Приговор по делу № 1-103/2022 от 15.12.2023

УИД 23RS0036-01-2021-012980-78

Дело № 1-18/2023

ПРИГОВОР

Именем Российской Федерации

город Краснодар 15 декабря 2023 года

Октябрьский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего судьи Хазикова А.А.,

при секретаре Салохиной Е.И.,

с участием:

государственного обвинителя – прокурора отдела прокуратуры Краснодарского края Ценова С.Э.,

подсудимого ФИО1,

его защитника (адвоката) ФИО19, представившего

удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в зале Октябрьского районного суда г. Краснодара, уголовное дело в отношении:

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, неработающего, женатого, имеющего двоих несовершеннолетних детей – ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

На основании протокола № общего собрания учредителей № от ДД.ММ.ГГГГ создано общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» (далее ООО «<данные изъяты>»), о чем ДД.ММ.ГГГГ в единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером № внесена запись о создании юридического лица, которое поставлено на налоговый учет в межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> и присвоен индивидуальный налоговый номер №. Обязанности генерального директора ООО «<данные изъяты>» в соответствии с вышеуказанным протоколом возложены на ФИО1 Организация зарегистрирована по адресу: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» в связи со сменой юридического адреса поставлено на учет в ИФНС России № по <адрес>. Юридический адрес организации: <адрес>, корпус 1, <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» в связи со сменой юридического адреса поставлено на учет в ИФНС России № по <адрес>. Юридический адрес организации: <адрес>.

В соответствии с п. 3.1 Устава ООО «<данные изъяты>», утвержденного протоколом общего собрания учредителей № от ДД.ММ.ГГГГ, целью деятельности Общества является достижение максимальной экономической эффективности и прибыльности, наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей физических и юридических лиц в производимой Обществом продукции, выполняемых работах и услугах.

В соответствии с п.п. 11.1, 11.2, 11.3, 13.1, 13.2 Устава ООО «<данные изъяты>» единоличным исполнительным органом Общества, осуществляющим руководство текущей деятельностью Общества, является генеральный директор; к компетенции единоличного исполнительного органа Общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания участников общества; единоличный исполнительный орган без доверенности действует от имени общества, в том числе: представляет интересы общества как в РФ, так и за ее пределами, самостоятельно в пределах своей компетенции или после утверждения их органами управления Обществав порядке, предусмотренном законом, Уставом и внутренними документами Общества, совершает сделки от имени Общества, распоряжается имуществом Общества для обеспечения его текущей деятельности, в пределах, установленных Уставом, заключает трудовые договорыс работниками Общества, издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе или увольнении, применяет меры поощрения и налагает на них дисциплинарные взыскания, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества, осуществляет иные полномочия, необходимые для достижения целей деятельности Общества и обеспечения его нормальной работы, в соответствии с действующим законодательством РФ и Уставом, за исключением полномочий, закрепленных за другими органами Общества; Общество ведет бухгалтерский учет и представляет финансовую отчетность в порядке, установленном действующим законодательством РФ; ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное предоставление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы несет единоличный исполнительный орган Общества в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации,каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального Закона от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

В соответствии с п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

На основании п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Согласно п. 1 ст. 153 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). Пунктом 2 статьи 153 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах.

Исходя из п. 1 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

На основании ст. 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по НДС устанавливается как квартал.Согласно п. 1 ст. 166 Налогового кодекса Российской Федерациисумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Пунктом 1 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.3 ст. 168Налогового кодекса Российской Федерации при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету (статья 169 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

На основании п. 1 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Исходя из п. 2 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170Налогового кодекса Российской Федерации; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171Налогового кодекса Российской Федерации, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно п. 1 ст.173Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166Налогового кодекса Российской Федерации и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с 21 главой Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146Налогового кодекса Российской Федерации, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период до ДД.ММ.ГГГГ у генерального директора ООО«<данные изъяты>» ФИО1, выполняющего организационно-распорядительные, административно-хозяйственные функции и являющегося ответственным за финансово-хозяйственную деятельность ООО «<данные изъяты>», возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с Общества в особо крупном размере.

С целью реализации своего преступного умысла ФИО1 определен способ совершения преступления – умышленное включение в налоговые декларации заведомо ложных сведений о фактической финансово-хозяйственной деятельности организации, суммах налога на добавленную стоимость и суммах применяемых налоговых вычетов, в нарушение: статьи 57 Конституции РФ, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, а обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которойне допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результатеискажениясведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика; статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками НДС признаются организации; статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ; статьи 153 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и натуральной форме;статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные указанной статьей налоговые вычеты, а вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи; статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налоговые вычеты, предусмотренные статьей171 указанного кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг); статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 указанного Кодекса, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с положениями указанного Кодекса; статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой счета-фактуры, составленные и выставленныес нарушением установленного порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению; ст.ст. 6,9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ № 402-ФЗ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, находясь по месту фактического нахождения ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, реализуя свой преступный умысел,направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, действуя умышлено, из корыстных побуждений,осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения имущественного ущерба бюджетной системе Российской Федерации, и желая их наступления, учел в составе налоговых вычетов ООО «<данные изъяты>» счета-фактуры по горюче-смазочным материалам и товарам народного потребления, приобретенным уАО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО <данные изъяты> <данные изъяты> «<данные изъяты>» ИНН №. При этом, генеральному директору ООО «<данные изъяты>» ФИО1 было достоверно известно, что приобретенные у вышеуказанных контрагентов ООО «<данные изъяты>» горюче-смазочные материалы и товары народного потребления не были приняты на учет, не использовались в финансово-хозяйственной деятельности организации, облагаемой налогом на добавленную стоимость, не использовались в производственной деятельности предприятия, отсутствуют в запасах, реализация товаров не произведена, в результате чего, у ООО «<данные изъяты>»не возникло право на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ генеральный директор ООО «<данные изъяты>» ФИО1, находясь по месту фактического нахождения организации по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, реализуя свой преступный умысел,направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, действуя умышлено, из корыстных побуждений,осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения имущественного ущерба бюджетной системе Российской Федерации, и желая их наступления, понимая, что у ООО «<данные изъяты>» отсутствует право на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость, в нарушение ст. 54.1, 169, 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации, учел в составе налогового вычета сумму налога на добавленную стоимость по товарам, не принятым к учету и не использованным в деятельности, облагаемой НДС, завысив сумму НДС, подлежащую вычету, тем самым занизил сумму исчисленного НДС к уплате в бюджет, путем внесения заведомо ложных, несоответствующих действительности данных о якобы принятии к учету и использовании в деятельности предприятия, облагаемой НДС, горюче-смазочных материалов и товаров народного потребления, в строки 1_040 – «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации», 3_120_03 – «Сумма налога, предъявленная налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащая вычету в соответствии с п.2, 4, 13 ст. 171Налогового кодекса Российской Федерации, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п. 5 ст. 171Налогового кодекса Российской Федерации», 3_190_03 – «Общая сумма налога, подлежащая вычету»,3_200_03 – «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» налоговых деклараций по указанному налогу: за 1 квартал 2018 года, расчет налога уточненный, номер корректировки 3, дата документа ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный № со сроками уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2018 года, расчет налога уточненный, номер корректировки 1,дата документа ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный № со сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2018 года, расчет налога первичный, номер корректировки 0, дата документа ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный № со сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, после чего,посредством телекоммуникационных систем в даты создания налоговых деклараций предоставил в МИ ФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, вышеуказанные налоговые декларации с внесенными в них недостоверными сведениями.

В период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ генеральный директор ООО «<данные изъяты>» ФИО1, находясь по месту фактического нахождения организации по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, реализуя свой преступный умысел,направленный на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, действуя умышлено, из корыстных побуждений,осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения имущественного ущерба бюджетной системе Российской Федерации, и желая их наступления, понимая, что у ООО «<данные изъяты>» отсутствует право на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость,в нарушение ст. 54.1, 169, 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации, учел в составе налогового вычета сумму налога на добавленную стоимость по товарам, не принятым к учету и не использованным в деятельности, облагаемой НДС, завысив сумму НДС, подлежащую вычету, тем самым занизил сумму исчисленного НДС к уплате в бюджет, путем внесения заведомо ложных, несоответствующих действительности данных о якобы принятии к учету и использовании в деятельности предприятия, облагаемой НДС, горюче-смазочных материалов и товаров народного потребления в строки 1_040 – «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации», 3_120_03 – «Сумма налога, предъявленная налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащая вычету в соответствии с п.2, 4, 13 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п. 5 ст. 171Налогового кодекса Российской Федерации», 3_190_03 – «Общая сумма налога, подлежащая вычету»,3_200_03 – «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3» налоговых деклараций по указанному налогу за 4 квартал 2018 года, расчет налога уточненный, номер корректировки 6, дата документа ДД.ММ.ГГГГ,регистрационный № со сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ; за 1 квартал 2019 года, расчет налога уточненный, номер корректировки 3, дата документа ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный № со сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2019 года, расчет налога уточненный, номер корректировки 2, дата документа ДД.ММ.ГГГГ,регистрационный № со сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2019 года, расчет налога уточненный, номер корректировки 4, дата документа ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный № со сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал 2019 года, расчет налога уточненный, номер корректировки 3, дата документа ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный № со сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за 1 квартал 2020 года, расчет налога уточненный, номер корректировки 1, дата документа ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный № со сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; за 2 квартал 2020 года, расчет налога уточненный, номер корректировки 2, дата документа ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный № со сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, после чего посредством телекоммуникационных систем в даты создания налоговых деклараций предоставил в ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, вышеуказанные налоговые декларации с внесенными в них недостоверными сведениями.

Таким образом, ФИО1, действуя умышленно, из корыстных побуждений, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в пределах трех финансовых лет подряд уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость с организации ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГдо ДД.ММ.ГГГГ в размере106 848 121 рубль, что является особо крупным размером, так как превышает 45 000 000 рублей, в результате чего причинил имущественный вред бюджетной системе Российской Федерации.

Подсудимый ФИО1 вину в инкриминируемом ему преступлении не признал и показал в судебном заседании,что с ДД.ММ.ГГГГ он был назначен директором ООО «<данные изъяты>», в его должностные обязанности входило управление деятельностью предприятия. Фактически предприятие было расположено в <адрес> и основным видом деятельности предприятия являлось растениеводство и торговля зерновыми культурами. Обороты предприятия были большие. Руководство предприятия включало в себя генерального и коммерческого директора – он и Свидетель №1, а также главного бухгалтера - сначала Холоша, затем Свидетель №4 Непосредственно им подписывались договора, приказы, бухгалтерские документы, которые ему приносились на подпись, принимались решения о поощрении или наказании сотрудников, и иные полномочия связанные с общей организацией работы.

Свидетель №1 занимался вопросами, связанными с поиском контрагентов, подготовка договоров, финансово-хозяйственными вопросами и в целом руководил вопросами организации ведения бизнеса.

Предприятие было на общей системе налогообложения, но он в эти вопросы не вникал, для этого на предприятии была бухгалтерия, они же занимались вопросами сдачи налоговой отчетности. Когда её необходимо было сдавать, кто - то из работников бухгалтерии приносил ему необходимые документы на подпись, в содержание бумаг не вникал, так как в этом ничего не понимает, полностью доверял бухгалтерии. При этом, он всегда говорил главному бухгалтеру, что если есть какие – то возможности получить льготы или вычеты, то нужно это делать, но конкретного разговора о включении в налоговую отчетность данных о праве на вычет по топливу, не было.

Им подписывались ручкой те документы, которые ему давались бухгалтерией на подпись, пользоваться электронной цифровой не умеет. Бухгалтер говорила о необходимости ее получения и они даже куда- то ездили, получали какую-то флэш-карту, но он ею никогда не подписывал, хранилась в бухгалтерии.

Кем было принято решение о необходимости покупки топлива у контрагентов, по которым предъявлено обвинение ему не известно, на предприятии был транспорт, и это была разумеющаяся необходимость. Непосредственно вопросами поисков, где его купить занимался Свидетель №1, а ему только приносили договоры и документы о приемке топлива, в том числе счета –фактуры, которые он подписывал их лично.

Сомнений в том, что это топливо в действительности не приобреталось не возникало, поскольку на предприятии была техника и для нее нужно топливо, он подписывал договоры, видел счета фактуры, достоверно знал о том, что оплата топлива была произведенав полном объеме. Все счета - фактуры, указанные в обвинении оплачены, в том числе НДС.

Купленное топливо привозилось на базу, сливалось в 3 емкости, объемом около 60, 70, 80, оно привозилось и сразу расходовалось, так как было движение техники. Когда он бывал на базе, то видел лично,как к емкостям постоянно подъезжают и заправляются автомобили. Видел, как приезжают и сливают в эти емкости топливо.

На предприятии ООО «<данные изъяты>» были: трактор, 2 комбайна и более 10 грузовиков, привлекалась сторонняя техника для нужд предприятия, которая также заправлялась топливом ООО «<данные изъяты>», этими вопросами занимался работник ФИО29

Названия организаций, где покупалось топливо, достоверно не помнит, возможно ООО «<данные изъяты>», «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» «<данные изъяты>» и остальными.

