77RS0022-02-2022-020266-82
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 февраля 2023 года Преображенский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Лукиной Е.А.,
при помощнике судьи фио,
с участием представителя административного истца фио, фио
представителя административного ответчика фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-0104/2023 по административному иску ФИО1 к ИФНС №18 по адрес о признании незаконными действий в части начисления налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма,
УСТАВНОВИЛ:
фио обратилась в суд с вышеуказанным иском, указывая на то, что в феврале 2022 года обнаружила на портале государственных услуг информацию о начислении налога на доходы в размере 446 607 в связи с получением квартиры по адресу: адрес, г.адрес, мкрн. Подрезково, адрес.
С начислением указанного налога она не согласна, поскольку является лицом, пострадавшим от действий недобросовестного застройщика, расходы на приобретение жилья ею произведены в 2006 году, квартира получена ею безвозмездно от адрес керамический завод» в рамках заключенного между Администрацией г.адрес и адрес керамический завод» 24.01.2017г. Соглашения о решении социально-экономических задач городского адрес, в связи с чем не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц как возмещение, полученное налогоплательщиком в соответствии с ФЗ «О публично-правовой компании по защите прав граждан-участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменении в отельные законодательные акты Российской Федерации».
Ее досудебная претензия осталась без ответа.
В связи с изложенным административный истец просит признать незаконными действия ИФНС России №18 по адрес в части начисления налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма.
Административный истец в судебное заседание не явился, обеспечил явку своих представителей, которые заявленные требования поддержали в полном объеме, просили удовлетворить по доводам, изложенным в письменном виде.
Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения иска, по доводам, изложенным в письменном виде.
Представители заинтересованных лиц адрес, администрации городского адрес МО в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, представитель адрес керамический завод» представил письменный отзыв по иску, указывая, что в рамках исполнения Соглашения о решении социально-экономических задач городского адрес от 24.01.2017г. и судебного решения Арбитражного суда адрес от 28.04.2021г. по делу №А41-39468/20 предприятие безвозмездно передало в собственность ФИО1 квартиру в многоквартирном жилом доме,
Статья 217 Налогового кодекса РФ не освобождает обманутых дольщиков от уплаты подоходного налога (НДФЛ) с возмещенной недвижимости, полученной в виде объектов недвижимого имущества.
Учитывая вышеизложенное, при передаче объекта недвижимого имущества ФИО1 на безвозмездной основе адрес является налоговым агентом, обязанным определить налоговую базу в порядке, предусмотренном п.1 ст.211 Налогового кодекса РФ, исчислить и удержать у налогоплательщика и уплатить налог на доходы физических лиц. При невозможности удержания у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика согласно п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ.
В Приказе ФНС России от 10.09.2015г. №ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" нет конкретного кода для указания безвозмездной передачи объекта недвижимого имущества. Поэтому был указан код 4800 «Иные доходы».
Суд, выслушав явившихся лиц, изучив материалы дела в их совокупности, приходит к следующему.
В соответствии с положениями ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Согласно ст. 226 КАС РФ, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в п.п.1 и 2 части 9 указанной статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в п.п.3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).
Согласно п.1 ст.210 НК РФ, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.
При этом в соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ.
Согласно п.4 ст.226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п.5 ст.226 НК РФ).
Исчисление и уплату налога, в соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ, производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.
Согласно пп.2 п.2 ст.211 НК РФ, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, объекты недвижимого имущества, полученные налогоплательщиком на безвозмездной основе.
В соответствии с п.1 ст.211 НК РФ, при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 Кодекса.
В ходе судебного разбирательства судом установлено следующее.
19.12.2003 г. между Министерством строительного комплекса адрес, Администрацией адрес и ООО «Стройгрупп» заключен инвестиционный контракт №10-002/03-С на строительство двух многоквартирных жилых домов, расположенных по адресу: адрес, мкр.Сходня, адрес. Планируемый срок передачи квартир гражданам - 2006 год.
22.12.2003г. между Администрацией адрес, ООО «Стройгрупп» и ООО «СТЭКС-К» заключено дополнительное соглашение, по которому ООО «Стройгрупп» частично уступило права и обязанности инвестора по контракту ООО «СТЭКС-К» в части строительства объекта, ориентировочной площадью 39 000 кв.м.
