Решение по делу № 2А-2937/2025 от 18.11.2025 | Тюменский районный суд (Тюменская область)

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ года

дело №

Тюменский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Мироновой В.Б.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>. Согласно сведениям Управления Росреестра по <адрес> в собственности ФИО1 имеются (имелись) объекты недвижимого имущества: земельные участки:

- ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, р.<адрес>, <адрес>

- ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, р.<адрес>, <адрес>;

- ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, <адрес>. №

- ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, <адрес>

- ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, <адрес>;

- ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, <адрес> <адрес>;

- ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, <адрес> №;

- ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, р.<адрес>, <адрес>;

- ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, р.<адрес>;

- ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ № адрес: <адрес>, <адрес> №;

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН: № адрес: <адрес>, <адрес>;

- ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, з/у №

- ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, №

На основании решения Тюменской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О положении о местных налогах <адрес>» налогоплательщику начислены налоги: земельный налог: за ДД.ММ.ГГГГ год – 84 рубля; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 144 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 50 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 22 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 265 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 377 рублей.

За земельный налог ОКТМО №: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 1606 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 844 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 768 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 382 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 364 рубля.

ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход от продажи объектов недвижимости, находившихся в собственности менее 5 лет:

-КН № жилой дом (ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ);

-КН № земельный участок (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ);

-КН № жилой дом (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ);

-КН № земельный участок (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 288 НК РФ за 2022 год в размере 204 100 рублей, штрафы за налоговые правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 410 рублей.

Задолженность за ДД.ММ.ГГГГ частично погашена в размере 14,09 рублей и на момент формирования искового заявления составляет 204 085,91 рублей.

Выявив задолженность по налогам налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.

Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России № обратились к мировому судье судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № – отменен.

Истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС № недоимку по налогу в размере 229 401, 91 рубль, в том числе:

земельный налог: за 2018 год – 84 рубля;

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 144 рубля,

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 50 рублей;

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 22 рубля,

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 265 рублей,

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 377 рублей.

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 1606 рублей,

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 844 рубля,

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 768 рублей,

за ДД.ММ.ГГГГ в размере 382 рубля,

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 364 рубля;

налог на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 204 085,91 рублей;

штрафы за налоговые правонарушения в размере 20 410 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, о причинах неявки не известил. Направил в суд возражения, в которых просил отказать в удовлетворении административного иска ввиду пропуска срока исковой давности.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из административного иска, ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес>.

Согласно сведениям Управления Росреестра по <адрес> в собственности ФИО1 имеются (имелись) объекты недвижимого имущества: земельные участки: ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, р.<адрес>, пер. <адрес>; ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, р.<адрес>, пер. <адрес>; ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, р.<адрес>, пер. <адрес> ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, <адрес>. №; ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, <адрес>; ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, <адрес>; ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, <адрес> в районе <адрес>; ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, <адрес>, участок №; ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, р.<адрес>, пер. <адрес>; ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, р.<адрес>, пер. <адрес>; ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ № адрес: <адрес>, <адрес>; участок №; ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН: № адрес: <адрес>, <адрес>; ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, з/у № ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ КН № адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, з/у №

На основании решения Тюменской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О положении о местных налогах <адрес>» налогоплательщику начислены налоги: земельный налог: за ДД.ММ.ГГГГ год – 84 рубля; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 144 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 50 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 22 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 265 рублей, за 2022 год в размере – 377 рублей.

За земельный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 1606 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 844 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 768 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 382 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 364 рубля.

ФИО1 направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход от продажи объектов недвижимости, находившихся в собственности менее 5 лет: КН № жилой дом (ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ); КН № земельный участок (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ); КН № жилой дом (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ); КН № земельный участок (ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность за 2022 частично погашена в размере 14,09 рублей и на момент формирования искового заявления составляет 204 085,91 рублей.

Таким образом, у ФИО1 образовалась задолженность по оплате налогов в размере 229 401, 91 рубль, в том числе: земельный налог: за ДД.ММ.ГГГГ год – 84 рубля; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 144 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 50 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 22 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 265 рублей, за 2022 год в размере – 377 рублей, за 2017 год в размере – 1606 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 844 рубля, за 2020 год в размере 768 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 382 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 364 рубля; налог на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 204 085,91 рублей; штрафы за налоговые правонарушения в размере 20 410 рублей.

В добровольном порядке задолженность по налогам и пени административным ответчиком не оплачены.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.9 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», п.3.1 ст.3 Положения о местных налогах <адрес>, уплата налога на имущество и земельного налога производится владельцами объектов налогообложения не позднее 1 октября следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу ст. 399 Налогового Кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ о взыскании налогов и пени с физического лица.

При этом, по смыслу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного Суда РФ в пункте 20 Постановления Пленума от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока исковой давности.

С данным доводом суд не соглашается в части ввиду следующего.

Согласно решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 288 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 204 100 рублей, штрафы за налоговые правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 410 рублей.

Доказательств погашения задолженности ФИО1 в суд не представлено, решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ не обжаловано, таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд со стороны административного истца не пропущен.

Кроме того, ФИО1 преднамеренно не исполняет свою обязанность по оплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время, при наличии направленных в его адрес уведомлений, требований и решений налогового органа по месту регистрации налогоплательщика.

Исходя из установленных судом обстоятельств, суд пришел к убеждению, что наличествуют правовые основания для удовлетворения требований административного иска.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 174-179, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ОГРН №) недоимку по налогам:

земельный налог: за ДД.ММ.ГГГГ год – 84 рубля;

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 144 рубля,

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере - 50 рублей;

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 22 рубля,

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 265 рублей,

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере – 377 рублей,

за ДД.ММ.ГГГГ в размере – 1606 рублей,

за ДД.ММ.ГГГГ в размере 844 рубля,

за ДД.ММ.ГГГГ в размере 768 рублей,

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 382 рубля,

за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 364 рубля;

налог на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 204 085,91 рублей; штрафы за налоговые правонарушения в размере 20 410 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд <адрес>.

Судья В.Б.Миронова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.