Не считает, что совершил преступление, что имела место бухгалтерская ошибка в неправильном оформлении бухгалтерских проводок и можно было ограничиться налоговым штрафом и доначислением сумм налога, а не возбуждать уголовное дело. Умысла на уклонение от уплаты налогов общества у него никогда не было, все покупки были отражены в книгах, имеются счета-фактуры. Уверен, что приобретенные ГСМ использовались в деятельности предприятия, возможно только это было неправильно оформлено бухгалтерией. По образованию он не бухгалтер и не эксперт налогового права. В его понимании, если предприятие произвело покупку для собственных нужд ГСМ, оплатило за него деньги в том числе НДС, то никаких препятствий к вычету не имеется.

Несмотря на непризнание подсудимым своей вины, его вина в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ подтверждается совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств.

Согласно оглашенным,в соответствии со ст. 276 УПК РФ,показаниямподозреваемого ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГустановлено, чтос ДД.ММ.ГГГГ он состоит в должности генеральногодиректораООО «<данные изъяты>». В его обязанности входит управление финансово-хозяйственной деятельностью организации. Фактически организация расположена по адресу: <адрес>, 300 метров на Северо-Запад от <адрес>.

До третьего квартала 2020 года, организация состояла на налоговом учете в ИФНС России № по <адрес>. В настоящее время, ООО «<данные изъяты>» состоит на налоговом учете вИФНС России № по <адрес> и применяет общую систему налогообложения. Основным видом деятельности ООО «<данные изъяты>» является растениеводство. Ранее главным бухгалтером ООО «<данные изъяты>» являлась Свидетель №4 Консультационную помощь Свидетель №4 оказывала Свидетель №12

Им, как генеральным директором ООО «<данные изъяты>», с ООО «<данные изъяты>» заключался договор поставки дизельного топлива, возможно бензина. Дату заключения указанного договора, а также с кем был заключен указанный договор, он не помнит. Условия договора ООО «<данные изъяты>» выполнены в полном объеме, а именно: осуществлена поставка топлива, объем которого он не помнит. Платеж за поставленное топливо ООО «<данные изъяты>» произвело путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «<данные изъяты>». Доставка топлива осуществлялась автоцистернами с «<данные изъяты>». Кто являлся перевозчиками, он не помнит. Часть приобретенного ООО «<данные изъяты>» у ООО «<данные изъяты>» топлива хранилась на базе в бочках, остальное топливо доставлялось фермерам, с которыми ООО «<данные изъяты>» осуществлял совместную деятельность по выращиванию сельскохозяйственной продукции и ее реализации. Данные фермеров, которым передавалось топливо, а также основания его передачи, он не помнит.

Им, как генеральным директором ООО «<данные изъяты>», с ООО «<данные изъяты>» заключался договор поставки нефтепродуктов. Дату заключения указанного договора, а также с кем был заключен указанный договор, он не помнит. Условия договора ООО «<данные изъяты>» выполнены в полном объеме, а именно осуществлена поставка топлива, объем которого он не помнит. Платеж за поставленное топливо ООО «<данные изъяты>» произвело путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «<данные изъяты>». Доставка топлива осуществлялась автоцистернами с «<данные изъяты>». Кто являлся перевозчиками, он не помнит. Часть приобретенного ООО «<данные изъяты>» у ООО «<данные изъяты>» топлива хранилась на базе в бочках, а остальное топливо доставлялось фермерам, с которыми ООО «<данные изъяты>» осуществлял совместную деятельность по выращиванию сельскохозяйственной продукции и ее реализации. Данные фермеров, которым передавалось топливо, а также основания его передачи, он не помнит.

Им, как генеральным директором ООО «<данные изъяты>», с ООО «<данные изъяты>» заключался договор поставки нефтепродуктов. Дату заключения указанного договора, а также с кем был заключен указанный договор, он не помнит. Условия договора ООО «<данные изъяты>» выполнены в полном объеме, а именно осуществлена поставка топлива, объем которого, он не помнит. Платеж за поставленное топливо ООО «<данные изъяты>» произвело путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «<данные изъяты>». Доставка топлива осуществлялась автоцистернами с «<данные изъяты>». Кто являлся перевозчиками он не помнит. Часть приобретенного ООО «<данные изъяты>» у ООО «<данные изъяты>» топлива хранилась на базе в бочках, остальное топливо доставлялось фермерам, с которыми ООО «<данные изъяты>» осуществлял совместную деятельность по выращиванию сельскохозяйственной продукции и ее реализации. Данные фермеров, которым передавалось топливо, а также основания его передачи, он не помнит.

Им, как генеральным директором ООО «<данные изъяты>», с ООО «<данные изъяты>» заключался договор поставки нефтепродуктов. Дату заключения указанного договора, а также с кем был заключен указанный договор, он не помнит. Условия договора ООО «<данные изъяты>» выполнены в полном объеме, а именно осуществлена поставка топлива, объем которого он не помнит. Платеж за поставленное топливо ООО «<данные изъяты>» произвело путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «<данные изъяты>». Доставка топлива осуществлялась автоцистернами с «<данные изъяты>». Кто являлся перевозчиками он не помнит. Часть приобретенного ООО «<данные изъяты>» у ООО «<данные изъяты>» топлива хранилась на базе в бочках, остальное топливо доставлялось фермерам, с которыми ООО «<данные изъяты>» осуществлял совместную деятельность по выращиванию сельскохозяйственной продукции и ее реализации. Данные фермеров, которым передавалось топливо, а также основания его передачи он не помнит.

Кто являлся директорами ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», он не помнит. ООО «<данные изъяты>» приобретало топливо у вышеуказанных организаций для заправки автотранспорта и сельскохозяйственной техники, как личной, так и наемной. У каких юридических либо физических лиц ООО «<данные изъяты>» осуществляло аренду автотранспорта и сельскохозяйственной техники, а также ее количество и наименование, он не помнит. На балансе ООО «<данные изъяты>» находилось 2 комбайна «Челенджер» и «Акрос», а также от 7 до 9 грузовых автомобилей, точные наименования которых, он не помнит.

На базе ООО «<данные изъяты>», расположенной в <адрес>, имеется 3 емкости, предназначенные для хранения нефтепродуктов, общим объемом около 60-70 тонн.

Доставка топлива по договорам поставки, заключенным ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» осуществлялась автоцистернами. ООО «<данные изъяты>» транспорт для данных нужд не привлекал. Транспортировка осуществлялась автоцистернами, привлеченными вышеуказанными организациями.

ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>»,он не помнит. Названия ООО «<данные изъяты>» и ООО <данные изъяты> <данные изъяты> «Евразия» ему знакомы, однако имелись ли у ООО «<данные изъяты>» взаимоотношения с указанными организациями, он не помнит.

ООО «<данные изъяты>» приобретало сахар, лапшу быстрого приготовления, печенье, возможно что-то еще. Указанные продукты питания приобретались для организации питания сотрудников фирмы, максимальное количество которых достигало 30 человек, а также частично для их реализации. Кому именно реализовывались продукты питания, он не помнит. Какие именно им подписывались документы в части передачи приобретенного ООО «<данные изъяты>» топлива фермерам, он не помнит. Подготовка налоговой отчетности входила в обязанности главного бухгалтера ООО «<данные изъяты>» Свидетель №4 Подписывал налоговую отчетность он, как генеральный директор ООО «<данные изъяты>». Документы первичной бухгалтерской отчетности, на основании которых Свидетель №4 составлялась налоговая отчетность, предоставлялись им. Для составления налоговой отчетности им Свидетель №4 предоставлялись договоры, универсальные передаточные документы, акты сверок.

(т.13 л.д. 250-258)

Показаниями свидетеля ФИО9, оглашенными на основании ст. 281 УПК РФ, согласно которым он состоит в должности заместителя начальника отдела выездных налоговых проверок ИФНС России № по <адрес>. На основании решения заместителя начальника ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № проведена выездная налоговая проверкаООО «<данные изъяты>» ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты> ?, корпус 5 <адрес>, по налогу на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Вышеуказанным решением он назначен руководителем проверяющей группы.В ходе выездной налоговой проверки ООО «<данные изъяты>» установлено, что должностным лицом в указанной организации являлся генеральный директор ФИО1.

ООО «<данные изъяты>» применяет общеустановленную систему налогообложения. Заявления о применении иных режимов налогообложения отсутствуют. Налоговые декларации по специальным налоговым режимам не представлялись.

На основании ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Порядок документального оформления финансово-хозяйственных операций предполагает обязательное оформление всех хозяйственных операций, проводимых организацией, оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский и налоговый учет.

Общее правило хранения документов предусмотрено подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ. Данная норма закрепляет обязанность налогоплательщика обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также подтверждающих доходы, расходы и уплаченные налоги в течение четырех лет. Кроме того, в соответствии со статьей 17 указанного Федерального Закона «О бухгалтерском учете» организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых правилами государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

На основании п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Согласно п. 1 ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). Пунктом 2 статьи 153 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах.

Исходя из п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

На основании ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

Согласно п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Пунктом 1 ст. 168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 НК РФ.

Согласно п.3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

На основании п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Исходя из п.2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Статьей 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно п. 1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с 21 главой НК РФ.

На основании п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение ст.ст. 169, 171, 172 НК РФ ООО «<данные изъяты>» учел в составе налогового вычета товары, не принятые к учету и не использованные в деятельности, облагаемой НДС, в сумме 106 848 121 руб.

По книге покупок налогоплательщика установлено, что им приняты к вычету счета-фактуры по следующим контрагентам: ООО «<данные изъяты>» ИНН: № (вычет по НДС - 6 632 161 руб.), ООО «<данные изъяты>» ИНН: № (вычет по НДС – 7 134 446 руб.), ООО «<данные изъяты>» ИНН: № (вычет по НДС – 25 385 290 руб.), ООО «<данные изъяты>» ИНН: № (вычет оп НДС – 9 267 059 руб.), ООО «<данные изъяты>» ИНН: № (вычет по НДС – 12 222 451 руб.), ООО "ФИРМА "ПРОМХИМ" ИНН <***> (вычет по НДС – 538 045,42 руб.); ООО <данные изъяты> <данные изъяты> "<данные изъяты>" ИНН № (вычет по НДС – 78 748,31 руб.), ООО "<данные изъяты>" ИНН № (вычет по НДС – 304 210.41 руб.), ООО "<данные изъяты>" ИНН № (вычет по НДС – 24 614.23 руб.), ООО "<данные изъяты>" ИНН № (вычет по НДС – 194 741,96 руб.), ООО "<данные изъяты> <данные изъяты>" ИНН № (вычет по НДС – 60 000 руб.), ООО "<данные изъяты>" ИНН № (вычет по НДС – 18 181,82 руб.), ООО " <данные изъяты> " ИНН № (вычет по НДС – 4464,15 руб.), АО "<данные изъяты>" ИНН № (вычет по НДС – 161 977,88 руб.), ООО "<данные изъяты>" ИНН № (вычет по НДС – 1 288 106,65 руб.), ООО "<данные изъяты>" ИНН № (вычет по НДС – 1 512 113,44 руб.), ООО "<данные изъяты>" ИНН № (вычет по НДС – 3 800 114,89 руб.), ООО "<данные изъяты>" ИНН № (вычет по НДС – 2 207 689,42 руб.), ООО "<данные изъяты>" ИНН № (вычет по НДС – 1 046 385,49 руб.), ООО "<данные изъяты>" ИНН № (вычет по НДС – 22 192 588,06 руб.), ООО "<данные изъяты>" ИНН № (вычет по НДС – 216 993,12 руб.), ООО "<данные изъяты>" ИНН № (вычет по НДС – 10 833,33 руб.), ООО "<данные изъяты>" ИНН № (вычет по НДС – 282 203,39 руб.), ООО "<данные изъяты>" ИНН № (вычет по НДС – 160 596 руб.), ООО "<данные изъяты>" ИНН № (вычет по НДС – 13 818 015.92 руб.), ООО "<данные изъяты>" ИНН № (вычет по НДС – 1 215 678,36 руб.).

По этим операциям налогоплательщик учел в налоговых вычетах счета-фактуры, которыми оформлено приобретение у поставщиков топлива, бытовых товаров, печенья, лапши и других товаров (далее – «товары народного потребления»).ООО «<данные изъяты>» заявило к вычету НДС по счетам-фактурам, в которых указано на приобретение ГСМ и товаров народного потребления.

В соответствии с представленными документами, возвратов товаров поставщикам не производилось, что подтверждается встречными проверками и операциями на расчетном счете ООО «<данные изъяты>» в виде оплаты приобретенных товаров.

Документы о транспортировке товаров у ООО «<данные изъяты>» отсутствуют (отсутствие установлено в ходе выемки оригиналов документов).

Из приобретенных товаров народного потребления и ГСМ проверкой установлено использование в деятельности, облагаемой НДС (перепродажа) товаров (работ, услуг) на сумму 18 677 285 руб., НДС составил 2 924 022 руб.

В ходе проверки установлено, что большую часть приобретенных товаров народного потребления и ГСМ ООО «<данные изъяты>» в деятельности, облагаемой НДС не использовало и на учет не приняло.

