Дело №2а-1551/2022
64RS0048-01-2022-003229-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 октября 2022 года г. Саратов
Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе
председательствующего судьи Пашенько С.Б.,
при секретаре судебного заседания Гучмазовой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец, Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениями налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем земельных участков, расположенных по адресам: <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>, <адрес> <адрес>, <адрес>, <адрес>; <адрес>, <адрес> <адрес>; <адрес>, а также владельцем транспортного средства МИЦУБИСИ ФИО2, 170 л.с., рег № №. Так как добровольно оплата налога, пени не была произведена, согласно ст. 69,70 НК РФ в отношении налогоплательщика 04.05.2021 г. было вынесено и направлено требование № 3924 об уплате пени. Срок исполнения по требования истек, однако задолженность по пени налогоплательщиком не погашена. Так как данные требования оставлены без изменения, то Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области согласно законодательству о налогах и сборах имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности. 01.12.2021 г. мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова выдан судебный приказ № 2а-4590/2021 о взыскании задолженности по налогам и сборам. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 20.12.2021 г. судебный приказ отменен. Налоговым органом было направлено административное исковое заявление в отношении ФИО1 в адрес Фрунзенского районного суда г. Саратова посредством интернет-портала ГАС «Правосудие» 01.06.2022 г. Определением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 06.06.2022 г. данное административное исковое заявление возвращено. Не согласившись с определением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 06.06.2022 г. инспекция обратилась с частной жалобой. Данная частная жалоба определением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 12.07.2022 г. была возвращена в связи с отсутствием доказательств полномочий и высшего юридического образования у подписанта жалобы. Определением Фрунзенского районного суда г. Саратова о возврате частной жалобы вынесено 12.07.2022 г., в адрес инспекции направлено 28.07.2022г. Данные обстоятельства лишили инспекцию возможности обратиться в суд за взыскание задолженности с ФИО1 с соблюдением сроков, предусмотренных законодательством. Просят суд восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 198 руб. 04 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 4 883 руб. 54 коп., за 2018 год в размере 18 670 руб. 89 коп., за 2017 год в размере 34 068 руб. 14 коп., за 2016 год в размере 36 734 руб. 80 коп., за 2015 год в размере 26 673 руб. 42 коп., за 2016 год в размере 173 руб. 30 коп., за 2017 год в размере 111 руб. 72 коп., за 2018 год в размере 56 руб. 23 коп.
Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, страховые взносы.
На основании ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).
Статьей 2 Закона № 109-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.
Налогоплательщиками данного налога в силу положений ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Частью 1 ст. 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Судом установлено, что ФИО1 принадлежит транспортные средство МИЦУБИСИ ФИО2, 170 л.с., рег № №.
За принадлежащие ФИО6 транспортное средство начислен транспортный налог.
Также ФИО6 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>; <адрес>, <адрес> <адрес>; <адрес>, <адрес> <адрес>; <адрес>; <адрес>.
В соответствии с п.п.3, 4 п.1 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление налогов ФИО1 начислены пени на задолженность по транспортному налогу в сумме 198 руб. 04 коп., а также пени на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 4 883 руб. 54 коп., за 2018 год в размере 18 670 руб. 89 коп., за 2017 год в размере 34 068 руб. 14 коп., за 2016 год в размере 36 734 руб. 80 коп., за 2015 год в размере 26 673 руб. 42 коп., за 2016 год в размере 173 руб. 30 коп., за 2017 год в размере 111 руб. 72 коп., за 2018 год в размере 56 руб. 23 коп.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В адрес ФИО6 административным истцом были направлено налоговое уведомление № 83514766 от 18.09.2020 г. об уплате транспортного налога, земельного налога.
Однако транспортный налог, земельный налог административным ответчиком уплачены не были.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и соборах является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В связи с неуплатой ФИО1 пени в установленный срок, в адрес административного ответчика направлено требование № 3924 от 04.05.2021 г., однако до настоящего времени обязанность по уплате пени по налогам административным ответчиком не исполнена.
В связи с неисполнением ФИО1 указанного выше требования Инспекция с соблюдением предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ срока обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №3 Фрунзенского района г.Саратова о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных сумм задолженности.
Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 01.12.2021 г. вынесен судебной приказ № 2а-4590/2021 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова.
Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 20.12.2021 г. судебный приказ отменен.
Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Из материалов дела следует, что последний день шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, приходится на 20 июня 2022 года.
Первоначально с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций налоговая инспекция обратилась в суд 01 июня 2022 года. Определением Фрунзенского районного суда г.Саратова от 06 июня 2022 года административное исковое заявление было возвращено административному истцу.
С настоящим иском административный истец обратился во Фрунзенский районный суд г.Саратова 08 сентября 2022 года, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, указывая в качестве обоснования уважительности пропуска процессуального срока первоначальное обращение в суд с данным иском в установленный законом срок.
В соответствии с аб. 3 ч. 3 ст. 48 НК РФ, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.
Суд, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, установив, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки, после отмены судебного приказа в установленный законом срок первоначально предъявлен административный иск, признает указанные административным истцом причины для восстановления процессуального срока уважительными и считает необходимым восстановить административному истцу срок на подачу настоящего административного искового заявления.
Представленный административным истцом расчет пени, подлежащих взысканию проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствие с установленными гл. 32 НК РФ сроками уплаты и ставками налога. Административным ответчиком расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не оспорен.
При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик обязан уплачивать налоги, при этом, доказательств добровольной уплаты задолженности по налогу в установленных законом размере и сроки в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 198 руб. 04 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 4 883 руб. 54 коп., за 2018 год в размере 18 670 руб. 89 коп., за 2017 год в размере 34 068 руб. 14 коп., за 2016 год в размере 36 734 руб. 80 коп., за 2015 год в размере 26 673 руб. 42 коп., за 2016 год в размере 173 руб. 30 коп., за 2017 год в размере 111 руб. 72 коп., за 2018 год в размере 56 руб. 23 коп.
В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку при подаче настоящего административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая положения пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» следует взыскать государственную пошлину в сумме 3 631 руб. 40 коп.
Руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
решил:
ходатайство межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области о восстановлении пропущенного срока для обращения с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области пени:
- за 2018 год по транспортному налогу в размере 198 руб. 04 коп.,
- за 2019 года по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 4 883 руб. 54 коп.,
- за 2018 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 18 670 руб. 89 коп.,
- за 2017 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 34 068 руб. 14 коп.,
- за 2016 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 36 734 руб. 80 коп.,
- за 2015 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 26 673 руб. 42 коп.,
- за 2016 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 173 руб. 30 коп.,
- за 2017 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 111 руб. 72 коп.,
- за 2018 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 56 руб. 23 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 3 631 руб. 40 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, то есть 18 октября 2022 года.
Судья С.Б. Пашенько