УИД 86RS0014-01-2023-000201-14
производство по делу №2а –258/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 апреля 2023 года г.Урай ХМАО – Югры
Урайский городской суд ХМАО – Югры в составе председательствующего судьи Шестаковой Е.П.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Салимову Венеру Ахнафовичу о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее административный истец) 20.02.2023 обратилась в суд с административным исковым заявлением в электронном виде, просит взыскать с Салимова Венера Ахнафовича (далее административный ответчик) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 785,03 рублей и пени 2,45 рубля (период начисления пени с 11.01.2022 по 13.01.2022), всего 787,48 рублей.
Административный иск обоснован тем, что административный ответчик Салимов Венер Ахнафович, являясь адвокатом, не выполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год не позднее 31.12.2021. Налоговым органом в адрес Салимова В.А. направлено требование 14.01.2022 №717 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 785,03 рублей и пени 0,67 рублей, вместе с тем в установленный срок и до настоящего времени административным ответчиком данное требование не исполнено.
От административного ответчика поступило в суд письменное возражение, мотивированное тем, что в связи с вступлением в законную силу Федерального закона от 30.12.2020 №502-ФЗ с 10.01.2021 у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ №4468-1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 10.01.2021.
Согласно отзыву на возражения от 29.03.2023 и дополнениям, расчёту административного истца, поступившим в суд 06.04.2023, в рассматриваемой ситуации ответчик является адвокатом, получающим пенсию за выслугу лет, у которого со вступлением в силу Федерального закона № 502-ФЗ, в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 N 4468-1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекратилась с 10.01.2021, в связи с чем, налоговым органом правомерно начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785,03 руб. за период с 01.01.2021 по 09.01.2021, то есть до даты вступления в законную силу Федерального закона от 30.12.2020 № 502-ФЗ. На основании вышеизложенного, Инспекция считает, что доводы налогоплательщика являются необоснованным.
В силу пункта 3 части 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, настоящее административное дело рассмотрено судом в порядке упрощённого (письменного) производства, без вызова сторон и проведения устного разбирательства.
Изучив доводы административного искового заявления, дополнений к нему, возражений административного ответчика, оценив в силу ст. 84 КАС РФ доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд пришёл к выводу, что требования административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре подлежат частичному удовлетворению по следующим мотивам.
В соответствии с частью 1 ст. 286 КАС РФ органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, и адвокаты.
Согласно пункту 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётный период 2021 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб.
Согласно статье 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
В соответствии с п.3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.
Таким образом, на лиц, имеющих статус адвоката, действующим законодательством возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на период возникших правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с частью 4 - 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Разрешая настоящий иск, суд учитывает, что согласно пункту 3 статьи 9 НК РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утверждённого Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. №506 (ред. от 03.04.2015), возложены на Федеральную налоговую службу.
Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик Салимов В.А. с 25.10.2019 по настоящее время имеет статус адвоката (л.д. 20), и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, однако указанную обязанность за 2021 год в добровольном порядке адвокат Салимов В.А. не исполнил, за 2021 год у него образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 785,03 рублей.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование налоговым органом исчислены верно, за период с 01 по 09 января 2021 года, поскольку Салимов В.А. является пенсионером по выслуге лет с 25.06.2005 (л.д. 121), а Федеральным законом от 30.12.2020 № 502-ФЗ ст. 6 и ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно - исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» (далее - Закон РФ № 4468-1) и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Таким образом, адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности, добровольно не вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Законом РФ № 4468-1, не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В рассматриваемой ситуации административный ответчик является адвокатом, получающим пенсию за выслугу лет, у которого со вступлением в силу Федерального закона №502-ФЗ, в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 №4468-1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекратилась с 10.01.2021. В связи с чем налоговым органом правомерно начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 09.01.2021 в размере 785,03 руб., исходя из расчёта: 32 448 руб. : 12 месяцев: 31 календарный день в январе х 9 дней, то есть до даты вступления в законную силу Федерального закона от 30.12.2020 № 502-ФЗ.
Данный расчёт соответствует изложенным выше положениям ст. 430 НК РФ, Федеральному закону от 30.12.2020 № 502-ФЗ и фактическим юридически значимым обстоятельствам дела, в связи с чем доводы возражений административного ответчика признаются судом несостоятельными.
Наряду с изложенным суд учитывает, что налоговым органом соблюдён установленный порядок взыскания возникшей задолженности.
Так, налоговым органом в установленные законом сроки было направлено административному ответчику по телекоммуникационным каналам связи требование об уплате налога, пени, штрафа №717 от 14.01.2022, согласно которому административный ответчик Салимов В.А обязан был уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2021 год – 785,03 рублей и пени в сумме 0,67 рублей (за период с 11.01.2022 по 13.01.2022), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год – 8426 рублей и пени 7.16 рублей (за период с 11.01.22 – 13.01.2022), со сроком исполнения – 02.02.2022 (л.д.15-17).
Как следует их представленных в материалы дела доказательств, в установленный срок и до настоящего времени указанные требования административным ответчиком исполнены частично, уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование и не погашена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
06.06.2022 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 10.06.2022 мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании недоимки и пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, всего на сумму 13045,19 рублей, который 30 августа 2022 года отменен мировым судьёй по заявлению административного ответчика (л.д.44-64).
Административный истец обратился в Урайский городской суд с настоящим административным иском 20.02.2023. Таким образом, налоговым органом соблюдены установленные сроки для обращения в суд, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ.
С Салимова В.А. также подлежит взысканию пеня в размере 0,67 рублей за заявленный административным истцом период с 11 по 13 января 2022 года (3 дня), исходя из расчёта 785,03 х 8,5 %: 365 х 3, что соответствует направленному налоговым органом требованию и расчёту (л.д. 7).
Пеня в заявленном размере 2,45 рублей административным истцом не обоснована, расчёт на данную сумму суду не представлен.
Исходя из вышеизложенного, учитывая, что налоговое требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, сроки обращения в суд соблюдены, заявленные истцом недоимка по страховым взносам и пеня в указанном размере подлежат взысканию с административного ответчика.
Административный истец в соответствии с пп. 19 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В то же время, в силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.
Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
При указанных обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования <адрес>.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд
решил :
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Салимову Венеру Ахнафовичу о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>,<адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, ИНН №, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в сумме 785,03 рублей и пени за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 в сумме ) 0,67 рублей, всего 785 (семьсот восемьдесят пять) рублей 70 копеек. с перечислением по следующим реквизитам:
Получатель: ИНН <***> КПП 770801001 УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом).
Банк получателя: Отделение Тула Банк//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, р/с <***>, ОКТМО 0
Код бюджетной классификации: 18201061201010000510
Взыскать с Салимова Венера Ахнафовича в доход местного бюджета муниципального образования город Урай государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей апелляционной жалобы через Урайский городской суд.
Председательствующий судья Е.П. Шестакова