Расчет произведен на основании УПД (счетов-фактур, товарных накладных) о приобретении товаров обществом «<данные изъяты>», представленных проверке и отраженных обществом в книге покупок, путем сравнения каждой номенклатурной позиции с УПД (счетами-фактурами, товарными накладными), выданными обществом «<данные изъяты>» при реализации товаров своим покупателям, и отраженным в книге продаж общества, а также путем сопоставления приобретенных товаров (материалов) с актами по форме КС-2 при реализации работ – рассматриваемые товары (материалы) при выполнении работ не использовались.

В ходе проверки установлено, что реализацию ГСМ и товаров народного потребления ООО «<данные изъяты>» в рассматриваемой части не осуществляло, в ходе выемки установлено отсутствие документов, свидетельствующих о реализации товаров народного потребления в рассматриваемой части. В налоговых декларациях и книгах продаж к ним документы по реализации товаров народного потребления в рассматриваемой части отсутствуют. Остатков (запасов) товаров у ООО «<данные изъяты>» нет, что подтверждено инвентаризацией имущества налогоплательщика. Документы, подтверждающие принятие к учету товары народного потребления отсутствуют. Денежные средства в оплату товаров народного потребления на расчетный счет ООО «<данные изъяты>» не поступали, наличные расчеты в ООО «<данные изъяты>» отсутствовали.(т. 7 л.д.142-148)

Согласно оглашенным на основании ст. 281 УПК РФ показаниям свидетеля ФИО9установлено, чтогенеральный директор ООО «<данные изъяты>» ФИО1 лично осуществлял действия по заключению договоров о приобретении товаров народного потребления, лично заключал договоры с покупателями сельскохозяйственной продукции, лично подписывал товарные накладные. ФИО1 был единственным лицом ООО «<данные изъяты>», уполномоченным на совершение сделок. ФИО1, являясь лицом, ответственным за составление (подписание) документов, документы о выбытии товаров не оформлял, в налоговом учете их не учел. Заявленные, как приобретенные, товары к учету не принял, не оприходовал. Совокупность указанных действий исключает случайность при их совершении, и свидетельствует о намерении (осознанном допущении) последствий таких действий, приведших к неуплате налога на добавленную стоимость.Допросы собственников транспортных средств, сотрудников ООО «<данные изъяты>» исключают использование ООО «<данные изъяты>» топлива и (или) топливных карт в целях оказания услуг перевозки (передачи топлива и топливных карт привлеченным перевозчикам), либо в иной деятельности, облагаемой НДС.

Дополнительными мероприятиями налогового контроля подтвержден вывод об отсутствии у ООО «<данные изъяты>» документов, подтверждающих принятие на учет товаров народного потребления, а также их использование в деятельности ООО «<данные изъяты>», облагаемой НДС, товары фактически на учет не приняты, в финансово-хозяйственной деятельности не использованы, реализация отсутствует, в остатках (запасах) товаров нет (подтверждено осмотрами, инвентаризацией, допросами, бухгалтерской отчетностью ООО «<данные изъяты>»), документы по использованию, списанию, перемещению указанных ТМЦ (счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты приема-передачи, акты списания, путевые листы и др.) отсутствуют.

Таким образом, с учетом проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля проверкой установлено фактическое отсутствие запасов, несмотря на отсутствие реализации товаров народного потребления. Товары народного потребления ООО «<данные изъяты>» на учет не приняты, в деятельности, облагаемой НДС не использованы, что в силу ст. 171, 172 НК РФ исключает возможность применения налогового вычета.

С целью уклонения от уплаты налогов обществом применена схема, в которой добавленную при реализации зерна стоимость и НДС от нее общество уменьшило на вычеты по приобретенному топливу, которое в действительности в деятельности налогоплательщика не использовалось, а приобреталось в интересах других лиц.

В результате проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» установлена неуплата (неполная уплата) налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 106 848 121 рубль.

Установлена совокупность целенаправленных действий, направленных на неуплату налогов. Эти обстоятельства в их единстве, взаимосвязи и взаимозависимости не позволяют усомниться в отсутствии элементов случайности происходящего. ООО «<данные изъяты>» осознавало противоправный характер своих действий и сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий.

ФИО1, являвшийся генеральным директором ООО «<данные изъяты>» в проверяемый период, являлся единственным материально-ответственным лицом ООО «<данные изъяты>», также являлся лицом, ответственным лицом за ведение бухгалтерского учета ООО «<данные изъяты>». Материалами выездной проверки подтверждается намеренность действий по отражению в книге покупок налоговых вычетов по приобретению товаров народного потребления, которые на учет ООО «<данные изъяты>» не приняты, в деятельности ООО «<данные изъяты>» не использованы, в запасах отсутствуют, осмотрами установлено фактическое отсутствие таких товаров у ООО «<данные изъяты>», о чем ФИО1 было известно, или должно было быть известно. Документы по использованию и (или) реализации товаров народного потребления не представлены, в ходе выемки установлено отсутствие таких документов, товары заведомо не предназначались для использования ввиду отсутствия такого количества транспортных средств, а также отсутствия автомобилей с бензиновым двигателем. Операции приобретения товаров отражались в книгах покупок ООО «<данные изъяты>».При этом, товары использовались неустановленными третьими лицами, о чем ФИО1 было известно или должно было быть известно. В результате такой организации финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» ФИО1 умышленно заявлялись налоговые вычеты по НДС при приобретении товаров народного потребления в целях минимизации НДС, подлежащего уплате, исчисленного по сделкам реализации зерна (пшеница, ячмень, подсолнечник и др.).

Из изложенного следует осведомленность генерального директора ООО «<данные изъяты>» о неправомерности заявленных налоговых вычетов по НДС и умышленное создание такой схемы ведения финансово-хозяйственной деятельности в целях минимизации налоговых обязательств, осознанное допущение отражения таких операций в книгах покупок к представленным налоговым декларациям по НДС, которые подписаны ФИО1

Установлено, что деяния ООО «<данные изъяты>», повлекшие выявленные нарушения, совершены умышленно и квалифицируются по п.3 ст.122 НК РФ.

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, дополнения к акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение о привлечении ООО «<данные изъяты>» к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с вышеуказанным решением ООО «<данные изъяты>» доначислен налог на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 106 848 121 рубль.

Таким образом, ООО «<данные изъяты>» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 106 848 121 рубль путем включения в налоговые декларации заведомо недостоверных сведений, касающихся принятия на учет использования в деятельности предприятия ГСМ и товаров народного потребления в отсутствие установленных Налоговым кодексом Российской Федерации оснований для производства вычета НДС, а именно приобретенные товары не были поставлены на учет, не использовались в финансово-хозяйственной деятельности организации, не была произведена их реализация. Неприняв на учет приобретенные товары, налогоплательщик скрыл от контроля обстоятельства последующего их списания при использовании. Не представил и (или) не оформил документы по выбытию приобретенных товаров из владения ООО «<данные изъяты>», не исчислил и не уплатил НДС по результатам такого выбытия. Эти осознанные действия должностных лиц общества привели к тому, что права на налоговый вычет по рассматриваемым счетам-фактурам у общества не возникли. При таких обстоятельствах в результате умышленных действий генерального директора ООО «<данные изъяты>» ФИО1 по внесению в налоговые декларации по НДС заведомо недостоверных сведений о приобретении ГСМ и товаров народного потребления для использования в финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», бюджету Российской Федерации причинен ущерб в размере 106 848 121 рубль.(т.7 л.д. 149-154)

Согласно показаниям свидетеля Свидетель №1, оглашенным в соответствии со ст. 281 УПК РФ (в связи с отказом от дачи показаний на основании ст. 51 Конституции РФ) установлено, что в период с декабря 2017 года по октябрь 2020 года он состоял в должности коммерческого директора ООО «<данные изъяты>». В его обязанности, как коммерческого директора, входило контроль и сопровождение деятельности предприятия, связанной с поставкой сельскохозяйственной продукции экспортерам, а также иные обязанности, в соответствии с должностной инструкцией. Основным видом деятельности ООО «<данные изъяты>» являлось выращивание и реализация сельскохозяйственной продукции. Генеральным директором ООО «<данные изъяты>» являлся ФИО1 Главным бухгалтером предприятия являлась Свидетель №4 Также ведение бухгалтерского учета ООО «<данные изъяты>» осуществляли привлекаемые бухгалтера. ООО «<данные изъяты>» состоит на налоговом учете в ИФНС России № по <адрес> и применяет общую систему налогообложения. ООО «<данные изъяты>» производилось приобретение дизельного топлива у ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>». Об указанных контрагентах ему рассказал знакомый ФИО29, который скончался в конце октября 2020 года. Топливо ООО «<данные изъяты>» приобретало для заправки сельскохозяйственной техники. Каким образом производилась отгрузка указанного топлива в адрес ООО «<данные изъяты>» ему не известно.

Обязанность по закупке топлива в ООО «<данные изъяты>» была возложена, скорее всего, на директора организации – ФИО1 Лично он какие-либо документы, связанные с приобретением топлива, не подписывал. Приобретенное ООО «<данные изъяты>» топливо хранилось у поставщиков, то есть ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>». В последующем топливо, приобретенное ООО «<данные изъяты>» у вышеуказанных поставщиков, передавалось лицам, выращивающим сельскохозяйственную продукцию в счет оплаты за приобретенную ООО «<данные изъяты>» продукцию. Каким образом осуществлялась поставка топлива производителям сельскохозяйственной продукции, ему не известно. Каким образом документально оформлялась отгрузка топлива с ООО «<данные изъяты>» в адрес производителей сельскохозяйственной продукции, ему не известно. Фактически происходил бартер (обмен) приобретенной ООО «<данные изъяты>» сельскохозяйственной продукции на топливо, которые использовалось поставщиками сельскохозяйственной продукции.

Общее руководство организацией осуществлял директор ООО «<данные изъяты>» ФИО1 Он отвечал за направление поставок сельскохозяйственной продукции экспортерам.

Указания бухгалтеру ООО «<данные изъяты>» о перечислении денежных средств в адрес: ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» за приобретаемые товары давались ФИО1

Закупленное топливо ООО «<данные изъяты>» использовало для заправки автомобилей, на которых производилась транспортировка сельскохозяйственной продукции, а также для заправки сельскохозяйственной техники. Топливо для заправки хранилось в цистерне, емкостью около 60 кубических метров, расположенной на базе ООО «<данные изъяты>».ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>» ему не известны.Доступ к электронной цифровой подписи генерального директора ООО «<данные изъяты>» имеется у ФИО1

(т. 7 л.д.102-107)

Согласно показаниям Свидетель №4, допрошенной в судебном заседании в качестве свидетеля установлено, что с февраля 2017 по ноябрь 2020 год она работала в ООО «<данные изъяты>», а с ноября 2019 в должности бухгалтера. В ее обязанности входили реализация документов, то есть выписывались счета-фактуры на продажу, а также осуществляла хранение документов. Изначально в этой организации она была делопроизводителем и в ее должностные обязанности входило хранение документов и их порядок.

Генеральным директором и фактическим руководителем данной организации был ФИО1, организация располагалась в <адрес> или <адрес>, ее рабочее место в офисе, расположенном в <адрес>, в 300 метрах от базы, где в том числе располагался склад и какие - то помещения.

В период с 2019 по 2020 год ООО «<данные изъяты>» состояло на учете в ИФНС № и использовало общую систему налогообложения и занималась продажей зерна, нефтепродуктов. У ООО «<данные изъяты>» имелась бочка для хранения, а также, согласно документам, имелись сельскохозяйственный комбайн, около 6 легковых автомобилей, а также несколько грузовых.

Документы для налоговых органов ею не подготавливались, этим занимался ФИО1, он же передавал их ей на хранение, хранились в ее кабинете в папках.Всю входящую почту обрабатывал также сам ФИО1, ей передавал конверты уже во вскрытом виде.

В своей деятельности она не проводила какие-либо операции, связанных с компаниями ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «Комъютини». Некоторые из этих организаций она видела в банковских выписках, а также во входящих документах.

Свидетель №1 занимал должность коммерческого директора ООО «<данные изъяты>».

Из показаний свидетеля Свидетель №4,оглашенных в порядке ст. 281 УПК РФ установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ,она состояла в должности главного бухгалтера ООО «<данные изъяты>». В ее обязанности входило составление первичных документов, касающихся реализации продукции, а также хранения приобретенной продукции. Составление и подача налоговой и бухгалтерской отчетности в ее обязанности не входили. Также в ее обязанности не входили составление и контроль за первичными документами, касающимися покупок, совершаемых ООО «<данные изъяты>». Генеральным директором ООО «<данные изъяты>» являлся ФИО1 Ее рабочее место также находилось по месту фактического расположения ООО «<данные изъяты>» на базе вблизи <адрес>. Основным видом деятельности ООО «<данные изъяты>» является реализация сельскохозяйственной продукции. В период ее работы ООО «<данные изъяты>» состояло на учете в ИФНС России № по <адрес> и применяло общую систему налогообложения. В чем заключается общая система налогообложения ей не известно. На какого возложены функции по составлению и подаче налоговой отчетности в ООО «<данные изъяты>» ей не известно. Все документы она передавала ФИО1

В документах первичной бухгалтерской отчетности ООО «<данные изъяты>» и из анализа движения денежных средств по расчетному счету организации ей известно, что ООО «<данные изъяты>» приобретало топливо у ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «Комъюнити». Какие-либо документы по хранению приобретенного у вышеуказанных юридических лиц топлива она не составляла. Каких-либо автоцистерн, которые бы привозили топливо в ООО «<данные изъяты>»,она никогда не видела. Осуществлялась ли фактическая отгрузка топлива ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>»,ей не известно.

