Решение по делу № 2А-1/2023 от 19.01.2023 - о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 358 727 рублей 00 копеек, пеня в размере 18 755 рублей 07 копеек, штрафа в размере 6 359 рублей 09 копеек, всего 383 841 рубль 16 копеек.

УИД 60RS0004-01-2022-000089-59

Производство №2а-1/2023(2а-73/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

постоянное судебное присутствие

в рп.Локня Псковской области 19 января 2023 года.

Бежаницкий районный суд Псковской области в составе: председательствующего судьи Сорокиной И.В.,

при секретаре судебного заседания Васечка О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по Псковской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 358 727 рублей 00 копеек, пеня в размере 18 755 рублей 07 копеек, штрафа в размере 6 359 рублей 09 копеек, всего 383 841 рубль 16 копеек,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Псковской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 358 727 рублей 00 копеек, пеня в размере 18 755 рублей 07 копеек, штрафа в размере 6 359 рублей 09 копеек, всего - 383 841 рубль 16 копеек, в обоснование которого указала, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год с суммой налога к уплате 630 756 рублей, в котором отражены доходы от продажи 8 земельных участков с №.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (№) предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-нДФЛ) за 2019 год, с сумой налоговой базы 0 рублей, в результате уменьшения дохода от продажи 8 земельных участков в размере 5 853 285 рублей на сумму расходов, связанных с приобретением данного имущества в размере 5 853 285 рублей.

В ходе проведения проверки на основании данных поступивших в адрес налогового органа было установлено, что ФИО1 проданы восемь земельных участков, а именно:

1. земельный участок с КН №, дата регистрации участка- ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия -ДД.ММ.ГГГГ, местоположением :<адрес>, СП «<адрес> д.<адрес> ;

2.земельный участок с №, дата регистрации-ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, местоположением: <адрес>,СП «<адрес> д.<адрес>

3.земельный участок с №, дата регистрации-ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации-ДД.ММ.ГГГГ, местоположением: <адрес>, СП <адрес> д.<адрес>;

4. Земельный участок с КН №, дата регистрации-ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, местоположением: <адрес>, СП <адрес> д№;

5.земельный участок с №, дата регистрации -ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации-ДД.ММ.ГГГГ, местоположением: <адрес>, СП «<адрес> д. <адрес>;

6. Земельный участок с КН №, дата регистрации -ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета-ДД.ММ.ГГГГ, местоположением : <адрес>, СП «<адрес>. №;

7.земельный участок с КН №, дата регистрации-ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, местоположением : <адрес>, СП «<адрес>», вблизи д. <адрес>;

8. Земельный участок с КН № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, местоположением :№, Россия,<адрес>, в <адрес>».

Согласно выписке ФГБУ «Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Псковской области от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО1 на основании договоров купли-продажи №1,2 от ДД.ММ.ГГГГ и №,№ от ДД.ММ.ГГГГ, были приобретены земельные доли земельного участка с №, расположенного по адресу: <адрес>, в границах <адрес> земельные доли которого зарегистрированы в течение 2011, 2012 и 2017 годов. Исходя из выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ следует, что земельный участок в кадастровым номером № был изменен и в результате его раздела образованы 8 новых земельных участков с №, № датой государственной регистрации которых, является -ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный истец указывает, что при разделе земельного участка возникли новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании ГК РФ и ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 218-ФЗ « О государственной регистрации недвижимости».

На основании положений ст.131 ГК РФ, ч.1 Федерального закона от 13.07.2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» и п.2, 4 ст.217.1 НК РФ, административный истец пришел к выводу о том, что земельные участки, проданные ФИО1 в 2019 году, находились в ее собственности менее минимального предельного срока владения, что исключает освобождение от налогообложения полученных ответчиком доходов, так как, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании вышеуказанных правовых норм.

В данном случае, как указывает административный истец, право собственности ФИО1 на земельные участки, образованные в результате раздела исходного земельного участка было зарегистрировано в 2017 году, доходы от их продажи получены налогоплательщиком в 2019 году и вышеуказанные земельные участки находились в собственности ответчика менее минимального предельного срока владения, который составляет пять лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.