28.12.2003г. между ООО «СТЭКС-К» и ООО «Меркурий Эстейт» заключен договор соинвестирования строительства каркасно-монолитно-кирпичных жилых домов, общей площадью 39 000 кв.м., на основании которого ООО «Меркурий Эстейт» заключило более 350 договоров с физическими и юридическими лицами с привлечением денежных средств для строительства многоквартирных домов. Однако полученные денежные средства на строительство домов перечислены не были.
24.02.2004г. между ООО «Меркурий Эстейт» и фио заключен договор на соинвестирование №02/24-527МЕТ-63, согласно которого соинвестор в лице фио принимает участие в инвестировании 1-комнатной квартиры №527, общей площадью 41,4 кв.м, по строительному адресу: адрес.
20.07.2004г. между фио и ФИО1, а также ООО «Меркурий Эстейт», заключено дополнительное соглашение о перемене лиц в обязательстве к указанному договору и передаточный акт, где фио переуступает свои права и обязанности в части получения в собственность однокомнатной квартиры 527 по вышеуказанному адресу ФИО1
13.05.2005г. между ООО «Меркурий Эстейт» и ФИО1 заключен договор №05/13-533/МИЧ-99/М об уступке права требования, согласно которого, с учетом дополнительного соглашения от 10.10.2005г., предприятие уступает, а фио принимает на себя право требования и обязанности предприятия по инвестиционному договору, выступающего соинвестором, в части получения в собственность по окончании строительства жилого дома по адресу: адрес, мкрн.7, адрес, - 2-комнатной квартиры, общей площадью 62,8 кв.адрес уступки по договору составляет сумма. Указанные денежные средства оплачены ФИО1
Арбитражным судом адрес в 2010 году в отношении ООО «СТЭКС-К» введена процедура банкротства - конкурсное производство. В 2012 году ООО «СТЭКС-К» ликвидировано. В отношении руководителей ООО «СТЭКС-К» и иных организаций, привлекавших средства граждан, возбуждены уголовные дела по признакам преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ. Руководители ООО «СТЭКС-К» осуждены.
10.04.2015г. фио включена в реестр граждан, чьи денежные средства привлечены для строительства многоквартирных домов и чьи права нарушены.
В целях разрешения создавшейся проблемы со строительством многоквартирных домов по адресу: адрес, мкр.Сходня, адрес и для восстановления нарушенных прав пострадавших граждан, Администрацией г.адрес были привлечены новые инвесторы, одним из которых стало адрес керамический завод». По результатам проведённых заседаний Градостроительного совета адрес, руководствуясь протоколами Градостроительного совета адрес №8 от 28.06.2013г. (п.12) и №18 от 02.06.2015г. (п.13) в редакции от 06.12.2016г., а также письмом Министра строительного комплекса адрес от 12.05.2015г. №19 Исх-8323, и во исполнение ранее заключенного инвестиционного контракта №10-002/03-С от 19.12.2003г. между Администрацией г.адрес и адрес керамический завод» 24.01.2017г. было заключено Соглашение о решении социально-экономических задач городского адрес. В соответствии с условиями данного Соглашения, с целью решения проблемы пострадавших граждан, чьи денежные средства были привлечены для строительства жилых домов по адресу: адрес, мкр. Сходня, адрес, адрес керамический завод» обязалось передать по договорам долевого участия или иным договорам пострадавшим гражданам жилые помещения общей площадью 2 200 кв. м в домах перспективного строительства и/или в строящихся построенных и введенных в эксплуатацию домах.
Решением Арбитражного суда адрес от 28.04.2021г. по делу №А41-39468/20 обязало адрес керамический завод» в соответствии с условиями Соглашения о решении социально-экономических задач городского адрес от 24.01.2017г. и предварительным протоколом распределения квартир от 24.01.2017г. передать в пользу пострадавших соинвесторов, в т.ч. ФИО1 жилые помещения в соответствии с предварительным протоколом распределения квартир от 24.01.2017г.
