РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 мая 2025 года пос.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе

председательствующего Волкова В.В.,

при секретаре Грушко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-479/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Тульской области к ФИО3 о взыскании налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3, в котором просило взыскать с ответчика в пользу истца налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 8287 рублей, пени – 1533 рубля 37 копеек, налог на имущество за 2022 год – 14859 рублей, пени - 1069 рублей 85 копеек.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО3 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. Согласно ст. 400 и 408 НК РФ ФИО3 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и об их владельцах в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано недвижимое имущество – нежилое здание (производственный цех) с КН №, расположенное по адресу: <адрес> дата регистрации права – 24 июля 2003 года, дата прекращения права – 31 января 2023 года.

Ответчику на основании ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления № 26838352 от 01 сентября 2022 года, № 61615830 от 19 июля 2023 года. В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенных на него законом обязанностей по уплате налогов, на основании ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику было направлено требование об уплате налога №20421 от 09 июля 2023 года на сумму задолженности по налогу в размере 23266 рублей 11 копеек, пени – 11303 рубля 44 копейки сроком исполнения до 28 ноября 2023 года.

В установленный срок требования не исполнены. Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обращалось в суд с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени. <данные изъяты> вынесен судебный приказ. На основании определения мирового судьи судебного участка <данные изъяты> судебный приказ отменен.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области по доверенности ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, в предыдущем судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, указав, что нежилое здание, являющееся объектом налогообложения, сгорело.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.6 ч.1 ст.287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности с налогоплательщика ФИО3 <данные изъяты> вынесен судебный приказ. На основании определения мирового судьи судебного участка <данные изъяты> судебный приказ отменен.

Данный административный иск поступил из УФНС по Тульской области в суд 31 января 2025 года.

Таким образом, уполномоченным налоговым органом соблюден установленный законом срок на подачу данного административного искового заявления о взыскании задолженности с ответчика.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При уплате транспортного налога, налога на имущество с физических лиц обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, ИНН №, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно ст. 400 НК РФ ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и об их владельцах в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными органов Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано недвижимое имущество - нежилое здание (производственный цех) с КН №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права – 24 июля 2003 года, дата прекращения права – 31 января 2023 года.

ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы и через личный кабинет налогоплательщика направлены уведомления

№ от 01 сентября 2022 года, № от 19 июля 2023 года. В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенных на него законом обязанностей по уплате налогов, на основании ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику было направлено требование об уплате налога № от 09 июля 2023 года на сумму задолженности по налогу в размере 23266 рублей 11 копеек, пени – 11303 рубля 44 копейки сроком исполнения до 28 ноября 2023 года..

Доказательства уплаты налогов в установленный срок суду не представлены.

Разрешая заявленные административные требования о взыскании пени, суд учитывает, что для их начисления имеются основания, предусмотренные ст.57 НК РФ, и принимает представленные административным истцом расчеты, которые проверены судом, являются верными и соответствующими положениям ст. 75 НК РФ.

Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу п. 2 и абз. 1 п. 3 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ.

Пунктами 1 - 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом доказаны, также произведен соответствующий расчет суммы задолженности.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет не оспаривается.

Доводы административного ответчика о том, что являющееся объектом налогообложения – нежилое здание сгорело, не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.

Судом исследованы копии отказного материала № по факту пожара, произошедшего ДД.ММ.ГГГГ в производственном здании по адресу: <адрес>, представленные ответчиком. Согласно постановлению о возбуждении перед прокурором ходатайства о продлении срока проверки от 26 апреля 2013 года 17 апреля 2012 года по вышеуказанному адресу произошел пожар, на момент вынесения постановления объемы повреждений и причины пожара не установлены. Приложенные к постановлению переписка ФГБУ «Судебно-экспертное учреждение ФПС», И.о. начальника ОНД <данные изъяты> не содержат сведений об объеме повреждений. В постановлении о передаче материала по пожару по подследственности от 07 февраля 2013 года говорится о том, что в результате пожара здание обгорело по всей площади. Однако выводов об уничтожении строения и прекращении его существования материалы проверки не содержат. От ГУ МЧС России по Тульской области поступил ответ об отсутствии оригинала материала проверки.

Одновременно суд учитывает, что согласно выписки из ЕГРН объект недвижимости - нежилое здание (производственный цехрасположенное по адресу: <адрес>, 2001 года строительства, ), стоит на кадастровом учете с КН №, сведения об объекте недвижимости имеют статус «актуальные». На основании постановления о передаче нереализованного имущества взыскателю от 17 марта 2022 года УФССП по Тульской области ОСП Пролетарского района право собственности на указанный объект недвижимости зарегистрировано за ФИО2

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления собственника о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

Объективных данных о том, что административный ответчик в установленном законом порядке обращался в налоговый орган с заявлением о гибели или уничтожении объекта недвижимости, суду не представлено. Само по себе их неудовлетворительное состояние, правового значения для разрешения настоящего административного дела не имеет и поводом для прекращения взимания налога за спорный период не является.

Таким образом, принимая во внимание, что достоверных, допустимых и достаточных доказательств того, что объект налогообложения – нежилое здание прекратило свое существование, суду не представлено, доводы административного ответчика суд признает несостоятельными.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу УФНС России по Тульской области недоимку по налогу на имущество физических лиц – 23146 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 2603 рубля 22 копейки, общую сумму 25749 (двадцать пять тысяч семьсот сорок девять) рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход бюджета муниципального образования г.Тула государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательном виде.

Председательствующий