К делу № 1-1757/2023

23RS0041-01-2023-016776-97

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 ноября 2023 года г. Краснодар

Прикубанский районный суд г. Краснодара в составе:

Председательствующего судьи Чалыгиной М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Леоновой Д.Е.,

помощнике судьи Завгородней Е.В.,

с участием государственного обвинителя Юрьевой Э.Ю.,

подсудимого ФИО1,

защитника подсудимого-адвоката Антоновой Л.А., орд. №, уд.№,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, п. Российский, <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, гражданина РФ, имеющего высшее образование, неженатого, имеющего на иждивении двух малолетних детей, нетрудоустроенного, военнообязанного, ранее не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах:

В неустановленные следствием дату, время и месте, ФИО1, находясь на территории <адрес>, обратился к ранее ему знакомой ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в отношении которой уголовное дело прекращено судом по основанию, предусмотренному п. «а» ч. 1 ст. 78 УПК РФ, по обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 173.1 УК РФ, которой, в виду сложившихся между ними дружеских отношений, за денежное вознаграждение в размере <данные изъяты> ежемесячно, предложил выступить в качестве подставного лица при внесении изменений в сведения о юридическом лице ООО «Концепция» (ИНН <***>), при этом сообщив ФИО2, что к управлению и осуществлению финансово-хозяйственной деятельности указанного юридического лица она фактически допущена не будет, на что последняя согласилась. Так, в вышеуказанные дату и время ФИО2, заведомо понимая, что цель управления юридическим лицом у нее отсутствует, и достоверно зная, что управленческие функции и фактическое руководство юридическим лицом она осуществлять не будет, предоставила ФИО1 документ, удостоверяющий ее личность – паспорт гражданина Российской Федерации серии № №, выданный ДД.ММ.ГГГГ отделением в <адрес> ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, с целью внесения в ЕГРЮЛ сведений о ней, как о подставном лице, при внесении изменений в сведения о юридическом лице - ООО «Концепция» (ИНН <***>), в котором она будет выступать учредителем и в дальнейшем генеральным директором указанного общества. При этом ФИО2 предпринимательской деятельностью заниматься не намеревалась, ей было достоверно известно, что документ, удостоверяющий ее личность необходим для внесения в ЕГРЮЛ сведений о ней, как о подставном лице – учредителе и директоре ООО «Концепция» (ИНН <***>). После этого, ФИО1, на основании предоставленного документа, удостоверяющего личность ФИО2, в неустановленный период, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в неустановленном следствием месте, организовал подготовку и подписание ФИО3 документов, необходимых в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ, для внесения изменений в сведения о юридическом лице - ООО «Концепция» (ИНН <***>), после чего ДД.ММ.ГГГГ, организовал их направление посредством электронной связи в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту - МИФНС № по <адрес>), расположенную по адресу: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших ДД.ММ.ГГГГ документов заместителем начальника МИФНС № по <адрес> принято решение №А о государственной регистрации внесения изменений в сведения о юридическом лице ООО «Концепция» (ИНН <***>), содержащиеся в ЕГРЮЛ, а именно внесены сведения о том, что подставное лицо – ФИО2 является единственным учредителем указанной организации. После этого, ФИО1, на основании предоставленного документа, удостоверяющего личность ФИО2, в неустановленный период, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в неустановленном следствием месте, организовал подготовку и подписание ФИО3 документов, необходимых в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ, для внесения изменений в сведения о юридическом лице - ООО «Концепция» (ИНН <***>), которые ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в период времени с 09 часов 00 минут до 18 часов 00 минут, более точное время следствием не установлено, находясь на территории ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, предоставила работнику МИФНС № по <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших ДД.ММ.ГГГГ документов заместителем начальника МИФНС № по <адрес> принято решение №А о государственной регистрации внесения изменений в сведения о юридическом лице ООО «Концепция» (ИНН <***>), содержащиеся в ЕГРЮЛ, а именно внесены сведения о том, что подставное лицо – ФИО2 является генеральным директором указанной организации. Таким образом, достоверно установлено, что ФИО2 являлась подставным лицом, к управлению и осуществлению финансово-хозяйственной деятельности указанного юридического лица она фактически допущена не была. Фактическим руководителем ООО «Концепция» (ИНН <***>) являлся ФИО1, в отношении которого в части совершения преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 173.1 УК РФ, принято решение об отказе в возбуждении уголовного дела по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ. Так, ФИО4, являясь фактическим руководителем ООО «Концепция» (ИНН <***>), состоящего на налоговом учете в ИФНС России № по <адрес>, в соответствии со ст.ст. 23, 44 Налогового Кодекса РФ, ст.ст. 6 и 7 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ №н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)», планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного Приказом Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ №н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», как руководитель предприятия - налогоплательщика был обязан: платить законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения организации, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности. В соответствии со ст. 143, <...> 163-164, 166, 169, 171, 172, 173, 174 ООО «Концепция» (ИНН <***>) являлось налогоплательщиком налога на добавленную стоимость и было обязано самостоятельно по окончанию каждого налогового периода исчислять налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет не позднее 25 числа каждого из трех месяцев следующего за истекшим налоговым периодом и уплатить ее в бюджет. Согласно ч. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. В соответствии со ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров, имущественных прав от своего имени) сумм налога на добавленную стоимость к вычету. В соответствии со ст. 171 НК РФ следует, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат только суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) и их принятия на учет, а также при наличии соответствующих первичных документов. Согласно ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 2.1, 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ. В соответствии с положениями ст. 313 НК РФ следует, что в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога налогоплательщик организует ведение налогового учета. В неустановленные следствием время и месте, однако, не позднее ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1, действовавшего как фактический руководитель ООО «Концепция» (ИНН <***>), возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с организации путем включения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений. Реализуя свой преступный умысел ФИО1, для достижения желаемого результата, а именно уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость, принял решение, в нарушение ч. 1 ст. 54.1, ст.169, ст. 171-172 НК РФ, необоснованного завышения налоговой базы по данному виду налога по операциям с ООО «ТВК Сибирь» (ИНН <***>) и ООО «Эшелон» (ИНН <***>) за счет необоснованного включения в состав налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость суммы покупок у вышеуказанных контрагентов. ФИО1 было достоверно известно, что между ООО «Концепция» (ИНН <***>) и вышеуказанными организациями в действительности каких-либо сделок не совершалось, реальных фактов взаимоотношений между данными организациями как контрагентов не было. Для реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, ФИО1 имел в своем распоряжении реквизиты вышеуказанных организаций, зарегистрированных в налоговых органах в установленном порядке, которые использовались ФИО1 в целях необоснованного и незаконного извлечения налоговой выгоды в своей коммерческой деятельности, выразившейся в применении завышенных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость. Так, ФИО1, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога в особо крупном размере за 2-4 кварталы 2018 года, находясь в неустановленные следствием время и месте, умышленно, осознавая общественную опасность, противоправность своих действий, предвидя наступление неблагоприятных последствий в виде не поступления в бюджет Российской Федерации сумм налоговых платежей, и желая их наступления, из корыстных побуждений, внес заведомо ложные сведения относительно сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, в следующие налоговые декларации: - в уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года, составленную ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный номер №, в раздел 8, занизив сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, после чего, организовал отправку указанной декларации ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, которая ДД.ММ.ГГГГ поступила в указанный налоговый орган, тем самым ФИО1 уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года в сумме <данные изъяты>; - в уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года, составленную ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный номер №, в раздел 8, занизив сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, после чего, организовал отправку указанной декларации ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, которая ДД.ММ.ГГГГ поступила в указанный налоговый орган, тем самым ФИО1 уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года в сумме <данные изъяты>; - в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года, составленную ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный номер №, в раздел 8, занизив сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, после чего, организовал отправку указанной декларации ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, которая ДД.ММ.ГГГГ поступила в указанный налоговый орган, тем самым ФИО1 уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года в сумме <данные изъяты>. Таким образом, ФИО1 за период его фактического руководства ООО «Концепция» (ИНН <***>) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах трех финансовых лет подряд, уклонился от уплаты налогов в федеральный бюджет Российской Федерации – налога на добавленную стоимость путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, на общую сумму <данные изъяты>, что является особо крупным размером.