Документы от ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» для отражения в бухгалтерском учете ООО «<данные изъяты>» приходили по почте. Иногда документыей передавал ФИО1 Она систематизировала указанные документы, то есть раскалывала их по временной хронологии и передавал их обратно ФИО1

ООО «<данные изъяты>» осуществляло реализацию небольшой части приобретенного топлива. Какому конкретно и в каких объемах производилась отгрузка,она не помнит.Что происходило с остальной частью закупленного ООО «<данные изъяты>» топлива ей не известно.

Из анализа выписки о движении денежных средства на расчетном счете ООО «<данные изъяты>» ей известно, что организация производила оплату ООО «<данные изъяты>» за приобретенный товар. Какой товар приобретало ООО «<данные изъяты>» у ООО «<данные изъяты>»,она не помнит.

Организации под названиями ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>»,ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>», ей не известны.

Доступ к электронной цифровой подписи генерального директора ООО «<данные изъяты>» имеется у ФИО1, которым и осуществлялось фактическое руководство организацией. (т.7 л.д. 93-99)

Согласно показаниям свидетеля Свидетель №3, оглашенным в судебном заседании в соответствии со ст. 281 УПК РФустановлено, чтоона никогда не являлась сотрудником ООО «<данные изъяты>». С октября 2020 года на протяжении месяца она по просьбе Свидетель №1 стала практически каждый день ездить в ООО «<данные изъяты>» и проводить сверку. Из <адрес> в <адрес> и обратно ее возили водители указанной организации. Между нею и ООО «<данные изъяты>» был заключен договор оказания услуг. В ходе проведения сверки ею было выявлено очень много ошибок в ведении бухгалтерской документации и программы «<данные изъяты>».Например, входящие накладные показаны и продублированы в разных кварталах, неправильно исчислен НДС, в балансе не отражены земли, не отражены операции в определенных счетах и т.д. При этом, бухгалтера организации не могли ей ответить на вопросы, так как не понимали, что и где необходимо отражать. В таком режиме она проработала примерно 1-2 месяца (конец октября и ноябрь). За оказанные услуги с ней рассчитались в полном объеме и заплатили около 170 тысяч рублей. Исходя из документов основным направлением деятельности ООО «<данные изъяты>» являлась продажа зерновых культур. Она общалась только с Свидетель №1, кто являлся руководителем организации по документам ей не известно.

Составление налоговой отчетности осуществлялось бухгалтером ООО «<данные изъяты>» по имени Свидетель №12. Налоговая отчетность сдавалась через программу «<данные изъяты>». После того, как в ноябре 2020 года ею была зарегистрирована «<данные изъяты> отчетность» на ООО «<данные изъяты>», то часть налоговой отчетности стала подаваться через «<данные изъяты>», а часть также через «<данные изъяты>».Однако, она никакого отношения к составлению и отправлению налоговой отчетности не имела.ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» в соответствии с бухгалтерской отчетностью являлись контрагентами ООО «<данные изъяты>».Насколько ей понятно из представленных на изучение первичных бухгалтерских документов, ООО «<данные изъяты>» приобретало топливо у данных организаций, однако, ей было непонятно, куда списывалось данное топливо. Каким образом использовалось приобретенное ООО «<данные изъяты>» топливо ей не известно.

(т. 7 л.д. 86-91)

Допрошенный в судебном заседании свидетель Свидетель №2 показал, что в ООО «<данные изъяты>», он работает с апреля 2019 года.В его должностные обязанности входит ведение всей работы фирмы: бухгалтерия, общение поставщиков, клиентов, контроль задолженности.Учредителями ООО «<данные изъяты>» являются он и ФИО2. Организация расположена по адресу: <адрес>, а до октября 2020 года по <адрес>, а после по <адрес> деятельности организации является торговля нефтепродуктами – готовое топливо: дизельное и бензин.

С ООО «<данные изъяты>» работали: 3 года назад покупали топливо. Согласно условиям договора ООО «<данные изъяты>» оплачивали и забирали нефтепродукты, которые им нужны, какие - то конкретные объемы топлива не определялись. ООО «<данные изъяты>» направляли им заявку на электронную почту, они выставляли счет, получали предоплату и отгружали с той или иной нефтебазы, в основном работали по топливу низкозастывающему – Ильский перерабатывающий завод и газу это Новошахтинский нефтеперерабатывающий завод. До отгрузки им от ООО «<данные изъяты>» поступали сведения о водителе, которые передавались на завод. Это также могла быть и доверенность от ООО «<данные изъяты>» поставщику, согласно которой они доверяли водителю, чтобы ему отгрузили то или иное топливо. В основном ООО «<данные изъяты>» закупало низкозастывающее топливо и газ.

По всем заявкам топливо было отгружено в полном объеме, они отражались в бухгалтерской документации. Непосредственно с сотрудниками ООО «<данные изъяты>» не был знаком, все общение происходило по электронной почте.

ООО «<данные изъяты>» реализацию топлива за наличный расчет не осуществляло, своего транспорта у них не было. ООО «<данные изъяты>» имеет два счета в АО «<данные изъяты>», открытый в 2018 году и в <данные изъяты>.

Налог на добавленную стоимость должна была выставить бухгалтерия ООО «<данные изъяты>».Деньги, которые оплачивалиим за поставку ООО «<данные изъяты>» включали НДС. ООО «<данные изъяты>» не оплачивает НДС, его должно было оплатить ООО «<данные изъяты>».

По отгрузки товара они должны были оплатить, а они возместить.Они продавали с включенным НДС. ООО «<данные изъяты>» находится на общей системе налогообложения. У ООО «<данные изъяты>» не возникло право в дальнейшем, по этим товарам оплатить НДС.

Оглашенными в соответствии со ст. 281 УПК РФ показаниями свидетеля Свидетель №5 установлено, чтос конца 2017 года он состоит в должности генерального директора ООО «<данные изъяты>». В его обязанности входит общее руководство организацией и ведение бухгалтерского учета. Основным видом деятельности организации является оптовая торговля горюче-смазочными материалами.

Несколько лет назад его познакомили с учредителем ООО «<данные изъяты>» по имени ФИО5, который изъявил желание приобретать у ООО «<данные изъяты>» дизельное топливо. Примерно в 2018 году посредством электронного документооборота между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» заключен договор поставки нефтепродуктов. В последующем он ни с ФИО5, ни с иными представителями ООО «<данные изъяты>» не встречался. Обмен универсальными передаточными документами производился электронным способом.

Так, ООО «<данные изъяты>» направлял в адрес ООО «<данные изъяты>» заявку на приобретение топлива, в которой указывались идентификационные признаки автомобиля, в котором будет произведена отгрузка, анкетные данные водителя, вид и количество отгружаемого топлива. Вышеуказанные сведения из заявки ООО «<данные изъяты>»,он переносил в заявку от имени ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>», которое является основным поставщиком горюче-смазочных материалов. В последующем ООО «<данные изъяты>» осуществлял отгрузку топлива на Ильском нефтеперерабатывающем заводе. Отгрузка топлива в адрес ООО «<данные изъяты>» осуществлялась на транспорт, привлекаемый ООО «<данные изъяты>» либо на транспорт, привлекаемый ООО «<данные изъяты>». После произведенной отгрузки и перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «<данные изъяты>» составлялись необходимые документы, которые направлялись в адрес организации посредством электронного документооборота. Все сделки по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>», отраженные в документах первичной бухгалтерской отчетности ООО «<данные изъяты>» являлись действительными, то есть отгрузка топлива в полном объеме была произведена. Частично ООО «<данные изъяты>» осуществлял транспортировку самостоятельно ичастично транспортировка ООО «<данные изъяты>» топлива осуществлялась привлеченными им перевозчиками.

(т. 7 л.д. 114-119)

Согласно показаниям свидетеля Свидетель №6, оглашенным в порядке ст. 281 УПК РФ установлено, чтос ДД.ММ.ГГГГона состоит в должности директора ООО «<данные изъяты>». В ее обязанности входит общее руководство организацией, заключение договоров, подписание документов, подписание приказов и доведение их до работников, взаимодействие с контрагентами и иные обязанности, в соответствии с должностной инструкцией.

В январе 2020 года между ООО «<данные изъяты>», в лице бывшего директора ФИО10, и ООО «<данные изъяты>» заключен договор поставки нефтепродуктов, согласно которому ООО «<данные изъяты>» обязалось поставлять указанной организации топливо, согласно поступающим заявкам. Отгрузка топлива ООО «<данные изъяты>» осуществлялась с территории Ильского нефтеперерабатывающего завода на транспортные средства, привлеченные ООО «<данные изъяты>» либо ООО «<данные изъяты>». В период осуществления ей трудовой деятельности ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» осуществлено 2 поставки топлива низкозастывающего (ТНЗ). По внутренней номенклатуре ООО «<данные изъяты>» указанное топливо отражено, как дизельное топливо. Доставка осуществлялась самовывозом, то есть за счет транспортных средств, привлеченных ООО «<данные изъяты>». ООО «<данные изъяты>» привлекал транспортные средства для доставки топлива в адрес ООО «<данные изъяты>» в период работы директора ФИО10, который скончался в марте 2020 года. ООО «<данные изъяты>» осуществляло закупку топлива у ООО «<данные изъяты>» (по сделкам с ООО «<данные изъяты>»). ООО «<данные изъяты>», используя личный либо наемный транспорт, и несколько раз транспорт ООО «<данные изъяты>» (в период деятельности директора ФИО11), согласно ранее направленным в адрес ООО «<данные изъяты>» заявкам на территории <данные изъяты> осуществляло загрузку топлива, после чего, осуществлялась его перевозка по месту назначения. В заявках указывались: объем, вид, стоимость топлива и способ поставки (самовывоз либо перевозка силами ООО «<данные изъяты>»). Согласно сведениям, полученным из заявки ООО «<данные изъяты>», сотрудниками ООО «<данные изъяты>» формировалась заявка на имя ООО «<данные изъяты>». После произведенной отгрузки она направляла универсальные передаточные документы в адрес ООО «<данные изъяты>», один экземпляр которых сотрудники ООО «<данные изъяты>» после подписания возвращали ООО «<данные изъяты>».В адрес ООО «<данные изъяты>» было отгружено 996 556 тонн топлива низкозастывающего (ТНЗ) (по внутренней номенклатуре ООО «<данные изъяты>» дизельное топливо), стоимостью 42 806 674 рубля 45 копеек. (т. 7 л.д. 126-132)

Согласно показаниям свидетеля Свидетель №8,оглашенным в порядке ст. 281 УПК РФ установлено, чтос марта 2018 года он состоит в должности директора ООО «<данные изъяты>». Основным видом деятельности организации является оптовая торговля горюче-смазочными материалами. Организация состоит на учете в ИФНС России № по <адрес> и применяет общую систему налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» заключен договор поставки нефтепродуктов, согласно которому ООО «<данные изъяты>» обязалось поставлять указанной организации топливо низкозастывающее (ТНЗ). Объем приобретаемого топлива в договоре не был оговорен. ООО «<данные изъяты>» по предоплате выбирал необходимое количество топлива. Отгрузка топлива (ТНЗ) ООО «<данные изъяты>» осуществлялась с территории Ильского нефтеперерабатывающего завода на транспортные средства ООО «<данные изъяты>». ООО «<данные изъяты>» приобретал топливо, произведенное на Ильском нефтеперерабатывающем заводе по прямому договору, заключенному с ООО «<данные изъяты>».

ООО «<данные изъяты>», используя личный либо наемный транспорт, на территории <данные изъяты> осуществляло загрузку топлива и перевозку. Конечный пункт назначения перевозки приобретенного ООО «<данные изъяты>» топлива,ему не известен. Перед непосредственной загрузкой ООО «<данные изъяты>» направляло в адрес ООО «<данные изъяты>» заявку, в которой указывалось наименование используемого для загрузки транспорта, его государственный регистрационный номер, анкетные данные водителя и тоннаж подлежащего к отгрузке топлива. Сведения из заявки ООО «<данные изъяты>» он переписывал в заявку, составленную от имени ООО «<данные изъяты>» на имя ООО «<данные изъяты>». Таким образом, в заявкиООО «<данные изъяты>»он вписывал те же сведения об автомобилях, водителях и объеме топлива, которые предоставляло ему ООО «<данные изъяты>». После произведенной отгрузки универсальные передаточные документы направлялись в адрес ООО «<данные изъяты>», один экземпляр которых сотрудники ООО «<данные изъяты>» после подписания возвращали ООО «<данные изъяты>».

По прошествии каждого месяца после заключения договора между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» подписывался акт сверки, в котором указывались задолженности сторон.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» приобрело у ООО «<данные изъяты>» топлива (ТНЗ) в количестве 1586,206 тонн, общей стоимостью около 55 000 000 рублей.

