Решение по делу № 2А-342/2023 от 17.01.2023 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-342/2023

55RS0005-01-2022-006146-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Первомайского районного суда города Омска Валитова М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в городе Омске 17 января 2023 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что ФИО1, являясь собственником объектов налогообложения, а также индивидуальным предпринимателем, несвоевременно уплатила транспортный налог, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Поскольку ФИО1 не выполнила надлежащим образом возложенную на нее законом обязанность, выставленные требования оставлены без исполнения, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 12.05.2022 налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1:

пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 94 руб. 48 коп. за период с 13.02.2018 по 12.07.2021; за 2017 год в размере 94 руб. 48 коп. за период с 05.02.2019 по 12.07.2021; за 2018 год в размере 54 руб. за период с 13.03.2021 по 13.07.2021; за 2019 год в размере 12 руб. 01 коп. за период с 10.12.2020 по 08.04.2021; за 2020 год в размере 03 руб. 17 коп. за период с 17.12.2021 по 26.12.2021 и в размере 04 руб. 36 коп. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 4 968 руб. 21 коп. за период с 28.01.2019 по 26.12.2021; за 2018 год в размере 2 692 руб. 73 коп. за период с 28.01.2019 по 26.1.2021;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 974 руб. 54 коп. за период с 28.01.2019 по 26.12.2021; за 2018 год в размере 592 руб. 40 коп. за период с 28.01.2019 по 26.1.2021.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

02.12.2022 судом в адрес ФИО1 направлено определение о принятии административного искового заявления к производству суда, в котором разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства, однако корреспонденция административным ответчиком не получена, возвращена в суд по истечении срока хранения. Возражений от административного ответчика против упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела, а также относительно предмета рассмотрения и существа заявленных административных исковых требований в суд не поступило.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11. 2002 № 407-ОЗ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11. 2002 № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

В п. п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ указано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 названной статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Материалами дела установлено, что в заявленные истцом периоды административному ответчику принадлежали транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (л.д.84-86).

Кроме того, с 19.05.2009 по 22.06.2018 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, состояла на налоговом учете, что подтверждается соответствующей выпиской из ЕГРЮЛ, следовательно, обязана была уплачивать транспортный налог, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (л.д.58,84-86).

В связи с несвоевременной уплатой недоимки в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщику были начислены:

пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 94 руб. 48 коп. за период с 13.02.2018 по 12.07.2021; за 2017 год в размере 94 руб. 48 коп. за период с 05.02.2019 по 12.07.2021; за 2018 год в размере 54 руб. за период с 13.03.2021 по 13.07.2021; за 2019 год в размере 12 руб. 01 коп. за период с 10.12.2020 по 08.04.2021; за 2020 год в размере 03 руб. 17 коп. за период с 17.12.2021 по 26.12.2021; в размере 04 руб. 36 коп. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021;

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

26.11.2019 административный ответчик была зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, отказ от использования личного кабинета не заявлен.

17.12.2021 через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено требование № 84897 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1 162 руб. и пени в размере 04 руб.36 коп. (л.д.26-27,29).

27.12.2021 через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено требование № 98768 об уплате пени по налогам и сборам на общую сумму 9 493 руб. 45 коп. (л.д.29,31-33).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске по делу № 2а-1145/2021 от 22.03.2021 с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 годы на общую сумму 2 100 руб., возбужденное на его основании исполнительное производство №-ИП от 07.06.2021 окончено судебным приставом ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области фактическим исполнением 19.07.2021 (л.д.13,79-81).

Как указывает административный истец в заявлении, недоимка по транспортному налогу за 2019 уплачена налогоплательщиком в добровольном порядке 08.04.2021, за 2020 год уплачена им 03.07.2022; в выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам по пенсионному и медицинскому страхованию за 2017-2018 годы мировым судьей судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске 26.10.2020 отказано, в районный суд в исковом порядке обращение не последовало.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Определением мирового судьи судебного участка № 111 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 12.05.2022 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций на общую сумму 10 652 руб. 38 коп. (л.д.52).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 98768 со сроком исполнения до 04.02.2022 общая сумма налога и пени превысила 10 000 руб. и составила 10 659 руб. 81 коп. Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 04.05.2022 в установленный законом срок.

После отказа мирового судьи налоговым органом административное исковое заявление в районный суд направлено было 04.08.2022 также своевременно, однако определением Первомайского районного суда г. Омска от 11.08.2022 заявление оставлено без движения в связи с его несоответствием требованиям ст.126,287 КАС РФ (л.д.48,49-50).

Поскольку выявленные недостатки в установленный судом срок не были устранены, административное исковое заявление на основании определения Первомайского районного суда г. Омска от 30.08.2022 возвращено налоговому органу (л.д. 89).

29.11.2022 административное исковое заявление повторно направлено в районный суд (л.д.3-4,73), с нарушением установленного законом шестимесячного срока с момента превышения суммы 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

При этом обязанность подтверждения, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

В определении от 08.02.2007 № 381-О-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В данном случае налоговый орган 29.11.2022 обратился в районный суд с пропуском установленного законом срока, следовательно, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика налогов.

Доказательств уважительности несвоевременного обращения в суд административный истец не представил, приведенные в ходатайстве о восстановлении процессуального срока доводы административного истца о незначительности пропуска срока и то обстоятельство, что сумма задолженности для бюджета Омской области является существенной суд не может принять во внимание. С момента оставления административного искового заявления без движения у административного истца было достаточно времени для устранения недостатков, однако данную обязанность в установленный судом срок он не выполнил. Более того, после возвращения административного иска налоговый орган принял меры к повторному обращению в районный суд спустя длительный период времени -через 4 месяца, который нельзя признать незначительным.

Таким образом, уважительность причины, по которой налоговым органом пропущен срок обращения в суд, не установлена.

Поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Кроме того, в части взыскания пени по страховым взносам суд отмечает следующее.

В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02. 2015 № 422-О.

Судом установлено, что недоимка по страховым взносам в судебном порядке с должника не была взыскана, после отказа мирового судьи в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговый орган в районный суд о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в исковом порядке не обращался, в связи с чем административный истец не вправе требовать взыскания пени в отсутствие обязанности по уплате суммы страховых взносов.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в полном объеме в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании:

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 03 руб. 17 коп. за период с 17.12.2021 по 26.12.2021; в размере 04 руб. 36 коп. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021;

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение не вступило в законную силу.