С учетом применения п.5 ст.217.1 НК РФ, в целях налогообложения налогом доходов ФИО1 от продажи указанных объектов, налоговый орган принял кадастровую стоимость этих объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженную на понижающий коэффициент 0,7, и посчитал стоимость проданных административным ответчиком земельных участком в размере 5 853 285 рублей.

В соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ ФИО1 была вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактических произведенных ею и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Стоимость произведенных ФИО1 расходов при приобретении долей (учитывая суммы от приобретения земельных долей в 2010 году) составляет 1 940 000 рублей.

На основании п.3 ст.210 НК РФ, с учетом особенностей, установленных п.5 ст.217.1 НК РФ, налоговая база составила 3 913 286 рублей 96 копеек, и соответственно сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 508 727 рублей, которую административный ответчик не исчислила до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 18 755 рублей 07 копеек.

Решением №.9-14/751 от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, и с учетом смягчающих обстоятельств, на основании ст.114 НК РФ, размер штрафной санкции снижен в 16 раз (508727 рублей х 20%/16) до 6 359 рублей 09 копеек. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была оплачена сумма задолженности по налогу в размере 150000 рублей.

Административный истец обратился к мировому судьей судебного участка №8 Локнянского района о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 358 727 рублей, пени с размере 18 755 рублей 07 копеек, штраф в размере 6 359 рублей 09 копеек, а всего на общую сумму 383 841 рубль 16 копеек.

Определением Бежаницкого районного суда Псковской области от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена по данному административному делу административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Псковской области на Управление федеральной налоговой службы России по Псковской области.

Определением Бежаницкого районного суда Псковской области от ДД.ММ.ГГГГ в ходатайстве ФИО8 в приостановлении производства по настоящему делу было отказано.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области -ФИО2, явка которого не признана судом обязательной, не явился, предоставил письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1, а также её представитель ФИО8, явка которых не признана судом обязательной, в судебное заседание не явились, о времени и месте были надлежащим образом извещены, об уважительности причин неявки не сообщили.

При данных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть данное ходатайство в отсутствии неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 13Налогового кодекса Российской Федерации установлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на территории Российской Федерации, среди которых значится налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно ст. 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212настоящего Кодекса.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208Налогового кодекса Российской Федерации).

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1настоящего Кодекса (пункт 17.1 статьи 217Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 217.1Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу пункта 4 этой же статьив случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Пунктом 5 статьи 217.1Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", положения статьи 217.1и подпункта 1 пункта 2 статьи 220части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

Статьей 228Налогового кодекса Российской Федерации ( на момент действия спорных правоотношений) предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 122Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3и 129.5настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела ФИО1 был приобретен в собственность земельный участок с №, а именно :

- по договору купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ №

по договору купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ №

- по договору купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ №

- по договору купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ №

-по договору купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ №;

- по договору купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ №

- по договору купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ №;

-по договору купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ №;

- по договору купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ №;

- по договору купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ №;

- по договору купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ №,

на общую сумму 1 940 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) внесена запись о праве собственности ФИО1 на указанный земельный участок с кадастровым номером №.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком былопринято решение о разделе указанного земельного участка на восемь земельных участков.

ДД.ММ.ГГГГ земельные участки, образованные в результате раздела, а именно: с №, с КН №, поставлены на кадастровый учет и в ЕГРН внесены записи о праве собственности ФИО1 на них.

По договору купли-продажи земельных участков № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3, действующий в интересах ФИО1 продал ФИО4 восемь земельных участков из числа образованных в результате раздела, а именно: земельный участок с № за сумму 169 578 рублей, с № за сумму 1 698 244 рубля, с № за сумму 1 059 083 рубля, с № за сумму 427 862 рубля, с КН № за сумму 428 292 рубля, с № за сумму 342 552 рубля, с № за сумму 1 538 818 рублей, с № за сумму 188 856 рублей, всего на сумму 5 853 285 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России N 2 по Псковской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой указала сумму налога к уплате в размере 630 756 рублей, а также отразила доходы от продажи 8 вышеуказанных земельных участков в сумме 5 853 285 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Межрайонную ИФНС России N 2 по Псковской области была предоставлена уточняющая налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой ответчик указала сумму налоговой базы (полученного дохода) 0 рублей, в результате уменьшения дохода от продажи 8 земельных участков в размере 5 853 285 рублей на суму расходов, связанных с приобретением данного имущества в размере 5 853 285 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России N 2 по Псковской области в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено требование №.№ о предоставлении пояснений по вопросу правомерности отражения сумм фактически произведенных расходов.

