Решение по делу № 2А-140/2025 от 13.03.2025

дело №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. г. Богородск Нижегородской области

Богородский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Михина А.В.,

при секретаре Коротиной М.В.,

рассмотрев открытом судебном заседание в городе Богородске Нижегородской области дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1, ИНН № состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Административному ответчику должен был уплатить налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в соответствии со ст. 143 НК РФ и своевременно представлять налоговую отчетность.

Налоговым органом административному ответчику начислен налог на добавленную стоимость в сумме Х руб, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб (Х руб, Х руб, Х руб).

ДД.ММ.ГГГГ уменьшено по решению суда в сумме Х руб (Х руб).

Административным ответчиком частично погашена задолженность (Х руб

Административному ответчику по решению камеральной налоговой проверке доначислен штраф по налогу на добавленную стоимость (решение о привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб за ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб за ДД.ММ.ГГГГ.).

Налоговым органом административному ответчику начислен штраф по НДС в сумме Х руб, в том числе:

- штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме Х руб (за ДД.ММ.ГГГГ.);

- штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме Х руб (за ДД.ММ.ГГГГ.).

Административному ответчику по камеральной налоговой проверке доначислен налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме Х руб

Налоговым органом административному ответчику начислено:

- налог на добавленную стоимость в размере Х руб, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб, за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб

Налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ. административным ответчиком частично оплачен.

По недоимке за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился в Богородский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом административному ответчику начислены пени в размере Х руб

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме Х руб Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме Х руб, в том числе пени Х руб Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет Х руб

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

- Х руб (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ)- Х руб (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=Х руб,

- остаток по пени на переходный период Х руб, в том числе: пени по налогу на добавленную стоимость в сумме Х руб, в том числе:

за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб

за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб,

- пени на отрицательное сальдо в сумме Х руб образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов должнику направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Налоговым органом, в установленные п. 4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по налогу в сумме Х руб, в том числе: налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме Х руб (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ);

- штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме Х руб, в том числе:

штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме Х руб (за ДД.ММ.ГГГГ.);

- пени в сумме Х руб, в том числе:

остаток по пени на переходный период Х руб, в том числе: пени по налогу на добавленную стоимость в сумме Х руб, в том числе:

за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб

за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб,

- пени на отрицательное сальдо в сумме Х руб образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, судебным извещением (л.д. 67), в ходатайстве представитель административного истца просит рассмотреть дело в его отсутствие (л.д№

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, судебным извещением (л.д. №), сведений о причинах не явки в суд не представлено.

Судебное извещение, направленное в адрес административного ответчика возвращено в адрес суда с отметкой почтового отделения «истек срок хранения» (л.д. №).

Представители заинтересованных лиц Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Нижегородской области, Управления Росреестра по Нижегородской области, привлеченные к участию в деле с учетом особенностей ст. 47 КАС РФ, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, судебным извещением (л.д. №), сведений о причинах не явки в суд не представлено.

В соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 этого Кодекса.

Из содержания статей 46, 47, 48 Налогового кодекса РФ следует, что порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 Налогового кодекса РФ, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

Исходя из положений пункта 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются индивидуальные предприниматели.

На основании п. 1 пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 5 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Материалами дела подтверждено, что ФИО1, ИНН № состоит на учете в качестве налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. №

ДД.ММ.ГГГГ уменьшено по решению суда в сумме Х руб (Х руб).

Административным ответчиком частично погашена задолженность (Х руб.).

Налоговым органом административному ответчику начислен штраф по НДС в сумме Х руб, в том числе:

- штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме Х руб (за ДД.ММ.ГГГГ.);

- штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме Х руб (за ДД.ММ.ГГГГ.).

Налоговым органом административному ответчику начислено:

Налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ. административным ответчиком частично оплачен.

По недоимке за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился в Богородский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подсистемы «Судебное делопроизводство» ГАС Правосудия» решением Богородского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской взыскана сумма задолженности по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. в размере Х руб Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанного выше решения выдан исполнительный лист серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом административному ответчику начислены пени в размере Х руб

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

- Х руб (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) - Х руб (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = Х руб,

за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб

за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме Х руб,

- пени на отрицательное сальдо в сумме Х руб образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на добавленную стоимость составила в размере Х руб, штрафу по налогу на добавленную стоимость составила в размере Х руб Предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную выше задолженность по налогам (л.д. 13, №

О направлении заказным письмом требования в деле имеются реестр заказных писем.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана с административного ответчика задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере Х руб (л.д. №

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Богородского судебного района Нижегородской области № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика в пользу административного истца взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере Х руб, в том числе: по налогам Х руб, пени Х руб, штраф Х руб, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Богородского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ на основании письменных возражений административного ответчика (л.д. 9-10).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), то есть в установленный налоговым законодательством срок.

Принимая во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнены требования об уплате налогов, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с административного ответчика налоговой задолженности.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции от 29.05.2024), (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2024) по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.

Таким образом, поскольку административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области освобождена от уплаты государственной пошлины, при этом суд не располагает данными об освобождении от уплаты судебных расходов административного ответчика, суд находит подлежащим взысканию с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере Х руб

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по <адрес> (реквизиты: ИНН №, КПП № получатель платежа Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счета банка получателя №, БИК 017003983, Отделение <адрес> Банка России//УФК по <адрес>, получатель «Казначейство России (ФНС России)», УФК (ОФК) №), (Межрайонная инспекция ФНС № 7 по Нижегородской области, ИНН №, КПП №) задолженность в размере 316 737,74 руб., в том числе:

- налог на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 203 800,54 руб. (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ);

- штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 39 834,80 руб., в том числе:

штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 12 468,80 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ.);

штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 12 620,20 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ.);

штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 2 125,60 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ.);

- пени в сумме 73 102,40 руб., в том числе:

остаток по пени на переходный период 60 587,29 руб., в том числе: пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 60 587,29 руб., в том числе:

за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 988,03 руб.

за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 299,63 руб.

за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 299,63 руб.,

- пени на отрицательное сальдо в сумме 12 515,11 руб. образовались за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере Х руб

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию по административным делам Нижегородского областного суда через Богородский городской суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.В. Михин

иные данные