РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
31.10.2022г. г. Самара
Октябрьский районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.
при секретаре Плигузовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5118/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога на сумму 65003,06 рублей, в том числе:
по налогу на имущество физических лиц:
-за 2019г. в размере 3362,57 руб. ОКТМО 36701330;
-за 2020г. в размере 6094,00 руб., пени в сумме 10,66 руб. ОКТМО 36701330;
-за 2016г. в размере 454,00, пени в сумме 2,23 руб., ОКТМО 36701335;
-за 2018г. в размере 549,00 руб., пени в сумме 2,69 руб., ОКТМО 36701335;
-за 2019г. в размере 604,00 руб., пени в размере 1,71 руб., ОКТМО 36701335;
-за 2020г. в размере 664,00 руб., пени в сумме 1,16 руб., ОКТМО 36701335;
-за 2020г. в размере 34789,00 руб., пени в сумме 60,88 руб., ОКТМО 36701345;
по транспортному налогу:
-за 2020г. в размере 18 375,00 руб., пени в сумме 32,16 руб., ОКТМО 36701330,
ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена. Выданный 08.04.2022 г. судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 19.04.2022 г. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатила.
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.
Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причин неявки суду не сообщила, предоставила суду возражения на исковое заявление, считает суммы недоимки необоснованными, просит суд применить срок исковой давности.
Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3 ст. 75 НК РФ).
К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 2 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. В соответствии с подпунктом 1 п. 3 данной статьи, обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
Пунктом 1 ст. 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В соответствии с пунктом 2 данной статьи, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).
В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как следует из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Судом установлено, что ФИО1 в 2016 г., 2018-2020 г.г. являлась плательщиком налога на имущество, в 2020 г. плательщиком транспортного налога.
Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество в связи с наличием в собственности квартиры с кадастровым номером №..., по адресу: адрес ОКТМО 36701335 за 2016 год в сумме 454,00 руб., за 2018 год в сумме 549,00 руб. с направлением налогоплательщику налогового уведомления № 44092963 от 25.07.2019 г.
За 2019 год ФИО1 начислен налог на имущество в связи с наличием в собственности квартиры с кадастровым номером 63:01:000000:0000(0), по адресу: адрес132, ОКТМО 36701330 в сумме 2 038,00 руб., квартиры с кадастровым номером 63:01:0603002:385, по адресу: адрес ОКТМО 36701330 в сумме 2 652,00 руб., квартиры с кадастровым номером №... по адресу: адрес, ОКТМО 36701330 в сумме 851,00 руб., квартиры с кадастровым номером №..., по адресу: адрес, ОКТМО 36701335 в сумме 604,00 руб., с направлением налогоплательщику налогового уведомления № 56634691 от 01.09.2020 г.
За 2020 год ФИО1 начислен налог на имущество: в связи с наличием в собственности квартиры с кадастровым номером №..., по адресу: адрес ОКТМО 36701330 в сумме 2 241,00 руб., квартиры с кадастровым номером 63:01:0603002:385, по адресу: адрес, ОКТМО 36701330 в сумме 2 917,00 руб., квартиры с кадастровым номером №..., по адресу: адрес, ОКТМО 36701330 в сумме 936,00 руб., квартиры с кадастровым номером 63:01:0705001:2358, по адресу: адрес287, ОКТМО 36701335 в сумме 664,00 руб., строения с кадастровым номером 63:01:0919001:4510, по адресу: адрес, ОКТМО 36701345 в сумме 5 715,00 руб., строения с кадастровым номером №..., по адресу: адрес, ОКТМО 36701345 в сумме 29 074,00 руб., а также транспортный налог в связи с наличием в собственности автомобиля Хаммер Н3 №... ОКТМО 36701330 в сумме 18 375,00 руб., с направлением налогоплательщику налогового уведомления № 43307995 от 01.09.2021 г.
По причине неуплаты на основании уведомления № 44092963 от 25.07.2019 г. в срок налога налогоплательщику выставлено требование № 80566 по состоянию на 26.12.2019 г., которым ФИО1 предложено в срок до 28.01.2020 г. погасить недоимку по налогу на имущество по ОКТМО 36701335 в размере 1003,00 руб., а также начисленным пени в размере 4,92 рублей.
По причине неуплаты на основании уведомления № 56634691 от 01.09.2020 г. в срок налога налогоплательщику выставлено требование № 72034 по состоянию на 22.12.2020 г., которым ФИО1 предложено в срок до 25.01.2021 г. погасить недоимку по налогу на имущество по ОКТМО 36701335 в размере 604,00 руб., а также начисленным пени в размере 1,71 рублей.
По причине неуплаты на основании уведомления № 456634691 от 01.09.2020 г. в срок налога налогоплательщику выставлено требование № 2609 по состоянию на 20.01.2021 г., которым ФИО1 предложено в срок до 26.02.2021 г. погасить недоимку по налогу на имущество по ОКТМО 36701330 в размере 5 541,00 руб., а также начисленным пени в размере 38,46 рублей.