Подсудимый – ФИО1 в судебном заседании вину свою в предъявленном обвинении признал полностью, раскаялся в содеянном, просил рассмотреть уголовное дело в особом порядке судебного разбирательства.

Защитник подсудимого – адвокат ФИО10 в судебном заседании ходатайство подсудимого поддержала, настаивала на его удовлетворении.

Государственный обвинитель не возражала против рассмотрения дела в порядке особого производства, настаивала на удовлетворении заявленного гражданского иска в полном объеме.

В связи с признанием подсудимым своей вины в предъявленном обвинении и заявленным ходатайством, после проведенной консультации с защитником о рассмотрении дела в особом порядке судебного разбирательства, суд удовлетворил заявленное ходатайство и рассмотрел дело в особом порядке. При этом порядок и последствия рассмотрения дела в особом порядке судебного разбирательства подсудимому разъяснены и понятны.

Действия подсудимого ФИО1 по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, квалифицированы правильно, поскольку он совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания подсудимому, суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, личность подсудимого, ранее не судимого, не состоящего на учетах в нарко- и -психдиспансерах, положительно характеризующегося по месту жительства.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимому в соответствии с п.п. «г, и» ч. 1 ст. 61 УК РФ суд признает наличие на иждивении двух несовершеннолетних детей, активное способствование раскрытию и расследованию преступления, выраженное в даче показаний, способствовавших установлению истины по делу, в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ - признание вины и раскаяние в содеянном.

Обстоятельств отягчающих наказание подсудимому в соответствии со ст. 63 УК РФ судом не установлено.

При назначении подсудимому ФИО1 наказания суд учитывает положения ч. 1 и ч. 5 ст. 62 УК РФ, при этом исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, ролью и поведением ФИО1 во время и после совершения преступления, иных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного преступления, по делу не усматривается, в связи с чем, оснований для применения при назначении наказания к подсудимому положений ст. 64 УК РФ суд не усматривает. Также судом не установлены основания применения положений ч. 6 ст. 15 УК РФ так как подсудимый совершил умышленное преступление в сфере экономической деятельности и общественная опасность рассматриваемого преступления сохранена и не утрачена на момент постановления приговора.

