Апелляционное определение по делу № 33А-11987/2023 от 26.07.2023

УИД 61RS0048-01-2023-000195-19

Судья: Халина И.Л. Дело № 33а-11987/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

26 июля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего Новиковой И.В.

судей: Медведева С.Ф., Масягиной Т.А.

при секретаре: Ивановской Е.Н.

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам и страховым взносам, по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области на решение Орловского районного суда Ростовской области от 25 апреля 2023 года.

Заслушав доклад судьи Медведева С.Ф., судебная коллегия по административным делам

установила:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени.

В обоснование требований инспекция указала, что на основании сведений, представленных регистрирующими органами, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства.

Налоговым органом ФИО1 исчислены суммы транспортного налога за 2015 год в размере 23936 руб., за 2016 год в размере 11475 руб., за 2017 год в размере 10519 руб. и направлены в адрес налогоплательщика соответствующие налоговые уведомления.

Также инспекция указала, что ФИО1 в период с 14 ноября 2011 года по 13 января 2021 состоял на учете в качестве предпринимателя и соответственно являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД), страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на доходы физических лиц.

ФИО1 представлены в инспекцию налоговые декларации, из которых следует, что за 4 квартал 2017 года исчислена сумма ЕНВД в размере 2670 руб., за 1 квартал 2018 года в размере 2774 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составил 23400 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., за 2019 год в размере 29354 руб., за 2021 год по сроку уплаты 28 января 2021 года в размере 1133,94 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год составил 4590 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., за 2021 год по сроку уплаты 28 января 2021 года в размере 294,46 руб.

Также инспекция указывала, что ФИО1 11 января 2018 года направил в налоговый орган расчет по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, согласно которому к доплате исчислено 1386 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017 год, согласно которому к доплате исчислено 321,30 руб., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности 182,70 руб.

В связи с неоплатой ФИО1 вышеуказанных сумм налогов и страховых взносов инспекцией в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) исчислены пени и направлены в адрес налогоплательщика требования об их оплате: № 105471 от 23 декабря 2021 года – об оплате пени по транспортному налогу в размере 11605,08 руб., № 65976 от 12 июля 2022 года – пени по транспортному налогу в размере 1987,35 руб., пени по ЕНВД в размере 1184,95 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 178,26 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4082,84 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16982,45 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в размере 39,77 руб.

С учетом изложенного, налоговый орган просил суд взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 3869,64 руб., пени по ЕНВД в размере 1184,95 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 178,26 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4082,84 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16982,45 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в размере 39,77 руб.

Решением Орловского районного суда Ростовской области от 25 апреля 2023 года административное исковое заявление налогового органа оставлено без удовлетворения.

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области просит отменить решение суда первой инстанции, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований налогового органа в полном объеме.

В апелляционной жалобе представитель налогового органа выражает несогласие с выводом суда первой инстанции о непредоставлении в материалы настоящего административного дела доказательств, подтверждающих обоснованность начисления пени.

Дело рассмотрено в порядке ч.2 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) в отсутствие представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области, административного ответчика ФИО1, извещенных о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, что подтверждается материалами административного дела.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы и дополнений к ней, судебная коллегия по административным делам приходит к выводу о наличии оснований, предусмотренных ст. 310 КАС РФ, для отмены решения суда первой инстанции.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Принимая решение об отказе удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени суд первой инстанции исходил из того, что налоговым органом не представлено доказательств взыскания недоимки, на которую начислено пени либо доказательство несвоевременной её оплаты налогоплательщиком.

С указанным выводом суда первой инстанции судебная коллегия не соглашается, поскольку судом не произведена проверка взыскания налоговым органом недоимки, на которую начислены пени.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу положений части 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 3 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно части 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно части 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в качестве налогоплательщика, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства.

Также инспекция указывала, что ФИО1 11 января 2018 года направил в налоговый орган расчет по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, согласно которому к доплате исчислено 1386 руб., на обязательное медицинское страхование за 2017 год к доплате исчислено 321,30 руб., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности - 182,70 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Орловском судебном районе Ростовской области от 21 сентября 2022 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени, в связи с пропуском срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика недоимки.

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, судебная коллегия учитывает, что по требованию № 105471 от 23 декабря 2021 года указано на наличие у налогоплательщика недоимки по пени по транспортному налогу в размере 11605,08 руб. Срок для его добровольного исполнения налогоплательщиком указан инспекцией до 15 февраля 2022 года. Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по данному требованию истек 15 августа 2022 года. В связи с этим, вывод суда первой инстанции о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд о взыскании недоимки по требованию № 105471 от 23 декабря 2021 года является верным.

В требовании № 65976 от 12 июля 2022 года срок для его добровольного исполнения указан налоговым органом до 19 августа 2022 года. Настоящее административное исковое заявление подано в суд налоговым органом путем направления почтового отправления 15 февраля 2023 года. Таким образом, срок для обращения в суд о взыскании недоимки по данному требованию истекал 19 февраля 2023 года, в связи с этим инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по требованию № 65976 от 12 июля 2022 года в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Проверяя обстоятельства взыскания с налогоплательщика недоимки, на которую начислены пени по настоящему административному делу, судебной коллегией установлено, что 2 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Орловского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1-152/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 10519 руб. 25 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Орловского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1-249/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 11475 руб. 17 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 1 Орловского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1-477/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 21451,94 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8720,46 руб.

Таким образом, вывод суда первой инстанции о том, что налоговым органом не взыскана в судебном порядке вся недоимка, на которую начислены пени, взыскиваемые по настоящему административному делу, является неверным.

Исходя из представленных суду апелляционной инстанции судебных приказов о взыскании с ФИО1 недоимки, на которую начислены пени, дополнений к апелляционной жалобе в которых даны подробные пояснения относительно порядке исчисления пени по каждому из требований, вынесенных в отношении налогоплательщика, с ФИО1 подлежат взысканию пени, выставленное в требовании № 65976 от 12 июля 2022 года, в той части по которым представлены доказательства взыскания в судебном порядке недоимки, на которую начислены пени.

В связи с этим решение Орловского районного суда Ростовской области от 25 апреля 2023 года подлежит отмене с вынесением по делу нового решения, которым взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу на недоимку за 2017 год за период с 17 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 429 руб., на недоимку за 2018 год за период с 20 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 1482,27 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 9 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 894,80 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 9 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 2201,16 руб., а всего 5007,23 руб.

Остальные административные исковые требования налогового органа не подлежат удовлетворению, поскольку инспекцией не представлено доказательств взыскания недоимки, на которую начислены пени в судебном порядке либо доказательств несвоевременной уплаты указанной недоимки налогоплательщиком.

Придя к выводу об удовлетворении требований налогового органа, судебная коллегия, руководствуясь ст. 103-104 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам

определила:

решение Орловского районного суда Ростовской области от 25 апреля 2023 года отменить.

Принять по делу новое решение.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...> пени по транспортному налогу на недоимку за 2017 год за период с 17 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 429 руб., на недоимку за 2018 год за период с 20 декабря 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 1482,27 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 9 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 894,80 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 9 февраля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 2201,16 руб., а всего 5007,23 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий: И.В. Новикова

Судьи: С.Ф. Медведев

Т.А. Масягина

Мотивированное апелляционное определение составлено 3 августа 2023 года.