По причине неуплаты на основании уведомления № 43307995 от 01.09.2021 г. в срок налога налогоплательщику выставлено требование № 60825 по состоянию на 09.12.2021 г., которым ФИО1 предложено в срок до 11.01.2022 г. погасить недоимку по налогу на имущество по ОКТМО 36701330 в сумме 6 094,00 руб., пени – 10,66 руб., по ОКТМО 36701345 в сумме 34 789,00 руб., пени – 60,88 руб., по ОКТМО 36701335 в сумме 664,00 руб., пени – 1,16 руб., по транспортному налогу по ОКТМО 36701330 в сумме 18 375,00 руб., пени – 32,16 руб.
Как следует из материалов дела, все вышеуказанные налоговые уведомления и требования об уплате налога выгружены в личный кабинет налогоплательщика.
Обсуждая вопрос о соблюдении срока на обращение в суд, прихожу к следующим выводам.
Статьей 48 НК РФ (в редакции на дату направления требований № 80566 по состоянию на 26.12.2019 г. на сумму недоимки 1003,00 руб., пени – 4,92 руб., № 72034 по состоянию на 22.12.2020 г. на сумму недоимки 604,00 руб., пени – 1,71 руб.) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Изменения, внесённые в ст. 48 НК РФ, Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, вступили в силу 23.12.2020 г., согласно которым ч. 2 ст. 48 НК РФ изложена в следующей редакции:
если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей;
если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Поскольку в рассматриваемом случае, как установлено судом, рубеж задолженности в сумме 3000,00 рублей на дату направления требований № 80566 по состоянию на 26.12.2019 г. на сумму недоимки 1003,00 руб., пени – 4,92 руб., № 72034 по состоянию на 22.12.2020 г. на сумму недоимки 604,00 руб., пени – 1,71 руб. превышен не был, право на обращение в суд у налогового органа не возникло.
Также, как установлено судом, рубеж задолженности в сумме 10000,00 рублей на дату направления требования № 2609 по состоянию на 20.01.2021 г. на сумму недоимки 5 541,00 руб., пени – 38,46 руб. также не был превышен, в связи с чем право на обращение в суд в соответствии со ст. 48 НК РФ у налогового органа не возникло.
В свою очередь, рубеж задолженности в размере 10 000 руб. был превышен с даты направления ФИО1 требования №... по состоянию на 09.12.2021 г. на сумму недоимки 59 922,00 руб., пени – 104,86 руб., которым установлен срок его исполнения до 11.01.2022 г., в связи с чем в соответствии с правилами, предусмотренными абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган мог обратиться с заявлением в суд в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, то есть 11.01.2022 г. + 6 месяцев: 11.07.2022 г.
Как установлено судом, в срок, предусмотренный абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекция 08.04.2022 г. обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 33 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области.
Мировым судьей 08.04.2022 г. вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 33 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области от 19.04.2022 г. судебный приказ отменен по заявлению должника.
В последующем, 14.09.2022 г. в пределах предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа от 19.04.2022 г. Инспекция обратилась в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Таким образом, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.
Доказательств оплаты задолженности суду административным ответчиком не представлено.
Материалами дела подтверждается и установлено судом, что расчет задолженности определен налоговым органом в соответствии с вышеупомянутыми нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется. Контррасчета суду не представлено.
Доводы, изложенные в возражениях административного ответчика, о пропуске срока на обращение в суд не принимаются поскольку основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в заявленном налоговым органом размере являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, в размере 2 150,09 руб., подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам - удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения адрес, гражданки РФ, №..., зарегистрированной по адресу: адрес, паспорт *** в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области:
недоимку по налогу на имущество за 2016 г. в размере 454,00 руб., пени за период с 03.12.2019 г. по 25.12.2019 г. в размере 2,23 руб., ОКТМО: 36701335;
недоимку по налогу на имущество за 2018 г. в размере 549,00 руб., пени за период с 03.12.2019 г. по 25.12.2019 г. в размере 2,69 руб., ОКТМО: 36701335;
недоимку по налогу на имущество за 2019 г. в размере 604,00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 21.12.2020 г. в размере 1,71 руб., ОКТМО: 36701335;
недоимку по налогу на имущество за 2019 г. в размере 3362,57 руб. ОКТМО: 36701330;
недоимку по налогу на имущество за 2020 г. в размере 6094,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 08.12.2021 г. в размере 10,66 руб., ОКТМО: 36701330;
недоимку по налогу на имущество за 2020 г. в размере 664,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 08.12.2021 г. в размере 1,16 руб., ОКТМО: 36701330;
недоимку по налогу на имущество за 2020 г. в размере 34 789,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 08.12.2021 г. в размере 60,88 руб., ОКТМО: 36701330;
недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 18 375,00 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 08.12.2021 г. в размере 32,16 руб., ОКТМО: 36701330.,
а всего взыскать 65 003 (шестьдесят пять тысяч три) руб. 06 коп.
Взыскать с ФИО1, дата г.р., место рождения адрес, гражданки РФ, №..., зарегистрированной по адресу: адрес, паспорт *** в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 2 150 (две тысячи сто пятьдесят) руб. 09 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Д.О. Шиндяпин
В окончательной форме решение суда принято 08.11.2022