Дело № 2а-977/2023 74RS0029-01-2023-000883-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2023 г. г. Магнитогорск

Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи: Шапошниковой О.В.,

при секретаре: Минцизбаевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 89421,88 рублей, в том числе: земельный налог за 2019 год в размере 411,58 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 386 рублей, пени в размере 5,65 рублей, начисленные на недоимки по земельному налогу; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 101,82 рублей; налог на доходы физических лиц за 2020 в размере 70490,61 рублей, пени в размере 2997,22 рублей, штраф в размере 8588 рублей; штраф за налоговое правонарушение с размере 6441 рублей. В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, а также земельного налога, налоговое уведомление было сформировано и направлено ФИО1 в соответствии с требованиями закона. Кроме того, административный ответчик в налоговый орган 16.07.2021 представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, сумма налога, подлежащая оплате в бюджет составила 85880 рублей, срок уплаты установлен 15.07.2021. Данная сумма в полном размере оплачена не была, в связи с этим на сумму недоимки были начислены пени, а также административный ответчик была привлечена к административной ответственности и насчитан штраф. Должнику направлены требования № 4715 от 10.02.2021, № 58404 от 13.12.2021, требование № 12694 от 17.03.2022 с предложением добровольно уплатить указанную сумму в установленный срок. Однако указанные требования должник по настоящее время не исполнила.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области при надлежащем извещении в судебном заседании участия не принимал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, предоставила письменные возражения, из которых следует, что налоговый орган пропустил срок для взыскания недоимки, в связи с чем в удовлетворении исковых требований должно быть отказано.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности в 2019-2020 г.г. принадлежало следующее имущество: земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

ФИО1 в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ были направлены: налоговое уведомление № 25528486 № 03.08.2020 об уплате налогов за 2019 год (л.д.18,19), налоговое уведомление № 12369832 от 01.09.2021 об уплате налогов за 2020 год (л.д.20,21).

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции действующей на момент выставления требований) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога за 2019 год подлежащая уплате согласно налогового уведомления № 25528486 № 03.08.2020 составила 570 рублей, в данном случае сумма недоимки не превысила 3000 рублей, соответственно требование должно быть выставлено налоговым органом не позднее одного года со дня выявления недоимки, срок уплаты налога за 2019 год установлен 01.12.2020, в случае уплаты налога налогоплательщиком 01.12.2020 срок поступления уплаченных денежных средств составляет 10 рабочих дней, соответственно в случае непоступления денежных средств в доход бюджета 15.12.2020, налоговым органом в срок не позднее 15.12.2021 должно быть выставлено требование об уплате налогов за 2019 год; сумма налога за 2020 год подлежащая уплате согласно налогового уведомления № 12369832 от 01.09.2021 составила 665,39 рублей, в данном случае сумма недоимки не превысила 3000 рублей, соответственно требование должно быть выставлено налоговым органом не позднее одного года со дня выявления недоимки, срок уплаты налога за 2020 год установлен 01.12.2021, в случае уплаты налога налогоплательщиком 01.12.2021 срок поступления уплаченных денежных средств составляет 10 рабочих дней, соответственно в случае непоступления денежных средств в доход бюджета 15.12.2021, налоговым органом в срок не позднее 15.12.2022 должно быть выставлено требование об уплате налогов за 2020 год.

В связи с тем, что ответчиком налоги в установленный законом срок не были уплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 были направлены требования от 10.02.2021 об уплате задолженности по налогам и пени за 2019 год в срок до 16.03.2021 (л.д.22,24), от 13.12.2021 об уплате задолженности по налогам и пени за 2020 год в срок до 11.01.2022 (л.д. 25,27). С учетом действовавшего на то момент законодательства, требования направлены ФИО1 в установленный законом срок.

Также, в ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 16.07.2021 представила в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 85880 рублей.

В силу п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что данная категория налогоплательщиков обязана представить в налоговой орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Решением № 4965 от 15.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, данным решением ФИО1 были начислены пени за неуплату налога в установленный законом срок по состоянию на 15.12.2021 в размере 2997,22 рублей, штраф за непредоставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере 6441 рублей, штраф за неуплату налога по ст. 122 п. 1 НК РФ в размере 8588 рублей (л.д.14-15). Указанное решение вступило в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), решение № 4965 от 15.12.2021 направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением 30.12.2021 (л.д.16-17). Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ в случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Отсчет срока начинается на следующий день, а истекает - в соответствующее дате вручения число следующего месяца. Если такой даты в следующем месяце нет, срок истекает в последнее число этого месяца. А если последний день срока приходится на нерабочий, выходной или нерабочий праздничный день, срок истечет в следующий за ним рабочий день (п. п. 2, 5, 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом решение № 4965 от 15.12.2021 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу 10 января 2022 г.

