Дело № 2а-942/2025

74RS0029-01-2025-001024-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2025 года Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Васильевой Т.Г.,

при секретаре: Крыльцовой Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, принимаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 3134,00 рубля, по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, принимаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 22,00 рублей за 2022 год, транспортный налог за 2022 год в размере 57646,00 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 127,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 17,50 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 8463,69 рубля, пени в размере 19427,79 рублей. В обоснование административного иска указано, что ФИО1, являясь плательщиком налогов, установленные законом обязанности по уплате налога не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, за каждый календарный день просрочки начислены пени. С 01.01.2023 года начисление пени осуществляется на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Требование № 41066 от 23.07.2023 года на сумму 67578,69 рублей, направленное в соответствии со ст.69 НК РФ, административным ответчиком не исполнено. Судебный приказ на основании заявления должника отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Дело рассмотрено без участия представителя административного истца, просившего рассмотреть дело без участия представителя МИФНС России № 32 по Челябинской области.

Дело рассмотрено без участия административного ответчика ФИО1, извещенной о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 357 НК РФ).

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В 2021 году за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства - автомобили марки «БМВ 750I», государственный регистрационный знак № и марки ГАЗ33302, государственный регистрационный знак ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, а также квартира по адресу: <адрес>, гараж по адресу: г. Магнитогорск, <адрес> жилой дом по адресу: <адрес>

В 2022 году за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства - автомобили марки «БМВ 750I», государственный регистрационный знак № и марки ГАЗ33302, государственный регистрационный знак ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № а также квартира по адресу: <адрес> гараж по адресу: <адрес>, жилой дом по адресу: <адрес> <адрес>

В соответствии с требованиями статьи 52, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 20775117 от 01.09.2022 г со сроком исполнения до 01.12.2022 года и налоговое уведомление № 100319331 от 12.08.2023 года со сроком исполнения до 01.12.2023 года.

Факт направления уведомлений подтвержден почтовыми реестрами (л.д.32,33).

Ввиду неисполнения ФИО1 обязательных платежей, повлекшее формирование отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС), Инспекцией выставлено требование № 41066 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года недоимки: по земельному налогу -351,00 рубль, по транспортному налогу – 57500,04 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, принимаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 528,00 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, принимаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 22,00 рублей, а также пени в сумме 9177,65 рублей.

Из представленных суду документов следует, что ФИО1 обязанность по своевременной уплате налогов и страховых взносов не исполняла.

Задолженность по транспортному, земельному и имущественному налогу за 2019,2020 год взыскана судебным приказом от 06.02.2022 года.

В соответствии со статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с Федеральным законом N 263 с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт ЕНС, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На дату выставления требования от 23 июля 2023 года у ФИО1 образовалась недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество, которая участвовала в формировании отрицательного сальдо по ЕНС.

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание приведенные положения налогового законодательства, МИФНС № 32 по Челябинской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 НК РФ сроки – 10.04.2024 года, не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 41066 (16 ноября 2023 года + 6 месяцев).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области от 31.10.2024 года судебный приказ № 2а-1043/2024 от 17.04.2024 года по заявлению ФИО1 отменен.

С административным иском налоговый орган обратился 10.04.2025 года.

Представленные суду документы свидетельствуют о соблюдении налоговой инспекцией порядка взыскания налогов, в части направления налогового уведомления и требования ответчику, сроков обращения в суд.

Расчеты по налогам, и расчет пени проверен судом, признан правильным, ответчиком не оспорен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в сумме 4000,00 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), проживающей по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 127,00 рубль, по транспортному налогу за 2022 год в размере 57646,00 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, принимаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 3134,00 рубля, по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, принимаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 22,00 рубля;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 17,50 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 8463,00 рубля, пени в размере 19427,79 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000,00 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 27.05.2025 года.

Судья: