Производство № 2а-748/2022 года

УИД: 28RS0015-01-2022-000961-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2022 года г. Райчихинск

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой О.В.,

при секретаре Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Амурской области обратилась в Райчихинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам, пеней, указав в обоснование, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком налогов на имущество, земельного налога, транспортного налога с физических лиц, имеет задолженность по указанным видам налогов за ДД.ММ.ГГГГ годы. По состоянию на текущую дату за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу, согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, расчет налогов указан в налоговых уведомлениях. Расчет транспортного налога произведен в следующей последовательности: ставка налога в зависимости от вида транспортного средства умножена на количество лошадиных сил, разделена на количество месяцев в году и умножена на количество месяцев владения. Расчет налога на имущество физических лиц произведен, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. Расчет земельного налога произведен в следующей последовательности: налоговая база (кадастровая стоимость) умножена на ставку налога, разделена на количество месяцев в году и умножена на количество месяцев владения.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный ст. 363 НК РФ, ст. 397, 388, 389 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней явилось основанием для направления Инспекцией в адрес ФИО1 в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о добровольной оплате суммы недоимки и пени, в котором налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить имущественные налоги и пени в следующие сроки: до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ. В указанные в требованиях сроки и на день подачи административного искового заявления требования ответчиком не исполнены, задолженность по имущественным налогам и пеням составила руб.

В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством сроки, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ были исчислены пени. Начисление пеней Инспекцией произведено в следующем порядке: сумма неуплаченного налога умножена на ставку рефинансирования, установленную Центральным Банком РФ, умножена на количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (дни исчислены с установленного срока уплаты налогов по дату направления требования).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Райчихинский городской судебный участок № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в котором указано о праве налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением.

На основании ст.ст. 31, 48 НК РФ, 287 КАС РФ, МИ ФНС России № 2 по Амурской области просила суд взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере руб., пеня в размере руб., транспортный налог с физических лиц: налог в размере руб., пеня в размере руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере руб., на общую сумму руб., направить судебный акт в адрес Инспекции.

Представитель административного истца МИ ФНС РФ № 2, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Возражений по существу заявленных требований от административного ответчика не поступило. МИ ФНС России № 2 по Амурской области просит дело рассмотреть в свое отсутствие.

В силу ст.ст. 150, 152 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие административных сторон, надлежащим образом извещенных о проведении судебного заседания.

Исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд пришел к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 1 и 3 п. 1, п. 4 и 5 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и по общему правилу прекращается с уплатой налога или сбора.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации определены объекты налогообложения, налоговая база в отношении которых определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Данный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац 1 пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями пункта 4 статьи 57, пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря (по налогам за 2014 год - не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством сроки, согласно ст. 75 НК РФ, начисляются пени. Начисление пеней производится, исходя из суммы неуплаченного налога, с учетом ставки рефинансирования, установленной Центральным Банком РФ, количества дней просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (с установленного срока уплаты налогов по дату направления налоговым органом требования).

Согласно карточкам учета транспортных средств, представленным ОГИБДД МО МВД России «Райчихинское», данных «Федеральной кадастровой палаты Федеральной государственной регистрации, кадастра и картографии» по Амурской области на имя ФИО1 в органах ГИБДД, и в Росреестре в спорные периоды было зарегистрировано указанное в уведомлениях недвижимое имущество и автотранспорт.

Административному ответчику ФИО1 как владельцу указанного имущества, согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № начислены за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы налог на имущество физических лиц в размере руб., транспортный налог с физических лиц – руб., а также земельный налог с физических лиц. В указанные в налоговых уведомлениях сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем и на основании ст. 75 НК РФ, административному ответчику исчислены пени: на недоимку по налогу на имущество физических лиц – руб., на недоимку по транспортному налогу – руб., на недоимку по земельному налогу – руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом ФИО1 направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о добровольной оплате суммы недоимки и пеней в сроки до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ. В указанные в требованиях сроки и на день подачи административного искового заявления требования административным ответчиком не исполнены, задолженность по имущественным налогам и пеням составила руб.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № 2 по Амурской области обратилась в Райчихинский городской судебный участок № 1 с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с абзацами 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Применительно к этой норме и относительно даты обращения с заявлением к мировому судье, даты вынесения определения мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа и обращения налоговой инспекции в суд с настоящими требованиями, шестимесячный срок обращения в суд не пропущен.

Требования административного истца о взыскании недоимок по налогам, пеней подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании пеней по указанным выше видам налогов, суд пришел к следующему.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно представленного административным истцом расчету размера пени и не оспоренного административным ответчиком, с учетом размера недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц и пени по страховым взносам подлежат взысканию с административного ответчика.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

удовлетворить административные исковые требования МИ ФНС России № 2 по Амурской области.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Амурской области недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере руб., пеня в размере руб., транспортному налогу с физических лиц: налог в размере руб., пеня в размере руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере руб., на общую сумму руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Райчихинский городской суд Амурской области в течение месяца со дня вынесения.

Вступившие в законную силу постановления по настоящему делу могут быть обжалованы в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции (690090, <...>) через суд первой инстанции в течение трех месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления.

Председательствующий судья О.В. Грачева