Решение по делу № 2А-442/2023 от 14.03.2023

Дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Нижегородский районный суд г.Н.Новгорода в составе председательствующего судьи Шкининой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 АлексА.не о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в сумме 149 959,53 руб., а именно:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 43600,94 руб., пени в размере 2610,39 руб., штраф – 10187,20 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 173,41 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 24021,92 руб., пени в размере 479,30 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 66548,98 руб., пени в размере 2337,39 руб.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ИФНС России по <адрес> г.Н.Новгорода, Отделение Пенсионного фонда РФ.

Принимая во внимание, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), на основании п.4 ч.1 ст. 291 КАС РФ, ч.7 ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации, индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедши на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено п.2 настоящей статьи.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Уплата единого налога производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст.346.32 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, представила в ИФНС России по <адрес> г.Н.Новгорода налоговые декларации по ЕНВД:

- ДД.ММ.ГГГГ за 4 <адрес>.

- ДД.ММ.ГГГГ за 1 <адрес>.

- ДД.ММ.ГГГГ за 2 <адрес>.

- ДД.ММ.ГГГГ за 3 <адрес>.

- ДД.ММ.ГГГГ за 4 <адрес>.

Из материалов административного дела следует, что налогоплательщик нарушила срок представления декларации по ЕНВД за <адрес>., 1 <адрес>., 1 <адрес>., 3 <адрес>., 4 <адрес>., установленный законодательством.

Таким образом, ФИО1 совершила налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст.119 НК РФ.

В соответствии со ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно материалам административного дела на основании представленных деклараций налоговым органом были проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых налогоплательщику были начислены штрафы: за 4 <адрес>. - 1399,60 руб., за 1 <адрес>. – 1619,20 руб., за 1 <адрес>. – 1399,60 руб., за 3 <адрес>. – 1399,60 руб., за 4 <адрес>. – 1157,60 руб.

Кроме того, установлено, что в декларации за 2 <адрес>. налогоплательщик неправомерно уменьшила сумму ЕНВД, подлежащую уплате, на неуплаченные страховые взносы по ОПС и ОМС.

Данный факт послужил основанием для доначисления налога ЕНВД и начисления штрафа в размере 1399,60 руб.

Налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате штрафов.

Административным истцом в материалы административного дела представлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ЕНВД в размере 6998 руб., пени 278,40 руб., штрафа в размере 1399,60 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ЕНВД в размере 5788 руб., пени 302,13 руб., штрафа в размере 1157,60 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ЕНВД в размере 36 руб., пени 517,87 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ЕНВД в размере 11881 руб., пени 30,69 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ЕНВД в размере 7813 руб., пени 109,41 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ЕНВД в размере 36 руб., пени 348,97 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ЕНВД в размере 6998 руб., пени 337,95 руб., штрафа в размере 1399,60 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ЕНВД в размере 36 руб., пени 461,38 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ЕНВД в размере 5762 руб., пени 12,68 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ЕНВД в размере 9060 руб., пени 355,31 руб., штрафа в размере 1812 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ЕНВД в размере 6998 руб., пени 292,17 руб., штрафа в размере 1399,60 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ЕНВД в размере 36 руб., пени 258,71 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ЕНВД в размере 8096 руб., пени 312,10 руб., штрафа в размере 1619,20 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ЕНВД в размере 6998 руб., пени 338 руб., штрафа в размере 1399,60 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой, оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятии с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) в установленный срок страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - оценщиков от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 НК РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

С ДД.ММ.ГГГГ полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и пени, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации, возложены на налоговые органы.

Как было ранее установлено судом, административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а, значит, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Административным истцом в материалы административного дела представлены следующие требования об уплате страховых взносов:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС в размере 29354 руб., пени на уплату страховых взносов на ОПС 91,73 руб., страховых взносов на ОМС в размере 6884 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 21,51 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на уплату страховых взносов на ОПС 863,67 руб., пени по страховым взносам на ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 235,36 руб., пени по страховым взносам на ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 169,41 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС в размере 15912,73 руб., пени на уплату страховых взносов на ОПС 250,53 руб., страховых взносов на ОМС в размере 3500,86 руб., пени по страховым взносам на ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,13 руб., пени по страховым взносам на ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,51 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- №S01160138147 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС в размере 8459,90 руб., пени на уплату страховых взносов на ОПС 415,66 руб., страховых взносов на ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1825,28 руб., пени по страховым взносам на ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 89,68 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС в размере 10132,77 руб., пени на уплату страховых взносов на ОПС 959,17 руб., страховых взносов на ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2229,25 руб., пени по страховым взносам на ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 196,67 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС в размере 16957,68 руб., пени на уплату страховых взносов на ОПС 60,06 руб., страховых взносов на ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6817,81 руб., пени по страховым взносам на ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,15 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС в размере 23400 руб., страховых взносов на ОМС в размере 6884 руб., пени по страховым взносам на ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом особенностей рассмотрения дел о взыскании обязательных платежей и санкций на контрольный орган возлагается обязанность доказывания обстоятельств возникновения испрашиваемой задолженности и оснований для её взыскания (в частности, факта принятия мер к принудительному взысканию задолженности по уплате налогов за предыдущие периоды).

При этом в материалах дела отсутствуют достоверные доказательства, подтверждающие то обстоятельство, что налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 были направлены требования об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере за периоды, за которые начислены пени, взыскиваемые в рамках настоящего дела.

Таким образом, суд приходит к выводу, что при отсутствии доказательств, подтверждающих факт соблюдения Инспекцией предусмотренного законом порядка принудительного взыскания с налогоплательщика недоимки по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за периоды, за которые начислены пени, оснований для удовлетворения требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 АлексА.не о взыскании задолженности перед бюджетом – отказать.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Судья И.А.Шкинина