Транспорт ООО «<данные изъяты>» для перевозки топлива, приобретенного ООО «<данные изъяты>», не использовался. Перевозка осуществлялась силами ООО «<данные изъяты>», возможно личным транспортом или наемным.

(т. 7 л.д. 169-173)

Согласно показаниям допрошенного в судебном заседании свидетеля Свидетель №9 установлено, что с февраля 2018 года он работает в ООО «<данные изъяты>», в его обязанности входит: координация работы всей компании, контроль оплат по согласованию закупок, работа с графиком персонала. Между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» имелись <данные изъяты> взаимоотношения: были две отгрузки нефтепродуктов небольшими партиями, 4-5 кубов. Работали с ООО «<данные изъяты>» по 100% предоплате.Одна отгрузка была по оплате от ДД.ММ.ГГГГ, а доставка ДД.ММ.ГГГГ. Вторая отгрузка: оплата ДД.ММ.ГГГГ и отгрузка ДД.ММ.ГГГГ.Поставка осуществлялась наемным транспортом.Оплату за товар получали с учетом НДС, получили денежные средства и осуществили отгрузку с учетом НДС, что указано в налоговых декларациях.

Согласно показаниям свидетеля Свидетель №10, оглашенным в порядке ст. 281 УПК РФ установлено, чтоона состоит в должности юрисконсульта ООО «<данные изъяты>».В 2018 году в соответствии с договором № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» осуществляло поставку нефтепродуктов в адрес ООО «<данные изъяты>». Договор заключался посредством электронной почты. Отгрузка топлива производилась на автозаправочной станции, принадлежащей ООО «<данные изъяты>» в селе <адрес>. (т.10 л.д. 61-64)

Вина подсудимого в совершении преступления также подтверждается письменными материалами дела.

Протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому у свидетеля Свидетель №2 изъяты сшив № на 147-и листах, сшив № на 150-и листах, сшив № на 157-и листах с документами, отражающими финансово-хозяйственные отношения между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>».

(т.7 л.д. 74-76, т. 7 л.д. 77)

Протокол осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены сшив № на 147-и листах, сшив № на 150-и листах, сшив № на 157-и листах с документами, отражающими финансово-хозяйственные отношения между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», которые признаны вещественными доказательствами и приобщены к материалам уголовного дела.(т. 7 л.д. 78-81, т. 7 л.д. 82-84)

Протокол обыска от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в жилище Свидетель №1, расположенном по адресу: <адрес>, изъят договор купли-продажи автомобиля на 4-х листах, где продавцом выступает ООО «<данные изъяты>».(т. 8 л.д. 156-160)

Протокол осмотра места происшествия от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в автомобиле марки «Лада» модели «Приора»с государственным регистрационным знаком <***> регион, принадлежащем Свидетель №1 припаркованном возле многоквартирного жилого <данные изъяты> по адресу: <адрес>, изъяты:три полимерных файла с кассовыми чеками, товарными чеками, чеками о снятии и пополнении наличных денежных средств с рукописными надписями на файлах: «июль», «август», «сентябрь», товарно-транспортные накладные за 2020 года на 136-ти листах.

(т. 8 л.д. 161-165, т. 8 л.д. 166-167)

Протокол обыска от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в офисном помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, изъяты: пять картонных коробок со счетами-фактурами, актами и товарными накладными, 32 топливные карты и 20 конвертов с пин-кодами от топливных карт «газпромнефть», с документами, касающимися выдачи карт, печать ООО «<данные изъяты>» ИНН №, печать ООО «<данные изъяты>» ИНН №, печать Главы КФХ Свидетель №1, семь электронных ключей для сдачи налоговой отчетности. (т. 8 л.д. 169-173)

Протокол обыска от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в офисных и складских помещениях по адресу ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, (800 метров на Северо-Запад) кадастровые номера земельных участков: № и №:31 изъяты: 26 сшивов с документами, отражающими финансово-хозяйственную деятельность ООО «<данные изъяты>» и две коробки со счетами фактурами и товарными накладными ООО «<данные изъяты>».(т. 9 л.д. 13-20)

Протокол осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены:договор купли-продажи автомобиля на 4-х листах, где продавцом выступает ООО «<данные изъяты>»; три полимерных файла с кассовыми чеками, товарными чеками, чеками о снятии и пополнении наличных денежных средств с рукописными надписями на файлах: «июль», «август», «сентябрь», товарно-транспортные накладные за 2020 года на 136-ти листах; пять картонных коробок со счетами-фактурами, актами и товарными накладными, 32 топливные карты и 20 конвертов с пин-кодами от топливных карт «газпромнефть», с документами, касающимися выдачи карт, печатьООО «<данные изъяты>» ИНН №, печать ООО «<данные изъяты>» ИНН №, печать Главы КФХ Свидетель №1, семь электронных ключей для сдачи налоговой отчетности; 26 сшивов с документами, отражающими финансово-хозяйственную деятельность ООО «<данные изъяты>» и две коробки со счетами фактурами и товарными накладными ООО «<данные изъяты>», которые признаны вещественными доказательствами и приобщены к материалам уголовного дела.(т. 9 л.д. 27-126)

Протокол обыска от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в офисном помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес> «А» изъяты: папка-скоросшиватель с доверенностями, папка-скоросшиватель с договорами с перевозчиками, папка-скоросшиватель с заявками на ООО «Нефтебитум-<данные изъяты>» за 2018 год, две папки-скоросшивателя с заявками на ООО «<данные изъяты>»-<данные изъяты>» за 2019 год, две папки-скоросшивателя с заявками на ООО «<данные изъяты>»-<данные изъяты>» за 2020 год; папка-скоросшиватель с договорами с поставщиками (топливо), три папки-скоросшивателя с актами сверок за 2019 год, две папки-скоросшивателя с актами сверок за 2020 год, папка-скоросшиватель с доверенностями по ООО «Нефтебитум-<данные изъяты>» за 2018-2020 годы, две папки-скоросшивателя с транспортными накладными за 2018 и 2019 годы, четыре папки-скоросшивателя со счетами на оплату за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, шесть папок-скоросшивателей с договорами с покупателями за 2020, 2021 годы.(т. 9 л.д. 142-147)

Протокол обыска от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в жилище Свидетель №5 по адресу: <адрес> изъят файл с документами ООО «<данные изъяты>».(т.9 л.д. 153-156)

Протокол обыска от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в офисном помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, оф. 8 изъяты 40 сшивов с документами, а также 66 папок-скоросшивателей с документами, отражающими финансово-хозяйственную деятельность ООО «<данные изъяты>».(т. 9 л.д. 158-163)

Протокол обыска от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в жилище Свидетель №6 по адресу: <адрес>, изъяты сшив документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ООО «<данные изъяты>» на 197-и листах.(т. 9 л.д. 158-163)

Протокол обыска от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому по адресу: <адрес> обнаружены и изъяты: документы финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» в сшиве на 197 л., ноутбук «Асеr» в корпусе черного цвета и зарядка, телефон «SamsungGalaxy» в корпусе красного цвета. (т. 9 л.д. 182 – 185)

Протокол осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены: папка-скоросшиватель с доверенностями, папка-скоросшиватель с договорами с перевозчиками, папка-скоросшиватель с заявками на ООО «Нефтебитум-<данные изъяты>» за 2018 год, две папки-скоросшивателя с заявками на ООО «<данные изъяты>»-<данные изъяты>» за 2019 год, две папки-скоросшивателя с заявками на ООО «<данные изъяты>»-<данные изъяты>» за 2020 год; папка-скоросшиватель с договорами с поставщиками (топливо), три папки-скоросшивателя с актами сверок за 2019 год; две папки-скоросшивателя с актами сверок за 2020 год, папка-скоросшиватель с доверенностями по ООО «Нефтебитум-<данные изъяты>» за 2018-2020 годы; две папки-скоросшивателя с транспортными накладными за 2018 и 2019 годы, четыре папки-скоросшивателя со счетами на оплату за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, шесть папок-скоросшивателей с договорами с покупателями за 2020, 2021 годы; файл с документами ООО «<данные изъяты>»; 40 сшивов с документами, а также 66 папок-скоросшивателей с документами, отражающими финансово-хозяйственную деятельность ООО «<данные изъяты>»; сшив документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ООО «<данные изъяты>» на197-и листах, которые признаны вещественными доказательствами и приобщены к материалам уголовного дела.(т. 9 л.д. 193-202,т. 9 л.д. 206-207)

Протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в ИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес> изъят оптический диск с регистрационным и экономическим делом ООО «<данные изъяты>».(т. 9 л.д. 216-220)

Протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в офисном помещении ООО <данные изъяты> <данные изъяты> «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, пом. 51 изъяты сшивы с документами № на 41-м листе и сшив с документами № на 13-и листах, отражающими финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» и ООО ТорговыйДом «<данные изъяты>».(т. 9 л.д. 225-229)

Протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в офисном помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, Ленинградский проспект, <адрес>, пом.VIIIизъят сшив документов, отражающих финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>».

(т. 10 л.д. 22-23)

Протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в офисном помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу:<адрес> изъяты: спецификация № к договору поставки нефтепродуктов 150/18 от ДД.ММ.ГГГГ на 2-х листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 1-м листе с приложением документа «Оборот по обслуживанию ООО «<данные изъяты>»» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 1-м листе; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 1-м листе с приложением документа «Оборот по обслуживанию ООО «<данные изъяты>»» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 1-м листе.(т. 10 л.д. 68-72)

Протокол выемки от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в офисном помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, оф. 306 изъят сшив документов, отражающих финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>».

(т. 10 л.д. 93-95)

Протокол осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены: оптический диск с регистрационным и экономическим делом ООО «<данные изъяты>»; сшивы с документами № на 41-м листе и сшив с документами № на 13-и листах, отражающими финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» и ООО <данные изъяты> <данные изъяты> «<данные изъяты>»; сшив документов, отражающих финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>»; спецификация № к договору поставки нефтепродуктов 150/18 от ДД.ММ.ГГГГ на 2-х листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 1-м листе с приложением документа «Оборот по обслуживанию ООО «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 1-м листе; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 1-м листе с приложением документа «Оборот по обслуживанию ООО «<данные изъяты>»»с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 1-м листе; сшив документов, отражающих финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>».

В ходе осмотра оптического диска с регистрационным и экономическим делом ООО «<данные изъяты>» установлено, что на основании протокола № общего собрания учредителей № от ДД.ММ.ГГГГ создано общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» (далее ООО «<данные изъяты>»), о чем ДД.ММ.ГГГГ в единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером № внесена записьо создании юридического лица, которое поставлено на налоговый учетв межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес>, Обществу присвоен индивидуальный налоговый номер №. Обязанности генерального директора ООО «<данные изъяты>» в соответствии с вышеуказанным протоколом возложены на ФИО1 Организация зарегистрирована по адресу: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» в связи со сменой юридического адреса поставлено на учет в ИФНС России № по <адрес>. Юридический адрес организации: <адрес>, корпус 1, <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» в связи со сменой юридического адреса поставлено на учет в ИФНС России № по <адрес>. Юридический адрес организации: <адрес> партизан, д. ?. корпус 5, <адрес>, которые признаны вещественными доказательствами и приобщены к материалам уголовного дела.

(т. 10 л.д. 96-109, л.д.110-111, л.д. 112)

Вещественные доказательства:

сшив № на 147-и листах, сшив № на 150-и листах, сшив № на 157-и листах с документами, отражающими финансово-хозяйственные отношения между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>»(т. 7 л.д. 85);

договор купли-продажи автомобиля на 4-х листах, где продавцом выступает ООО «<данные изъяты>»; три полимерных файла с кассовыми чеками, товарными чеками, чеками о снятии и пополнении наличных денежных средств с рукописными надписями на файлах: «июль», «август», «сентябрь», товарно-транспортные накладные за 2020 года на 136листах; пять картонных коробок со счетами-фактурами, актами и товарными накладными, 32 топливные карты и 20 конвертов с пин-кодами от топливных карт «газпромнефть», с документами, касающимися выдачи карт, печатьООО «<данные изъяты>» ИНН №, печать ООО «<данные изъяты>» ИНН №, печать Главы КФХ Свидетель №1, семь электронных ключей для сдачи налоговой отчетности; 26 сшивов с документами, отражающими финансово-хозяйственную деятельность ООО «<данные изъяты>» и две коробки со счетами фактурами и товарными накладными ООО «<данные изъяты>» (т. 9 л.д. 129-130);

папка-скоросшиватель с доверенностями, папка-скоросшиватель с договорами с перевозчиками, папка-скоросшиватель с заявками на ООО «Нефтебитум-<данные изъяты>» за 2018 год, две папки-скоросшивателя с заявками на ООО «<данные изъяты>»-<данные изъяты>» за 2019 год, две папки-скоросшивателя с заявками на ООО «<данные изъяты>»-<данные изъяты>» за 2020 год; папка-скоросшиватель с договорами с поставщиками (топливо), три папки-скоросшивателя с актами сверок за 2019 год; две папки-скоросшивателя с актами сверок за 2020 год, папка-скоросшиватель с доверенностями по ООО «Нефтебитум-<данные изъяты>» за 2018-2020 годы; две папки-скоросшивателя с транспортными накладными за 2018 и 2019 годы, четыре папки-скоросшивателя со счетами на оплату за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, шесть папок-скоросшивателей с договорами с покупателями за 2020, 2021 годы; файл с документами ООО «<данные изъяты>»; 40 сшивов с документами, а также 66 папок-скоросшивателей с документами, отражающими финансово-хозяйственную деятельность ООО «<данные изъяты>»; сшив документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ООО «<данные изъяты>» на 197-и листах(т. 9 л.д. 206-207);

оптический диск с регистрационным и экономическим делом ООО «<данные изъяты>»; сшивы с документами № на 41-м листе и сшив с документами № на 13-и листах, отражающими финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» и ООО <данные изъяты> <данные изъяты> «<данные изъяты>»; сшив документов, отражающих финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>»; спецификация № к договору поставки нефтепродуктов 150/18 от ДД.ММ.ГГГГ на 2-х листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 1-м листес приложением документа «Оборот по обслуживанию ООО «<данные изъяты>»» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 1-м листе; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 1-м листе с приложением документа «Оборот по обслуживанию ООО «<данные изъяты>»»с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 1-м листе; сшив документов, отражающих финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>»(т. 10 л.д. 110-111; т. 10 л.д. 112)

Заключение эксперта судебной бухгалтерской экспертизы от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ООО «<данные изъяты>» не осуществляло реализацию ГСМ и Товаров народного потребления в рассматриваемой части, в ходе выемки установлено отсутствие документов, свидетельствующих о реализации ГСМ и Товаров народного потребления в рассматриваемой части.По результатам проведенной инвентаризации налоговым органом установлено отсутствие в ООО «<данные изъяты>» остатков ГСМ и Товаров народного потребления.

Установлено отсутствие в ООО «<данные изъяты>» документов, подтверждающих принятие на учет ГСМ и Товаров народного потребления в рассматриваемой части.Отсутствие поступления денежных средств в качестве оплаты за Товары народного потребления на расчетные счета ООО «<данные изъяты>», наличные расчеты в ООО «<данные изъяты>» отсутствовали;

Документы, изъятые в ходе выемки, проведенной в ООО «<данные изъяты>», в полном объеме соответствуют книгам покупок и продаж, представленным ООО «<данные изъяты>» с декларациями по НДС, а также соответствуют операциям на расчетном счете ООО «<данные изъяты>».

Также, согласно проведенным дополнительным мероприятиям налогового контроля:

- установлено отсутствие у ООО «<данные изъяты>» документов, подтверждающих принятие на учет ГСМ и Товаров народного потребления, а также их использование в деятельности ООО «<данные изъяты>», облагаемой НДС, документов по списанию, перемещению указанных ТМЦ, акты списания, путевые листы;

- установлено, что ООО «<данные изъяты>» не использовались в производственной деятельности ГСМ (в рассматриваемой части) и Товаров народного потребления;

- установлено отсутствие остатков товаров (запасов), что подтверждается осмотрами, инвентаризацией, бухгалтерской отчетностью ООО «<данные изъяты>».

Проведенной судебной бухгалтерской экспертизой установлено, что в результате несоблюдения требований ст.ст. 54.1, 169, 171, 172 НК РФ ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не полностью исчислен налог на добавленную стоимость в размере 106 848 121 руб. по взаимоотношениям с АО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО <данные изъяты> <данные изъяты> «<данные изъяты>» ИНН №.

Недостоверные сведения внесены в следующие налоговые декларации, представленные в налоговый орган по месту нахождения организации по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП, подписант ФИО1:

- за 1 квартал 2018 года, расчет налога уточненный, номер корректировки 3, дата документа ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №;

- за 2 квартал 2018 года, расчет налога уточненный, номер корректировки 1,дата документа ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №;

- за 3 квартал 2018 года, расчет налога первичный, номер корректировки 0, дата документа ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №;

- за 4 квартал 2018 года, расчет налога уточненный, номер корректировки 6, дата документа ДД.ММ.ГГГГ,регистрационный №

- за 1 квартал 2019 года, расчет налога уточненный, номер корректировки 3, дата документа ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №;

- за 2 квартал 2019 года, расчет налога уточненный, номер корректировки 2, дата документа ДД.ММ.ГГГГ,регистрационный №

- за 3 квартал 2019 года, расчет налога уточненный, номер корректировки 4, дата документа ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №;

- за 4 квартал 2019 года, расчет налога уточненный, номер корректировки 3, дата документа ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №;

- за 1 квартал 2020 года, расчет налога уточненный, номер корректировки 1, дата документа ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №;

- за 2 квартал 2020 года, расчет налога уточненный, номер корректировки 2, дата документа ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №.

В указанных налоговых декларациях ООО «<данные изъяты>» по НДС недостоверные сведения внесены в следующие строки:

-номер строки (код показателя)1_040 – Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ;

- номер строки (код показателя) 3_120_03 – Сумма налога, предъявленная НП при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, подлежащая вычету в соответствии с п.2, 4, 13 ст. 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ;

- номер строки (код показателя) 3_190_03 – Общая сумма налога, подлежащая вычету;

- номер строки (код показателя) 3_200_03 – Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3.(т.<адрес> л.д. 209-230)

Допрошенный в судебном заседании экспертФИО12 разъяснил суду, что работает в управлении экономической безопасности ГУ МВД России по КК. Стаж работы в занимаемой должности более 4-х лет. В качестве лица, обладающего специальными познаниями, на основании постановления следователя был привлечен в качестве эксперта и будучи предупрежденным об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний проводил судебно-бухгалтерскую экспертизу в отношении ООО «<данные изъяты>», представленных документов было достаточно для формирования выводов. Имеется диплом о высшем образовании, специальность «экономическая безопасность» с присвоением квалификации экономист, познания в налоговом законодательстве получены в ходе обучения, были отдельные дисциплины, связанные с налогами и налогообложениями, также знания получены в ходе работы в занимаемой должности.

В ходе проведения экспертизы исследовалась первичная бухгалтерская документация, ему предоставлены материалы, полученные налоговом органом, в ходе выездной проверки, им сопоставлялись данные точности первичными документами.

Первичные документы осматривал, это были счета-фактур, по которым и отражал виды товаров народного потребления. Из первичных бухгалтерских документов им исследовались книги покупок продаж, налоговые декларации, на СД-диске материалы выездной налоговой проверки, которые включали в себя проверки результаты встречных проверок, проведенных с контрагентами, отраженными в книгах покупок и продаж ООО «<данные изъяты>», за рассматриваемый период.

Расчеты НДС приведены в приложении к заключению, являющемуся неотъемлемой частью заключения, предоставлял на диске, в виду большого объема информации.

Приемы и методы, использованные при проведении экспертизы, им получены в том числе из курса высшего образования и опыта, полученного в ходе работы в занимаемой должности.

Нарушения ФИО1, выявленные в ходе исследования, заключались в том, что отсутствует подтверждение документов о принятии на учет ГСМ и товаров народного потребления, а также их использование в деятельности ООО «<данные изъяты>», облагаемой НДС, документов по списанию, перемещению указанных ТМЦ, акты списания, путевые листы, остатков товаров, что подтверждается осмотрами, инвентаризацией бухгалтерской отчетности ООО «<данные изъяты>». Исходя из положений ст.172 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при обретении товара, имущественных прав, после принятия на учет приобретении товаров, имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей и при наличии соответствующих первичных документов. Счет фактура подтверждает отгрузку товара и принятие.

Под учетом в составе налоговых вычетов счетов по ГСМ и товаром народного потребления подразумевается то, что в книге покупок при расчете налоговых вычетов, включены счета фактуры выставленных от контрагентов, реализуемых в адрес ООО «<данные изъяты>» ГСМ и товары народного потребления.

Заключение судебной экономической экспертизы№.1, 5211/6-1/17 от ДД.ММ.ГГГГ, проведеннойстаршим государственным судебнымэкспертом отдела судебных бухгалтерских и финансово-экономических экспертиз (ФБУ Краснодарская ЛСЭ Минюста России) ФИО13,согласно выводам которой:

1. Сумма не исчисленного НДС в соответствии с представленными декларациями по НДС, книгами покупок и продаж за вычетом НДС, принятого к вычету ООО «<данные изъяты>» ИНН № по контрагентам АО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «Лукойл- Интер-Кард» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО <данные изъяты> <данные изъяты> «<данные изъяты>» ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 119 447 488,38 руб. (подробное изложение в исследовательской части).

НДС, принятый к вычету ООО «<данные изъяты>» по контрагенту ООО «<данные изъяты>» ИНН № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не принимается.

2. Согласно представленным выпискам ООО «<данные изъяты>» по расчетным счетам №№, 40№, 40№, отражена оплата в адрес контрагентов, интересующих суд за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 124 646 947,07 руб., в том числе сумма выделенного НДС составляет 165 509 693,04 руб. (подробное изложение в исследовательской части).

Согласно представленным выпискам по расчетным счетам ООО «<данные изъяты>» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- с расчетного счета № в АО «<данные изъяты>» в адрес контрагентов:

АО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «PH-Карт» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО <данные изъяты> <данные изъяты> «<данные изъяты>» ИНН №;

- с расчетного счета № в АО «<данные изъяты>» в адрес контрагентов:

АО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «PH-Карт» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО <данные изъяты> <данные изъяты> «<данные изъяты>» ИНН №;

- с расчетного счета № в АО «<данные изъяты>» в адрес контрагентов:

ООО «<данные изъяты>» ИНН № и ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>» ИНН №;

- с расчетного счета № ООО «<данные изъяты>» в АО «<данные изъяты>» в адрес контрагентов:

АО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «PH-Карт» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО <данные изъяты> <данные изъяты> «<данные изъяты>» ИНН №;

- с расчетных счетов №, № №, № ООО «<данные изъяты>» в АО «<данные изъяты>» в адрес контрагентов:

АО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «PH-Карт» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО <данные изъяты> <данные изъяты> «<данные изъяты>» ИНН №;

- с расчетного счета № в ПАО Сбербанк № в адрес контрагентов:

АО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «PH-Карт» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты> <данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО <данные изъяты> <данные изъяты> «<данные изъяты>» ИНН № оплата не производилась(т. 18 л.д. 25-117).

Допрошенная в судебном заседании старший государственный судебный эксперт отдела судебных бухгалтерских и финансово-экономических экспертиз (ФБУ Краснодарская ЛСЭ Минюста России) ФИО13 показала, что она имеет высшее образование по специальности «Бухгалтерский учет и аудит», стаж работы по специальности 30 лет, стаж экспертной работы с 2014 года и она полностью подтверждает выводы проведенной судебной экспертизы. В ходе проведенной экспертизы она установила факт не исчисления и не оплаты НДС со стороны ООО «<данные изъяты>» и установления бестоварных сделок.

- Акт выездной налоговой проверки ООО «<данные изъяты>» № от ДД.ММ.ГГГГ сдополнением к акту налоговой проверки ООО «<данные изъяты>» № от 13.08.2021согласно которым в соответствии со ст. 143 НК РФ ООО «<данные изъяты>» является плательщиком налога на добавленную стоимость.По книге покупок налогоплательщика установлено, что им приняты к вычету счета-фактуры по следующим контрагентам: ООО «<данные изъяты>» ИНН: № (вычет по НДС - 6 632 161 руб.), ООО «<данные изъяты>» ИНН: № (вычет по НДС – 7 134 446 руб.), ООО «<данные изъяты>» ИНН: № (вычет по НДС – 25 385 290 руб.), ООО «<данные изъяты>» ИНН: № (вычет оп НДС – 9 267 059 руб.), ООО «<данные изъяты>» ИНН: № (вычет по НДС – 12 222 451 руб.) и другим. По этим операциям налогоплательщик учел в налоговых вычетах счета-фактуры, которыми оформлено приобретение у поставщиков топлива, бытовых товаров, печенья, лапши и других товаров (далее – «товары народного потребления»).

ООО «<данные изъяты>» заявило к вычету НДС по счетам-фактурам, в которых указано на приобретение ГСМ и товаров народного потребления.В соответствии с представленными документами, возвратов товаров поставщикам не производилось, что подтверждается встречными проверками и операциями на расчетном счете ООО «<данные изъяты>» в виде оплаты приобретенных товаров.Документы о транспортировке товаров у ООО «<данные изъяты>» отсутствуют.

Установлено, что большую часть приобретенных товаров народного потребления и ГСМ ООО «<данные изъяты>» в деятельности, облагаемой НДС не использовало и на учет не приняло, реализацию ГСМ и товаров народного потребления ООО «<данные изъяты>» в рассматриваемой части не осуществляло, установлено отсутствие документов, свидетельствующих о реализации товаров народного потребления в рассматриваемой части. В налоговых декларациях и книгах продаж к ним документы по реализации товаров народного потребления в рассматриваемой части отсутствуют. Остатков (запасов) товаров у ООО «<данные изъяты>» нет, что подтверждено инвентаризацией имущества налогоплательщика. Документы, подтверждающие принятие к учету товары народного потребления отсутствуют. Денежные средства в оплату товаров народного потребления на расчетный счет ООО «<данные изъяты>» не поступали, наличные расчеты в ООО «<данные изъяты>» отсутствовали.