Согласно ответу вх№, представленному ФИО1, последняя пояснила, что у неё отсутствует обязанность по предоставлению декларации (форма 3-НДФЛ) за 2019 год и уплате налога в бюджет.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России N 2 по Псковской области от ДД.ММ.ГГГГ №.9№ был установлен факт не исчисления ФИО1 суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 508 727 рублей 00 копеек.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 2 по Псковской области ФИО5 за № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, ИНН № привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122Налогового кодекса Российской Федерации, последней предложено уплатить сумму неуплаченного налога в размере 508727 рублей 00 копеек, пени в размере 18755 рублей 07 копеек и штраф, рассчитанный со снижением до 16 раз в размере 6359 рублей.

Данное решение ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом было направлено Межрайонной ИФНС России N 2 по Псковской области в адрес ФИО1, обжаловано последней не было и по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено, в соответствии с п.9 ст.101 НК РФ, вступило в законную силу.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 добровольно была уплачена сумма задолженности в размере 150 000 рублей.

Разрешая административные исковые требования по существу, суд руководствуется положениями п. 17.1 статьи № "№". 2и 4 статьи 217.1Налогового кодекса Российской Федерации, из которых следует, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные физическими лицами в соответствующем налоговом периоде от продажи земельных участков, находившихся в собственности этих лиц пять лет и более.

В соответствии со статьей 11.2Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности (пункт 1).

Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным закономот 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", за исключением № 11.4данного Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 2).

В соответствии со статьей 11.4Земельного кодекса Российской Федерации при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4и 6 настоящей статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 1). При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки (пункт 2).

Исходя из смысла названных норм, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального законаот 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

Согласно пункту 1 статьи 131Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу статьи 1Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

Таким образом, в ходе судебного заседания установлено, что ФИО1 в 2010 году на основании договоров купли продажи земельного участка (долей) был приобретен земельный участок за сумму №, сведения о котором в ЕГРН были внесены ДД.ММ.ГГГГ. После чего, ФИО1 было принято решение о разделе исходного данного земельного участка на 8 участков, сведения о которых были внесены в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ. Также, ДД.ММ.ГГГГ из ЕГРН были исключены сведения о первичном земельном участке, из которого был произведен раздел земельных участков. В 2019 году ФИО1 данные земельные участки были проданы согласно договору № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5853 285 рублей, и ДД.ММ.ГГГГ сведения о них были исключены из ЕГРН.

Исходя из вышеизложенных правовых норм, учитывая, что право собственности на 8 земельных участков возникло у ФИО1 с даты их государственной регистрации, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, которые последняя продала в 2019 году, и данные о которых были исключены из ЕГРН - ДД.ММ.ГГГГ, у ФИО1 возникла обязанность по уплате НДФЛ, и соответственно исчисления данного налога в налоговой декларации НДФЛ, что ею было первично и сделано путем подачи налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ. Однако, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была подана уточняющая декларация по налогу на доходы физических лиц, в которой последняя указала на отсутствие оснований для уплаты налога. При проведении камеральной проверки налоговым органом с ФИО1 было истребовано объяснение, в котором последняя указала, что земельный участок находится в её распоряжении с 2010 года, соответственно она пользуется им более пяти лет, в связи с чем, у неё отсутствует обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. Однако, в ходе проведенной проверки налоговым органом было установлено, что проданными 8-ми земельными участками ФИО1 пользовалась с 2017 по 2019 год, то есть менее пяти лет, в связи с чем была обязана исчислить в налоговой декларации НДФЛ налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате от продажи восьми земельных участков. Однако, в нарушение требований пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 210, пункта 2 статьи 217.1, пункта 4 статьи 228Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 не исчислила в налоговой декларации НДФЛ налог, подлежащий уплате от продажи восьми земельных участков, и не уплатила в установленный законом срок указанный налог, тем самым у налогового органа имелись законные основания для привлечения административного истца к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122Налогового кодекса Российской Федерации, с назначением наказания в виде штрафа в размере 6 359 рублей 09 копеек.