На основании изложенного, с учетом конкретных обстоятельств дела, наличия смягчающих наказание обстоятельств и отсутствия отягчающих обстоятельств, требований уголовного закона об индивидуализации наказания, влияния назначенного наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи, суд полагает, что исправление ФИО1 возможно без изоляции его от общества, в связи с чем, считает, возможным назначить ему наказание с применением ст. 73 УК РФ, то есть условное осуждение к лишению свободы, предусмотренное санкцией ч. 2 ст. 199 УК РФ с установлением испытательного срока, в течение которого ФИО1 своим поведением должен доказать свое исправление с назначением ему дополнительного наказания в виде лишения права занимать руководящие должности и осуществлять финансово-хозяйственную деятельность в коммерческих организациях на определенный срок.

Вопрос о вещественных доказательствах суд разрешает в соответствии со ст.81 и ст. 82 УПК РФ.

Заявленный прокурором Прикубанского административного округа <адрес> гражданский иск в порядке ст.44 УПК РФ о взыскании с ФИО1 суммы ущерба причиненного в результате преступления в размере <данные изъяты>, суд с учетом признания его подсудимым полагает удовлетворить.

Руководствуясь ст.ст. 296-299, 302-304, 307-310, 314-317 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ и назначить наказание в виде 1 (одного) года 6 (шести) месяцев лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности и осуществлять финансово-хозяйственную деятельность в коммерческих организациях сроком на 1 (один) год.

На основании ст. 73 УК РФ, назначенное ФИО1 наказание в виде лишения свободы считать условным с испытательным сроком 1 (один) год 6 (шесть) месяцев.

Обязать ФИО1 не позднее 1 месяца со дня вступления приговора суда в законную силу встать на учет в специализированный государственный орган, осуществляющий контроль за поведением условно осужденных.

Обязать ФИО1 не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного, а также не выезжать за пределы территории муниципального образования <адрес> без согласия специализированного государственного органа и являться в данный специализированный государственный орган один раз в месяц для регистрации.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении избранную в отношении ФИО1 до вступления приговора в законную силу оставить без изменения.

Вещественные доказательства по делу: - копия регистрационного дела ООО «Концепция» ИНН <***>, предоставленную МИФНС России № по <адрес>; - печать ООО «Инвест-регион» ИНН <***>; печать ИП ФИО5 ИНН <***>; ключ СБИС в корпусе синего цвета; цифровой ключ №; флэш-носитель в корпусе оранжевого цвета с надписью «Роснефть»; сотовый телефон HONOR в корпусе розового цвета С/Н №, изъятые в ходе обыска у ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, п. Российский, <адрес>, изъятые в ходе обыска у ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, п. Российский, <адрес>; мобильный телефон марки SAMSUNG IMEI1: №, IMEI2: №, внешний жесткий диск в корпусе черного цвета емкостью 500 а «ADATA HV620» S/N 1ЕА720137372; USB Флэш-накопитель, в корпусе белого цвета «SP», емкостью 16 АВ; ноутбук «ASUS», модель: UX 3034 s/n a6NOCjOOCOS7244, в корпусе золотистого цвета; ЭЦП «JaCarta» 23173066; ЭЦП «JaCarta» с 3363972; печать «GLOBAL-КО» ОГРН <***> ИНН <***>; печать ООО «Инвест Регион» ИНН <***>, изъятые в ходе обыска у ФИО4 АДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>; мобильный телефон марки «Honor» модель «HRY-LX1T», в корпусе розового цвета, изъятый в ходе обыска у ФИО5 по месту проживания (том 3 л.д. 201-202) - хранятся в камере хранения вещественных доказательств следственного отдела по <адрес> следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по <адрес>; - оптический диск, представленный УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ; оптический диск, представленный УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ; оптический диск, представленный УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ; - оптический диск, представленный УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, содержащий сведения в отношении ООО «Концепция», в том числе налоговую отчетность и материалы, свидетельствующие о нарушениях законодательства о налогах и сборах в отношении ООО «Концпеция» ИНН <***>; - налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость в отношении ООО «Концепция» ИНН <***> с последними корректировками за 2, 3 и 4 квартал 2018 года, а также книги покупок за указанный отчетный период, представленные ИФНС России № по <адрес> - хранить в материалах уголовного дела.

Гражданский иск прокурора Прикубанского административного округа <адрес> к ФИО1 – удовлетворить, взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета (бюджетная классификация код №) сумму ущерба причиненного в результате преступления в размере <данные изъяты>.

Приговор может быть обжалован в Краснодарский краевой суд через Прикубанский районный суд г. Краснодара в течение пятнадцати суток с момента получения копии приговора. На приговор может быть подано апелляционное представление в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения. В случае подачи апелляционных жалоб или представления, осужденный вправе ходатайствовать перед судом апелляционной инстанции о рассмотрении дела с его участием.

Председательствующий: