Дело 02а-1250/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2024 года Чертановский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Трушечкиной Е.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России № 26 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, налоговых штрафов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №26 по адрес обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 Административный иск основан на том, что в собственности ФИО1 находятся объекты налогообложения, а именно: квартира, кадастровый номер 77:05:0007007:4482, расположенная по адресу: адрес; жилой дом, кадастровый номер 50:21:0030209:1644; жилой дом, кадастровый номер 50:27:0020616:1898; жилой дом, кадастровый номер 50:28:0090305:1011, расположенная по адресу: 1420690, адрес, адрес; жилой дом, кадастровый номер 50:55:0020209:393; земельный участок, кадастровый номер 40:07:070701:342, расположенный по адресу: адрес; земельный участок, кадастровый номер 50:21:0030209:1273, расположенный по адресу: адрес; земельный участок, кадастровый номер 50:28:0090305:987; земельный участок, кадастровый номер 50:55:0020209:392, расположенный по адресу: адрес, за которые не уплачен налог на имущество физических лиц и земельный налог, в связи с чем, начислена недоимка и пени за неуплату налога. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления, а также впоследствии требования об уплате налогов, однако, налог и пени до настоящего времени не уплачены. В связи с чем, просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2020-2021гг. в размере сумма, налогу на доходы физических лиц за 2020-2021гг. в размере сумма, налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере сумма, налоговых штрафов и денежных взысканий с физических лиц в размере сумма и пени в сумме сумма

Представитель административного истца ИФНС России №26 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в суд явилась, с заявленной задолженностью по земельному налогу не согласна, поскольку ее она оплатила, по НДФЛналоговый орган должен сделать перерасчет, штраф она оплатила. Против взыскания пени возражает.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав и оценив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база, в соответствии со ст. 402 НК РФ, исчисляется исходя из кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной адрес) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной адрес), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной адрес), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

3) земельные участки из состава земель лесного фонда;

4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

5) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ, налоговая база определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете ИФНС России №26 по адрес и является налогоплательщиком земельного налога, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, налоговых штрафов и денежных взысканий с физических лиц.

Согласно данным, представленным из Управления Федеральной службы государственной службы регистрации, кадастра и картографии по адрес, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества, а именно:

- квартиры, кадастровый номер 77:05:0007007:4482, расположенная по адресу: адрес;

- жилого дома, кадастровый номер 50:21:0030209:1644;

- жилого дома, кадастровый номер 50:27:0020616:1898;

- жилого дома, кадастровый номер 50:28:0090305:1011, расположенного по адресу: 1420690, адрес, адрес;

- жилого дома, кадастровый номер 50:55:0020209:393;

- земельного участка, кадастровый номер 40:07:070701:342, расположенного по адресу: адрес;

- земельного участка, кадастровый номер 50:21:0030209:1273, расположенного по адресу: адрес;

- земельного участка, кадастровый номер 50:28:0090305:987;

- земельного участка, кадастровый номер 50:55:0020209:392, расположенного по адресу: адрес.

Расчет налога на имущество физических лиц исчисленного налогоплательщику содержится в налоговом уведомлении №47776924 от 01.09.2022г.

В связи с неуплатой недоимки по налоговому уведомлению №47776924 от 01.09.2022г. ИФНС России №26 по адрес выставлено требование №3012 от 25.05.2023г. об уплате налогов.

В связи с неуплатой сумм, выставленых в требовании, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 231 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа.

25.12.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, штрафов и пени на общую сумму сумма

10.01.2024г. указанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В судебном заседании административный ответчик возражала против заявленных сумм налогов, штрафа и пеней.

Вместе с тем, из представленных админитсративным истцом документов не усматривается по какому виду налоговой задолженности выносился судебный приказ, из чего складывается общая сумма, на которую выдавался судебный приказ, и включены ли в данную сумму налоговые задолженности, указанные в настоящем административном иске, при том, что админитсративный ответчик заявленные суммы оспаривает, ссылаясь на их частичное погашение. Доказательств обратного административным исцом не представлено.

При таких обстоятельствах требования администратвиного истца в части взыскания взыскании недоимки по земельному налогу за 2020-2021гг. в размере сумма, налогу на доходы физических лиц за 2020-2021гг. в размере сумма, налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере сумма, налоговых штрафов и денежных взысканий с физических лиц в размере сумма удовлетворению не подлежат.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Кроме того, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поступил ли обязательный платеж в соответствующий бюджет, и возникли ли потери в доходах этого бюджета, требующие компенсации.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О следует, что предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Надлежащих доказательств того, что указанные недоимки взысканы, не оплачены, оплачены в части, либо обоснованного расчета (по какому виду налога, с какого и по какой период), суду налоговым органом не представлено.

При таких обстоятельствах, требования административного истца в части взыскании пени в размере сумма, также удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований ИФНС России № 26 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020-2021гг. в размере сумма, налогу на доходы физических лиц за 2020-2021гг. в размере сумма, налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере сумма, налоговых штрафов и денежных взысканий с физических лиц в размере сумма и пени в сумме сумма, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Судья фио

Решение принято в окончательной форме 16.01.2025