При этом, порядок привлечения к административной ответственности ФИО1 налоговым органом соблюден, поскольку в ходе камеральной проверки установлены объекты продажи, размер полученного дохода от продажи восьми земельных участков, установлена их кадастровая стоимость на 01 января, взяты пояснения у нарушителя, указаны обстоятельства совершенного последней правонарушения, а также имеются ссылки на нормы закона, которые были нарушены ответчиком.

Исчисленная сумма в части взыскания недоимки по налогу и пени являются обоснованной, поскольку из имеющихся в материалах дела документов следует, что доходы налогоплательщика от продажи недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость объекта по состоянию на 01 января, в котором осуществлена была государственная регистрация перехода права собственности на продаваемые объекты недвижимого имущества, в связи с чем, налоговый орган обоснованно применил положения п.5 ст.217.1 НК РФ (действовавших на момент спорных правоотношений), и исчислил ФИО1 к уплате налог в размере 508 727 рублей 00 копеек, и в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислил пеня в размере 18 755 рублей 07 копеек. Данный расчет административным ответчиком не оспаривается, проверен судом, является арифметически правильным и сомнений у суда не вызывает.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом было заказным письмом направлено требование об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 508 727 рублей 00 копеек, пени в размере 18 755 рублей 07 копеек и штрафа в размере 6 359 рублей 09 копеек, в котором последней было предложено уплатить данные суммы в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 добровольно было уплачена недоимка по налогу в размере 150 000 рублей, соответственно остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составил 358 727 рублей 00 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налога в размере 358 727 рублей 00 копеек, пени в размере 18 755 рублей 07 копеек, штрафа в размере 6 359 рублей 09 копеек. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ по данным требованиям. Однако, 08.11. 2021 года определением мирового судьи судебного участка № 8 Локнянского района Псковской области вышеуказанный судебный приказ был отменен, поскольку должник обратился в судебный участок с заявлением об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 09.02.2022 года.

Срок обращения в суд налоговым органом после отмены мировым судьей судебного приказа, не пропущен.

При вышеуказанных обстоятельствах, учитывая, что срок обращения с исковым заявлением у налогового органа в суд не пропущен, наличие доказательств того, что у административного ответчика имеется обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, а несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней, законности привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, с учетом частичной добровольной уплаты налога после привлечения налогоплательщика к ответственности, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования Управления федеральной налоговой службы России по Псковской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 358 727 рублей 00 копеек, пеня в размере 18 755 рублей 07 копеек, штрафа в размере 6 359 рублей 09 копеек, всего 383 841 рубль 16 копеек, подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом, также, в силу положений ст. 114 КАС РФ, а также п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в размере 7038 рублей 41 копейка, от уплаты которой, в силу закона, истец был освобожден. При решении вопроса о взыскании государственной пошлины с ответчика, суд учитывает разъяснения, данные в № "№". 2 п. 40Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 " О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также положения п. 2 ст. 61.1Бюджетного кодекса Российской Федерации, где указано, что суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Псковской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 358 727 рублей 00 копеек, пеня в размере 18 755 рублей 07 копеек, штрафа в размере 6 359 рублей 09 копеек, всего 383 841 рубль 16 копеек - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, с <адрес> : <адрес> (№ России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) налог на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 358 727 рублей 00 копеек, пеня в размере 18 755 рублей 07 копеек, штрафа в размере 6 359 рублей 09 копеек, всего 383 841 ( триста восемьдесят три тысячи восемьсот сорок один) рубль 16 копеек.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, с <адрес> : <адрес> (№ России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) государственную пошлину в размере 7038 (семь тысяч тридцать восемь) рублей 41 копейка в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд в апелляционном порядке с подачей жалобы через Локнянский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись И.В.Сорокина

Дата вынесения решения судом в окончательной форме - 19 января 2023 года.