Таким образом, проверкой установлено фактическое отсутствие запасов, несмотря на отсутствие реализации товаров народного потребления. Товары народного потребления обществом «<данные изъяты>» на учет не приняты, в деятельности, облагаемой НДС не использованы, что в силу ст. 171, 172 НК РФ исключает возможность применения налогового вычета.

Налогоплательщик применил налоговые вычеты по НДС при приобретении товаров народного потребления, но товары не реализовал, в производственной деятельности не использовал, запасы в бухгалтерской отчетности не отразил, мест хранения не имеет. При таких обстоятельствах, применение налогового вычета по НДС, неправомерно, не отвечает требованиям ст.ст. 171, 172 НК РФ и несет ущерб бюджету. Товары на учет не приняты, в деятельности, облагаемой НДС не использовались.

Основным видом деятельности ООО «<данные изъяты>» в проверяемом периоде являлась реализация сельскохозяйственной продукции (пшеница, ячмень, кукуруза, подсолнечник и т.д.). В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» отгружена на сторону сельскохозяйственная продукция на общую сумму 1 458 914 350 рублей (с учетом НДС), что составляет 85,6% от всех продаж общества.

В соответствии с пояснительными запискам ООО «<данные изъяты>», представленным по встречным проверкам покупателей сельскохозяйственной продукции, общество является производителем поставляемой продукции, которую производит на арендуемых полях.

В действительности, ООО «<данные изъяты>» самостоятельно произвело продукцию в 2019 году в количестве 2 126 тн., в тоже время только в ООО «Мирогрупп Ресурсы» за 2019 год отгружено 33 547 тн. зерна.

В соответствии с операциями по расчетному счету налогоплательщика, документами, полученными от проверяемого лица в ходе выемки, а также от контрагентов проверяемого лица, зерно закупалось у третьих лиц, которые не являются плательщиками НДС. Стоимость сделок по поставке зернопродуктов от контрагентов, не являющихся плательщиками НДС за проверяемый период составила более 637 млн. руб. в общем объеме зернопродуктов более 35 тыс. тонн.

В ходе выемки установлено отсутствие у проверяемого лица документов, свидетельствующих об использовании каких-либо объемов топлива в собственной деятельности (за исключением ряда сделок по перепродаже приобретенного топлива, учтенных в расчетах в ходе настоящей проверки). У общества отсутствуют путевые листы, акты списания ГСМ, или иные документы, свидетельствующие об использовании топлива.

Приобретение сельскохозяйственной продукции в книге покупок проверяемого лица составляет 2% от суммы предъявленного к вычету НДС. Исходя из книг покупок общества, 98% вычетов по НДС представляет собой закупка различного вида топлива: 6 848 тыс. литров дизельного топлива, 4 634 тыс. литров бензинов различных марок и иных товаров народного потребления.

Исходя из анализа транзакций по топливным картам, приобретенным ООО «<данные изъяты>», подтверждается вывод налогового органа о приобретении топлива, неотраженного в учете, неиспользованного в деятельности, облагаемой НДС, об отсутствии реализации топлива в таких объемах, отсутствие в запасах Общества. Сумму НДС по приобретенному топливу налогоплательщик использовал для уменьшения налоговой базы. Налогоплательщиком перечислялись денежные средства в адрес Поставщиков топлива, в том числе по топливным картам, оформлялись документы на приобретение обществом топлива (УПД, счета-фактуры, товарные накладные), при этом, топливо приобреталось в интересах иных (третьих) неустановленных лиц, которые получали топливо, в том числе, по топливным картам. Установлена невозможность использования приобретенного топлива в целях финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», облагаемой НДС.

Топливо, полученное по топливным картам на АЗС, использовалось не ООО «<данные изъяты>», а третьими лицами, приобреталось топливо ООО «<данные изъяты>» заведомо для его использования третьими лицами, сделки с которыми не оформлялись, документы не подписывались, а отражение в учете операций покупки топлива именно ООО «<данные изъяты>» привело к занижению суммы НДС к уплате по сделкам реализации зерна путем завышения суммы налоговых вычетов, занижения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость. Фактически, ООО «<данные изъяты>» топливо не получало, на учет не принимало, в деятельности, облагаемой НДС, не использовало.

Подписантом всех деклараций является ФИО1 (генеральный директор), оператором связи являлся АО ПФ «<данные изъяты> <данные изъяты>» ИНН №.

Таким образом, по результатам выездной налоговой проверки установлено, что ООО «<данные изъяты>» приобрело ГСМ и товары народного потребления, которые в учете не отразило, в деятельности облагаемой НДС не использовало, реализации этих товаров не производило, в запасах не отразило. Сумму НДС по приобретенным товарам налогоплательщик использовал для уменьшения налоговой базы, возникшей при реализации сельскохозяйственной продукции по налоговой ставке 10%. В результате таких действий ООО «<данные изъяты>» создало или участвовало в схеме финансово-хозяйственных операций, по которой выбытие ГСМ и товаров народного потребления скрыто от налогообложения, доходы от реализации этих товаров не отражены, выручка не определена, документы по реализации товаров отсутствуют, товары из легального товарооборота выведены.

Генеральный директор ООО «<данные изъяты>» ФИО1 лично осуществлял действия по заключению договоров о приобретении товаров народного потребления, лично заключал договоры с покупателями сельскохозяйственной продукции, лично подписывал товарные накладные. ФИО1 был единственным лицом ООО «<данные изъяты>», уполномоченным на совершение сделок. ФИО1, являясь лицом, ответственным за составление (подписание) документов, документы о выбытии товаров не оформлял, в налоговом учете их не учел. Заявленные, как приобретенные, товары к учету не принял, не оприходовал. Совокупность указанных действий исключает случайность при их совершении, и свидетельствует о намерении (осознанном допущении) последствий таких действий, приведших к неуплате налога на добавленную стоимость.(т.<адрес>.д. 114-168, т.<адрес> л.д. 57-94)

- Решение о привлечении ООО «<данные изъяты>» к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в результате проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» установлена неуплата (неполная уплата) налога на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 106 848 121 рубль.

ФИО1, являвшийся генеральным директором ООО «<данные изъяты>» в проверяемый период являлся единственным материально-ответственным лицом ООО «<данные изъяты>», также являлся лицом, ответственным лицом за ведение бухгалтерского учета ООО «<данные изъяты>». Материалами выездной проверки подтверждается намеренность действий по отражению в книге покупок налоговых вычетов по приобретению товаров народного потребления, которые на учет ООО «<данные изъяты>» не приняты, в деятельности ООО «<данные изъяты>» не использованы, в запасах отсутствуют, осмотрами установлено фактическое отсутствие таких товаров у ООО «<данные изъяты>», о чем ФИО1 было известно, или должно было быть известно. Документы по использованию и (или) реализации товаров народного потребления не представлены, в ходе выемки установлено отсутствие таких документов, товары заведомо не предназначались для использования ввиду отсутствия такого количества транспортных средств, а также отсутствия автомобилей с бензиновым двигателем. Операции приобретения товаров отражались в книгах покупок ООО «<данные изъяты>», при этом, товары использовались неустановленными третьими лицами, о чем ФИО1 было известно, или должно было быть известно. В результате такой организации финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» ФИО1 умышленно заявлялись налоговые вычеты по НДС при приобретении товаров народного потребления в целях минимизации НДС, подлежащего уплате, исчисленного по сделкам реализации зерна (пшеница, ячмень, подсолнечник и др.).

В ходе рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, с учетом полученных в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля доказательств установлено, что деяния ООО «<данные изъяты>», повлекшие выявленные нарушения, совершены умышленно и квалифицируются по п.3 ст.122 НК РФ.(т. 12 л.д. 96-145)

Показаниями допрошенной в судебном заседании свидетеля защиты Свидетель №12 установлено, что в 2019-2020 году она была трудоустроена бухгалтером ООО «<данные изъяты>», куда ее пригласил Свидетель №1 По его просьбе занималась направлением отчетности в налоговые органы. ФИО1 ей знаком и является директором ООО «<данные изъяты>». За время ее работы флэш-карты с отчетами в налоговую инспекцию, он ей никогда не передавал. Налоговые отчеты подписывались электронной цифровой подписью (ЭЦП), изготовленной на имя на генерального директора - ФИО1.

Существует программа «<данные изъяты> Экстер», куда загружалась отчетность. Поэтапно уходила отчетность. Электронную-цифровую подпись, ей никто не передавал, она в свободном доступе на столе лежала либо была вставлена в системный блок. Она к ФИО1 не обращались с просьбой подписать документацию, такой необходимости не было. Когда она приезжала, флэш с электронно-цифровой подписью была на столе либо в системном блоке и никто ее оттуда не доставал. О приобретении ООО «<данные изъяты>» дизельного топлива, об обстоятельствах получения налогового вычета, ей ничего не известно. В числе документов, которые она сдавала, были декларации, содержание которых она не изучала. Свидетель №4 работала в ООО «<данные изъяты>» бухгалтером. При этом, в бухгалтерии еще работали две девушки. Она была официально трудоустроена, приезжала в офис в <адрес> несколько раз в неделю по вечерам на пару часов. Свидетель №1 был коммерческим директором ООО «<данные изъяты>».Он оставлял ей флэш-карту с бухгалтерской отчетностью, которую она направляла в налоговую инспекцию и давал указание подписывать электронно-цифровой подписью ФИО1 отчетность, которую она направляла в налоговую. Также документы могли оставлять и работники бухгалтерии.

Приобщенным стороной защиты сшивом в виде выписок с лицевого счета ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, судом установлено наличие сведений о расчетах с поставщиками, в том числе с указанием сумм НДС (т. 16 л.д. 1-293).

Все исследованные в судебном заседании доказательства получены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства, то есть являются относимыми и допустимыми для доказывания обстоятельств, предусмотренных ст. 73 УПК РФ, имеют непосредственное отношение к предъявленному ФИО1 обвинению, и в своей совокупности являются достаточными для постановления обвинительного приговора.

При этом суд берет в основу обвинительного приговора приведенные выше показания свидетелей: ФИО9, Свидетель №1, Свидетель №4, ФИО14, ФИО31, Свидетель №2, Свидетель №5, Свидетель №6, Свидетель №8 и Свидетель №10, а также исследованные в судебном заседании письменные доказательства.

Суд исходит из того, что вышеуказанные доказательства согласуются между собой, взаимно дополняют друг друга, а также согласуются с исследованными в судебном заседании письменными доказательствами, в том числе и доказательствами, представленными стороной защиты.

Оснований не доверять показаниям свидетелей у суда не имеется, поскольку причин для оговора подсудимого в судебном заседании не установлено, все доказательства по делу добыты в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства.

Суд признает установленным размер уклонения ФИО1 от уплаты налогов в общей сумме 106 848 121 рублей, что является особо крупным размером, так как превышает45 000 000 рублей.

Суд берет за основу акт выездной налоговой проверки, установившей размер налога в сумме 106 848 121 рубль, поскольку эксперт при ответах на поставленные вопросы руководствовался только материалами дела, тогда как согласно показаний свидетеля ФИО15, а также представленных материалов проверки, налоговой инспекцией проводился ряд мероприятий, таких как осмотры, допросы и встречные проверки. Указанное в полной мере соответствует ст. 252 УК РФ, согласно которой судебное разбирательство проводится только в отношении подсудимого и только по предъявленному ему обвинению.

Показания свидетеля защиты Свидетель №12 не могут свидетельствовать о невиновности ФИО1, поскольку они не опровергают показаний свидетелей Свидетель №4 и Свидетель №1 о том, что подсудимый самостоятельно готовил налоговую отчетность и передавал ее в бухгалтерию для дальнейшей реализации, в том числе направления в налоговые органы и ее хранения. При этом, сам факт наличия флэш-карты с электронно-цифровой подписью, принадлежащей ФИО1 и флэш-карты с бухгалтерской отчетностью напротив согласуется с иными доказательствами исследованными судом.

К показаниям ФИО1, данным в судебном заседании о том, что к финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>», в том числе к составлению налоговой отчетности, он якобыне имел никакого отношения, суд относится критически, так как они опровергаются совокупностью исследованных доказательств по делу, и расценивает их как избранный подсудимым способ защиты от обвинения в целях избежать уголовной ответственности.

Анализируя показания ФИО1, изложенные в судебном заседании и в ходе своего допроса на предварительном следствии суд находит их непоследовательными и противоречивыми.Кроме того, его позиция, изложенная в судебном заседании, опровергается показаниями свидетелей Свидетель №1, Свидетель №4 и ФИО9

О прямом умысле на совершение преступления, уклонение от уплаты налогов подлежащих уплате организацией путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере свидетельствуютполномочия ФИО1, являвшегося генеральным директором ООО «<данные изъяты>», указанные в его Уставе, согласно которым он, как генеральный директор, является единоличным исполнительным органом инесет ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное предоставление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы несет единоличный исполнительный орган Общества в соответствии с законодательством РФ. Кроме того, свидетели ФИО16, ФИО17поясняли, что вопросы финансово-хозяйственной деятельности Общества, а также формирование налоговой отчетности находились в компетенции ФИО1 Кроме того, из подробных и последовательных показаний свидетеля ФИО15, изложившего все установленные ими в ходе проверки обстоятельства следует, что установлена совокупность целенаправленных действий, направленных на неуплату налогов. Эти обстоятельства в их единстве, взаимосвязи и взаимозависимости не позволили работника налогового органа усомниться в том, что ФИО1, являясь генеральным директором ООО «<данные изъяты>» был осведомлен о неправомерности заявленных налоговых вычетов по НДС и умышленно создал такую схемы ведения финансово-хозяйственной деятельности в целях минимизации налоговых обязательств.Показаниями ФИО15 в том числе опровергается и версия стороны защиты об отсутствии в действиях ФИО1 состава преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ основанная на сведениях об оплате НДС со стороны контрагентов, поставлявших ГСМ и товары народного потребления, поскольку право на вычет у организации могло возникнуть лишь после совершения определенных действий, направленных на принятие приобретенных ГСМ и товаров народного потребления на учет предприятия, что сделано не было. Фиктивность сделок по приобретению ГСМ и товаров народного потребления ФИО1 не вменялась.

Кроме того, согласно выводам экспертизы №.1, 5211/6-1/17.1проведенной по постановлению суда, для проведения которой была направлена приобщенная стороной защиты выписка по счетам, установлена сумма не исчисленного НДС, а также отсутствие перечислений денежных средств со стороны ООО «<данные изъяты>» на счета контрагентов в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что при совершении преступления ФИО1 осознавал общественную опасность своих действий и предвидел неизбежность наступления общественно-опасных последствий, при этом, совершил вышеуказанное преступление в целях уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Доводы защиты о недопустимости заключения эксперта Б.М. не могут быть признаны обоснованными, поскольку в его распоряжение были представлены все материалы дела, которые подлежали учету при даче заключения. Каких-либо данных о личной заинтересованности Б.М. в исходе дела не имеется. В судебном заседании он подтвердил свои выводы с учетом позиций сторон.

С учетом изложенного, а также данных о личности подсудимого, на учете у врача-психиатра не состоит, обстоятельств совершения преступления, его поведения после совершения и преступления и в судебном заседании, суд признает ФИО1 вменяемым и подлежащим уголовной ответственности в соответствии со ст. 19 УК РФ.

В соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ, особо крупным размером является сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.

Приведенные доказательства свидетельствуют о том, что в действиях подсудимого ФИО1 установлен квалифицирующий признак «в особо крупном размере», поскольку установлено, что подсудимый путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в пределах трех финансовых лет подряд уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость с организации ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГдо ДД.ММ.ГГГГ в размере106 848 121 рубль, что является особо крупным размером, так как превышает 45 000 000 рублей.

На основании исследованных доказательств и установленных обстоятельств, суд квалифицирует общественно опасное деяние ФИО1 по п.«б» ч. 2 ст. 199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов с организации, а именно уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере.

При назначении наказания ФИО1, суд в соответствии сост. ст. 6,60УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, конкретные обстоятельства дела, данные о его личности, в том числе наличие обстоятельств смягчающих наказание и отсутствие обстоятельств отягчающих наказание, влияние наказания на его исправление и условия жизни его семьи, а также достижение таких целей наказания как восстановление социальной справедливости и предотвращение совершения новых преступлений.

В соответствии с ч. 3 ст. 15 УК РФ, преступление, предусмотренное п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ относится к категории преступлений средней тяжести.Вместе с тем, каких-либо исключительных обстоятельств, связанных с мотивами и целями совершения преступления, поведением подсудимого во время и после его совершения, а также других юридически значимых обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности содеянного и дающих основания для применения положений ст. 64 УК РФ и положений ч. 6 ст. 15 УК РФ судом - не установлено.

В соответствии с п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ обстоятельством, смягчающим наказание ФИО1, на момент совершения преступления, суд признает наличие малолетних детей у виновного (т. 14 л.д. 35-39, л.д. 69, л.д. 71-72). Вместе с тем, в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ суд признает обстоятельством смягчающими наказание: положительные характеристики подсудимого по месту жительства (т. 14 л.д. 61, т. 14 л.д. 68).

В соответствии с ч. 1 ст. 63 УК РФ обстоятельств, отягчающих наказание ФИО1 не имеется.

На основании изложенного, а также учитывая материальное положение подсудимого, суд приходит к выводу, что достижение целей уголовного наказания, социальной справедливости и исправление ФИО1 возможно при назначении ему наказания в виде штрафа, при определении размера которого суд учитывает его семейное, социальное положение, а также наличие у него имущества.

Согласно материалам дела ФИО1 в силу возраста является трудоспособным и обстоятельств, свидетельствующих о невозможности подсудимым осуществлять трудовую деятельность, не имеется.

Оснований для освобождения ФИО1 от уголовной ответственности не имеется.

Гражданскийиск в рамках уголовного дела не заявлялся, в связи с чем суд полагает необходимым в соответствии с ч. 9, ст. 115, п. 11 ч. 1 ст. 299 УПК РФ арест, наложенный на имущество ООО «<данные изъяты>» отменить. Вместе с тем, с учетом назначения наказания в виде штрафа, в целях обеспечения его исполнения, арест, наложенный на имущество ФИО1 подлежит сохранению.

При разрешении судьбы вещественных доказательств суд руководствуетсятребованиями ст.ст. 81, 82 УПК РФ, учитывая значение вещественныхдоказательств для уголовного дела, их свойства и принадлежность.

Мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении до вступления приговора в законную силу подлежит сохранению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 29, 296-299, 307, 308, 309 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

ПРИГОВОР И Л :

Признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 78-ФЗ) и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 350000 (триста пятьдесят тысяч) рублей в доход государства.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить без изменения до вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказательства по уголовному делу:сшив № на 147-и листах, сшив № на 150-и листах, сшив № на 157-и листах с документами, отражающими финансово-хозяйственные отношения между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» (хранятся в камере хранения вещественных доказательств) (т.<адрес> л.д. 85); договор купли-продажи автомобиля на 4-х листах, где продавцом выступает ООО «<данные изъяты>»; три полимерных файлас кассовыми чеками, товарными чеками, чеками о снятии и пополнении наличных денежных средств с рукописными надписями на файлах: «июль», «август», «сентябрь», товарно-транспортные накладные за 2020 года на 136-ти листах; пять картонных коробок со счетами-фактурами, актамии товарными накладными, 32 топливные карты и 20 конвертов с пин-кодами от топливных карт «газпромнефть», с документами, касающимися выдачи карт, печатьООО «<данные изъяты>» ИНН №, печать ООО «<данные изъяты>» ИНН №, печать Главы КФХ Свидетель №1, семь электронных ключей для сдачи налоговой отчетности; 26 сшивов с документами, отражающими финансово-хозяйственную деятельность ООО «<данные изъяты>» и две коробки со счетами фактурами и товарными накладными ООО «<данные изъяты>» (хранятся в камере хранения вещественных доказательств) (т.<адрес> л.д. 129-130); папка-скоросшиватель с доверенностями, папка-скоросшиватель с договорами с перевозчиками, папка-скоросшиватель с заявками на ООО «Нефтебитум-<данные изъяты>» за 2018 год, две папки-скоросшивателя с заявками на ООО «<данные изъяты>»-<данные изъяты>» за 2019 год, две папки-скоросшивателя с заявками на ООО «<данные изъяты>»-<данные изъяты>» за 2020 год; папка-скоросшиватель с договорами с поставщиками (топливо), три папки-скоросшивателя с актами сверок за 2019 год; две папки-скоросшивателя с актами сверок за 2020 год, папка-скоросшиватель с доверенностями по ООО «Нефтебитум-<данные изъяты>» за 2018-2020 годы; две папки-скоросшивателя с транспортными накладными за 2018 и 2019 годы, четыре папки-скоросшивателя со счетами на оплату за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, шесть папок-скоросшивателей с договорами с покупателями за 2020, 2021 годы; файл с документами ООО «<данные изъяты>»; 40 сшивов с документами, а также 66 папок-скоросшивателей с документами, отражающими финансово-хозяйственную деятельность ООО «<данные изъяты>»; сшив документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ООО «<данные изъяты>» на 197-и листах (хранятся в камере хранения вещественных доказательств) (т.<адрес> л.д. 206-207); сшивы с документами № на 41-м листе и сшив с документами № на 13-и листах, отражающими финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>»и ООО <данные изъяты> <данные изъяты> «<данные изъяты>»; сшив документов, отражающих финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>»; спецификация № к договору поставки нефтепродуктов 150/18 от ДД.ММ.ГГГГ на 2-х листах; счет-фактура№ от ДД.ММ.ГГГГ на 1-м листес приложением документа «Оборот по обслуживанию ООО «<данные изъяты>»» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 1-м листе; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 1-м листе с приложением документа «Оборот по обслуживанию ООО «<данные изъяты>»»с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 1-м листе; сшив документов, отражающих финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» (хранятся в камере хранения вещественных доказательств) (т.<адрес> л.д. 110-111; т.<адрес> л.д. 112) – передать по принадлежности;

оптический диск с регистрационным и экономическим делом ООО «<данные изъяты>» - хранить при материалах уголовного дела.

Арест наложенный на имущество ФИО1:жилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; автомобиль марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN№, 1985 года выпуска с государственным регистрационным знаком № регион; автомобиль марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN№, 2000 года выпуска, с государственным регистрационным знаком № регион;автомобиль марки <данные изъяты> модели «№)»VIN№, 2018 года выпуска, с государственным регистрационным знаком № регион;трактор «<данные изъяты>» заводский №, 1992 года выпуска- сохранить.

Арест, наложенный на имущество ООО «<данные изъяты>»: зернохранилище с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, в 1 км. западнее <адрес>; свинарник с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в 1 км. западнее <адрес>; санпропускник с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в 1 км. западнее <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в 1 км. западнее <адрес> (т.<адрес> л.д. 177; т.<адрес> л.д. 194-196); легковые автомобили: марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN№, 2006 года выпуска, с государственным регистрационным знаком № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN №, 1983 года выпуска, с государственным регистрационным номером № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN№, 1995 года выпуска, с государственным регистрационными знаком № регион; грузовой автомобиль марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN №, 1988 года выпуска, с государственным регистрационным знаком № регион; спецмашина «<данные изъяты>» VIN №, 1999 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №; легковые автомобили: марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN№, 2020 года выпуска, с государственным регистрационным номером № регион; <данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN№, 2020 года выпуска, с государственным регистрационным номером № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN №, 2007 года выпуска, с государственным регистрационным номером № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN №, 2020 года выпуска с государственным регистрационным номером № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN№, 2019 года выпуска, с государственным регистрационным номером № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN №, 2020 года выпуска, с государственным регистрационным знаком №, 2020 года выпуска, с государственным регистрационным знаком № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>», VIN №, 2019 года выпуска, с государственным регистрационным знаком № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN№, 2020 года выпуска с государственным регистрационным номером № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN №, 2019 года выпуска, с государственным регистрационным знаком № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN№, 2019 года выпуска с государственным регистрационным номером № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты> VIN№, 2019 года выпуска, с государственным регистрационным номером № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>», VIN№, 2011 года выпуска, с государственным регистрационным номером № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN №, 2018 года выпуска, с государственным регистрационным номером № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN№, 1992 года выпуска, с государственным регистрационным номером № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN№, 2016 года выпуска, с государственным регистрационным номером № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN№ с государственным регистрационным номером № регион;марки <данные изъяты> «<данные изъяты>)» VIN № с государственным регистрационным номером № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN № с государственным регистрационным номером № регион; грузовые автомобили: марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN №, 1998 года выпуска, с государственным регистрационным номером № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN X№, 1990 года выпуска с государственным регистрационным номером № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN№, 1998 года выпуска, с государственным регистрационным номером № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN№, 1998 года выпуска, с государственным регистрационным номером № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN №, 2019 года выпуска, с государственным регистрационным номером № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN№, 1997 года выпуска, с государственным регистрационным номером № регион; марки «Интернационал» модели «9800» VIN№, 1998 года выпуска, с государственным регистрационным знаком № регион; «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN№, 1998 года выпуска, с государственным регистрационным знаком № регион; «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN№, 1998 года выпуска, с государственным регистрационным знаком № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN№, 1998 года выпуска, с государственным регистрационным номером № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN №, 2019 года выпуска, с государственным регистрационным номером № регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN №, 1998 года выпуска, с государственным регистрационным номером <данные изъяты> регион; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» VIN № с государственным регистрационным номером № регион; спецмашины: марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» заводской номер машины № с государственным регистрационным номером №; марки «<данные изъяты>» модели «<данные изъяты>» заводской номер машины № с государственным регистрационным номером № (т.д. 12 л.д. 205;т.д. 13 л.д. 73-78) общей стоимостью 71 109 000 рублей– отменить по вступлению приговора в законную силу.

Реквизиты для оплаты штрафа:

<данные изъяты>

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Краснодара в течение 15 суток со дня его постановления, а осужденным, содержащимся под стражей, - в тот же срок со дня вручения копии приговора.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, указав об этом в апелляционной жалобе либо в возражениях на жалобы, представления, принесенные другими участниками уголовного процесса.

Председательствующий судья А.А. Хазиков