 рублей, начисленных на сумму земельного налога 72029.00 рублей, а также пени в размере 0.16 рублей, начисленных на сумму налога на имущество физических лиц 378.00 рублей со сроком исполнения до 17 марта 2021 года.

При этом налоговых уведомлений с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц на эту сумму задолженности в материалах дела не имеется.

Как и отсутствуют сведения о начислении земельного налога, налога на имущество физических лиц, то есть налоговые уведомления и требований о взыскании самого земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Из содержания представленных требований также не ясно, за какие года начислены суммы пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

О направлении заказными письмами налоговых уведомлений и требований в деле имеются реестры заказных писем.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 ГПК РФ, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 НК РФ", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Налоговым органом не представлено сведений о том, что ФИО1 уплачивался данный земельный налог, налог на имущество физических лиц, либо он взыскивался в судебном порядке, таких сведений в материалах дела не имеется.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, суд полагает, что пеня на данные недоимки, взысканию не подлежит.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО6 о взыскании пени по земельному и имущественному налогу за 2015-2019 года - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Мотивированное решение составлено 31.01.2023 г.

Судья А.Ч.Абдулгамидова