Дело №2а-886/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 года город Уфа

Октябрьский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Дилявировой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Забалуевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то обстоятельство, что ФИО1 будучи плательщиком страховых взносов обязанность по их уплате за 2017 -2020 года не исполнил. Также указано, что административный ответчик имея в собственности квартиру и земельный участок, своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год не исполнил. Задолженность по недоимке ответчиком не погашена, требования, направленные в адрес ФИО1 оставлены без исполнения. В связи с неуплатой налога истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенный мировым судьей судебного участка №8 по Октябрьскому району г. Уфы судебный приказ от 25.05.2022 года определением того же мирового судьи от 22.06.2022 года был отменен, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд в порядке искового производства.

Просит суд взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени в размере 3476,81 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; пени в размере 15177,98 рублей, на общую сумму 1356,98 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 1017 рублей, пени в размере 5,44 рублей; земельный налог за 2020 год в размере 1377 рублей, пени в размере 7,37 рублей, на общую сумму 21 061,6 рублей.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании требования иска поддержал в полном объеме, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования иска в части взыскания пеней по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование не признал, просил применить срок исковой давности предусмотренный статьей 196 ГК РФ.

Суд, изучив и оценив материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Также плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Судом установлено, что ФИО1 с 08.04.2009 по 15.12.2020 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Также установлено, что в собственности ФИО1 имеется квартира по адресу: <адрес>, земельный участок по адресу: <адрес>.

В нарушение вышеуказанных норм, ответчик самостоятельно не исчислил сумму страховых взносов, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные законодательством сроки налоговым органом вынесены решения №44449 от 23.04.2018 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере 27990,00 рублей, пени в размере 6022,32 рублей; решение №4563 от 23.04.2019 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в размере 32385,00 рублей, пени в размере 92,03 рублей; решение №2019 от 14.03.2019 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в размере 36238,00 рублей, пени в размере 113,24 рублей.

Налоговым органом мировому судье судебного участка №8 по Октябрьскому району г. Уфы РБ направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании страховых вносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31052,00 рублей, пени в размере 1356,98 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8063,59 рублей, пени в размере 352,38 рублей.

Определением от 15.11.2022 г. в вынесении судебного приказа отказано в связи с пропуском срока.

В связи с не уплатой страховых взносов Межрайонная ИФНС России №2 по РБ начислила пени по страховым взносам за 2017-2020 года и направила ответчику требование № 64714 от 01.10.2021 года об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 -2020 года в размере 15178,04 рублей, об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 -2020 года в размере 3476,81 рублей установив срок исполнения до 22.11.2021 года.

- требование №98879 от 23.12.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1017,00 рублей, пени в размере 5,44 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 1377,00 рублей, пени в размере 7,37 рублей сроком исполнения до 11.02.2022 года.

Требования за № 64714 от 01.10.2021 года, №98879 от 23.12.2021 года в добровольном порядке ответчик не исполнил.

МИФНС России № 4 по РБ в срок, установленный ст. 48 НК РФ было направлено заявление о вынесение судебного приказа на взыскание налога, пени, штрафа, что подтверждается реестром передачи заявлений о выдаче судебных приказов от 12.05.2022 г.

Мировым судьей судебного участка № 12 по Октябрьскому району г. Уфы Республики Башкортостан был вынесен судебный приказ № от 24.06.2022 года, который определением того же мирового судьи от 18.07.2022г. был отменен, в связи с подачей должником возражений относительно судебного приказа.

Между тем, суд не может согласиться с требованиями о взыскании пени по страховым взносам за 2020 год заявленных в требовании № 63406 от 16.09.2021 года.

Установлено, что в требование № 63406 от 16.09.2021 года включены пени по страховым взносам за 2017 -2020 года.

МИФНС России № 2 по РБ 15.11.2021 года было направлено заявление о вынесение судебного приказа на взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31052,39 рублей, пени в размере 109,98 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8063,59 рублей, пени в размере 28,56 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №8 по Октябрьскому району г. Уфы от 15.11.2022 г. (материал №) в принятии заявления МИФНС №2 по РБ о вынесении судебного приказа отказано в связи с пропуском налоговым органом срока подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование №64714 от 01.10.2021 г. сумма пени начисленных на неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 1356,98 рублей, сумма пеней начисленных на неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год составляет 352,38 рублей.

Принимая во внимание, что пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, с учетом определения мирового судьи судебного участка №8 по Октябрьскому району г. Уфы от 15.11.2022 г. (материал №) об отказе принятии заявления МИФНС №2 по РБ о вынесении судебного приказа в связи с пропуском налоговым органом срока подачи заявления о вынесении судебного приказа, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований о взыскании пени начисленных на неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1356,98 рублей, пени начисленных на неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 352,38 рублей.

При этом суд полагает необходимым отметить, что в производстве Октябрьского РОСП г. Уфы УФССП России по РБ находятся исполнительные производства, возбужденные в отношении ФИО1, предметом исполнения по которым являются взыскание с него суммы задолженности по страховым взносам на сумму 32477,03 рублей и 36351,24 рублей.

Довод административного ответчика о том, что административным истцом пропущен предусмотренный статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации срок для обращения и иском о принудительном взыскании пени по страховым взносам за 2017- 2019 года, суд полагает ошибочным, поскольку в соответствии пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд по вопросу взыскания недоимки имеет специальное правовое регулирование.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определение от 29 сентября 2020 года N 2315-О).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

Требованием №64714 от 01.10.2021 г. срок уплаты пени по страховым взносам установлен до 22.11.2021 года, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 12.05.2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок. После отмены судебного приказа 22.06.2022 года инспекция также в установленный законом шестиместный срок 12.12.2022 года обратилась в суд с настоящими требованиями.

При таких обстоятельствах, оснований полагать, что административным истцом пропущен предусмотренный статьей 48 НК РФ срок для обращения в суд с требованиями о принудительном взыскании налоговой задолженности не имеется, в связи с чем, заявленные требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан подлежат удовлетворению.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13821 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3124,43 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1017 рублей, пени в размере 5,44 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 1377 рублей, пени в размере 7,37 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13821 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3124,43 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1017 рублей, пени в размере 5,44 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 1377 рублей, пени в размере 7,37 рублей, на общую сумму 19352,24 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска -отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 774 рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья подпись Н.А. Дилявирова

Мотивированное решение составлено 22 февраля 2023 года.