адрес заключило соглашение №1 к Договору №09/15-23/МИЧ-264/М с ФИО1 об уступке права требования. По настоящему соглашению адрес передает взамен квартиры, указанной в договоре от 13.05.2005г. между ООО «Меркурий Эстейт» и ФИО1, квартиру с кадастровым номером 50:10:0040202:2858, по адресу: адрес, г.адрес, микр. Подрезково, адрес.
16.12.2021г. между Администрацией г.адрес МО, адрес и ФИО1 подписан акт приема-передачи квартиры (л.д.9-52, 62-68).
адрес, как налоговый агент, 18.02.2022г. подало сведения в ФНС по выданной истице квартире, отразив их в «Справке о доходах и суммах налога физического лица» под кодом 4800 «Иные доходы», в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13%» с соответствующим начислением налога в зависимости от полной балансовой стоимости выданной квартиры.
01.09.2022г. в адрес фио направлено налоговое уведомление об уплате налога, исчисленного в соответствии с представленными адрес сведениями.
фио обращалась к административному ответчику с досудебной претензией об отмене начисления НДФЛ, а также с жалобой на действия ИФНС №18 по адрес – в УФНС по адрес (л.д.53-56).
При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что начисление ФИО1 налога, исчисленного в соответствии с представленными адрес сведениями, является необоснованным.
Как установлено судом, передача ФИО1 квартиры представляла собой возмещение ее прав как участника договора соинвестирования строительства МКД, нарушенных в результате недобросовестных действий инвестора - ООО «СТЭКС-К».
Указанные обстоятельства подтверждены вступившим в законную силу решением Арбитражного суда адрес от 28.04.2021г. по делу №А41-39468/20, которым адрес обязано передать ФИО1 жилое помещение.
Из письма Министерства жилищной политики адрес от 25.08.2022г. также следует, что строительство жилых домов в рамках реализации обязательств по инвестиционному контракту от 19.12.2003г. №10-002/03-С застройщиком ООО «СТЭКС-К» начато в 2005 году без оформления исходно-разрешительной документации на строительство.
Кроме того, как следует из материалов дела, 10.04.2015г. фио включена в реестр граждан, чьи денежные средства привлечены для строительства многоквартирных домов и чьи права нарушены.
Как следует из установленных судом фактических обстоятельств, подтвержденных материалами дела, с учетом правил толкования договора, установленных ст.431 ГК РФ, правоотношения участников договора соинвестирования по существу представляли собой правоотношения из договора долевого участия в строительстве и фио являлась участником долевого строительства МКД.
В соответствии с п.71 ст.217 НК РФ, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде возмещения, полученного налогоплательщиком в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N218-ФЗ "О публично-правовой компании по защите прав граждан-участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что в отношении ФИО1 подлежит применению указанная правовая норма, в связи с чем ее административные исковые требования подлежат удовлетворению.
То обстоятельство, что возмещение предоставлено фио фио «ЭКЗ» по Соглашению о решении социально-экономических задач городского адрес от 24.01.2017г., заключенному с Администрацией г.адрес и в рамках Закона адрес от 01.07.2010г. N84/2010-03 "О защите прав граждан, инвестировавших денежные средства в строительство многоквартирных домов на территории адрес", на что указывает административный ответчик, выводы суда не опровергает, поскольку указанное соглашение было заключено до введения в действие ФЗ "О публично-правовой компании по защите прав граждан-участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Кроме того, указанное обстоятельство не может являться основанием для умаления прав ФИО1 в сравнении с иными лицами-участниками долевого строительства, пострадавшими в результате действий застройщиков.
Также не опровергает выводы суда тот факт, что адрес, как налоговый агент, 18.02.2022г. подало сведения в ФНС по выданной истице квартире, отразив их в «Справке о доходах и суммах налога физического лица» под кодом 4800 «Иные доходы». Как следует из объяснений заинтересованного лица, данный код был указан в связи с тем, что в приказе ФНС России от 10.09.2015г. №ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" нет конкретного кода для указания безвозмездной передачи объекта недвижимого имущества.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.173-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Признать незаконными действия ИФНС №18 по адрес в части начисления ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Преображенский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Лукина Е.А.