По обнаружению недоимки ввиду невыполнения ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в полном объеме Инспекция направила ФИО1 требование № 12694 от 17.03.2022 (л.д.28), то есть в установленный трехмесячный срок со дня вступления решения о привлечении к налоговой ответственности, срок исполнения требования установлен до 08.04.2022.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сумма недоимки превысила 10000 рублей 08.04.2022, со дня истечения срока установленного требованием № 12694 от 17.03.2022.

В связи с не исполнением требований в установленный законом срок, административным истцом 4 мая 2022 г. было подано заявление о выдаче судебного приказа (то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок) (л.д.38). 12 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени (л.д.45), который на основании заявления ответчика был отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области от 2 декабря 2022 г. (л.д.60).

29 марта 2023 г. Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Суд считает, что процедура взыскания задолженности с ФИО1 недоимки по налогам соблюдена. Налоговые уведомления направлялись ответчику с соблюдением положений статей 11.2, 52 Налогового кодекса РФ, требования об уплате налога - в соответствии с нормами статей 11.2, 69, 70 Налогового кодекса РФ. Заявление о выдаче судебного приказа направлено мировому судье в установленный законом срок, также административным истцом соблюден срок предъявления административного иска после отмены судебного приказа.

Из предоставленных документов следует, что административным ответчиком ФИО1 сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год оплачена в общем размере 10186,61 рублей, в данную сумму также входят денежные средства, которые были удержаны по судебному приказу до момента его отмены, общая сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год составила 70490,61 рублей.

Судом проверен расчет недоимки по налогу за полный налоговый период, представленный административным истцом и признан верным.

Таким образом с ФИО1 подлежит взысканию земельный налог за 2019 год в размере 411,58 рублей, за 2020 год в размере 386 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 101,82 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в размере 70490,61 рублей.

Кроме того налоговым органом заявлены требования о взыскании пени и штрафа в следующем размере: пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 4,59 рублей за период с 02.12.2020 по 09.02.2021; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1,06 рублей за период с 02.12.2021 по 12.12.2021; пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 2997,22 рублей за период с 16.07.2021 по 15.12.2021.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно п. п. 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку суд находит доказанным административным истцом факт ненадлежащего исполнения обязанности ответчиком по уплате налога на доходы физических лиц в предусмотренные законом сроки, следовательно, ему правомерно начислены пени и штраф.

Расчеты задолженности, предоставленные административным истцом, проверены судом, обоснованы налоговым органом, сомнений в их правильности у суда не возникло, сумма налогов рассчитана исходя из фактического времени владения имуществом, расчет пени основан на фактических обстоятельствах административного дела и действующем законодательстве (на размере недоимки по налогу, размере действовавшей в заявленный период времени процентной ставки рефинансирования Банка России) и принимается судом, иного расчета административным ответчиком не представлено.

Сведений о погашении задолженности по уплате земельного и имущественного налогов, налога на ходы физических лиц с доходов и пени за спорные периоды ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, требования о взыскании пени в заявленном размере подлежат удовлетворению.

Кроме того, административным истцом заявлено требование о взыскании штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 6441 рублей, а также штраф за несвоевременную уплату налога в размере 8588 рублей.

Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п.7 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статье 207 указанного Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

При вынесении решения о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности налоговым органом были учтены смягчающие обстоятельства в связи с чем сумма штрафа была уменьшена в два раза.

Учитывая, что налоговым органом были соблюдены требования, предусмотренные законом, сроки и порядок принудительного взыскания недоимки, не оплаченных административным ответчиком в добровольном порядке, требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области о взыскании недоимки в размере 89421,88 рублей, в том числе: земельный налог за 2019 год в размере 411,58 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 386 рублей, пени в размере 5,65 рублей, начисленные на недоимки по земельному налогу; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 101,82 рублей; налог на доходы физических лиц за 2020 в размере 70490,61 рублей, пени в размере 2997,22 рублей, штраф в размере 8588 рублей; штраф за налоговое правонарушение с размере 6441 рублей подлежат удовлетворению.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2883 рублей в доход бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1 (№) зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку в размере 89421,88 рублей, в том числе:

земельный налог за 2019 год в размере 411,58 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 4,59 рублей за период с 02.12.2020 по 09.02.2021;

земельный налог за 2020 год в размере 386 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1,06 рублей за период с 02.12.2021 по 12.12.2021;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 101,82 рублей;

налог на доходы физических лиц за 2020 в размере 70490,61 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 2997,22 рублей за период с 16.07.2021 по 15.12.2021;

штраф в размере 8588 рублей; штраф за налоговое правонарушение с размере 6441 рублей.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета государственную пошлину в размере 2883 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивировочная часть решения составлена 8 июня 2023 г.