Апелляционное определение по делу № 33А-6167/2023 от 31.08.2023

Дело №

№

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

31 августа 2023 г. г. Оренбург

Судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда в составе:

председательствующего судьи Трифоновой О.М.,

судей Кучаева Р.Р., Дорохиной Т.С.,

при секретаре Кондрашовой Ю.Ю.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (далее по тексту – МИФНС №15 по Оренбургской области, налоговый орган, инспекция) к Фролову А.А. о взыскании обязательных платежей,

по апелляционной жалобе Фролова А.А. на решение Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 24 мая 2023 г.

Заслушав доклад судьи Кучаева Р.Р., пояснения представителя МИФНС №15 по Оренбургской области Акимова В.Н., возражавшего против доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что Фролов А.А. является собственником земельных участков, транспортного средства и недвижимого имущества, которые подлежат налогообложению. Однако обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем инспекция просила суд взыскать задолженность в общей сумме 67 049 рублей, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 309,6 рубля за период с 31 января 2020 г. по 2 августа 2021 г.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 516,1 рубля за период с 17 декабря 2020 г. по 2 августа 2021 г.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 60 845 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 91,27 рубля за период со 2 декабря 2021 г. по 7 декабря 2021 г.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 110,81 рубля за период с 31 января 2020 г. по 2 августа 2021 г.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 66,42 рубля за период со 2 декабря 2020 г. по 2 августа 2021 г.;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1 830 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2,74 рубля за период со 2 декабря 2021 г. по 7 декабря 2021 г.;

- пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 26,92 рубля за период с 27 июня 2020 по 2 августа 2021 г.;

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 31,35 рубля за период с 15 февраля 2021 г. по 2 августа 2021 г.;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 32,93 рубля за период с 15 февраля 2021 г. по 2 августа 2021 г.;

- земельный налог за 2020 год в сумме 1 184 рубля;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 1,78 рубля за период с 2 декабря 2021 г. по 7 декабря 2021 г.

Решением Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 24 мая 2023 г. заявленные требования удовлетворены частично. Суд взыскал с Фролова А.А. в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 60 845 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 91,27 рубля, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1 830 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2,74 рубля, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 184 рубля, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 1,78 рубля. В остальной части административных требований инспекции судом отказано.

Данным решением с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» взыскана государственная пошлина в размере 2 119 руб.

С таким решением ФИО1 не согласился. В апелляционной жалобе просит решение суда в части взыскания недоимки и пени по транспортному налогу за 2020 год отменить, ссылаясь на то, что налоговым органом пропущен срок для взыскания указанной задолженности.

В судебном заседании при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции представитель административного истца МИФНС №15 по Оренбургской области ФИО2 возражал против доводов апелляционной жалобы, полагал, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о явке в суд извещены надлежащим образом.

Судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав судью-докладчика, пояснения участников процесса, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 г. № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 0 рублей; свыше 100 до 150 л.с.-15 рублей, грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25,00 рублей, свыше 100л.с.до 150 - 40,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 50,0 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 65,0 рублей, свыше 250 л.с.-85 рублей, автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно -50 рублей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, (дата) рождения, состоит на учёте в качестве налогоплательщика, ИНН №.

В период с (дата) по (дата) ФИО1 на праве собственности принадлежал легковой автомобиль ***, г/в 2010, VIN №, мощностью 121,99 л.с.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости, подлежащих налогообложению:

- квартиры (№ доля) с кадастровым номером №, расположенной по адресу: (адрес).;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: (адрес);

- иное строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: (адрес);

- иное строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: (адрес)

- иное строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: (адрес).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статям 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом также установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (адрес), право собственности зарегистрировано с (дата) по (дата).;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (адрес), право собственности зарегистрировано с (дата) по (дата)

В настоящее время на праве собственности ФИО1 принадлежат следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (адрес), право собственности зарегистрировано с (дата)

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (адрес), право собственности зарегистрировано с (дата).;

Факт принадлежности на праве собственности указанных земельных участков, объектов недвижимости и транспортного средства административным ответчиком не оспаривается.

В связи с наличием транспортного средства, земельных участков, а также объектов недвижимости, подлежащих налогообложению, инспекцией за 2020 год исчислены налоги, в связи с чем в адрес налогоплательщика (в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика) направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 (л.д№-№)

В соответствии с указанным уведомлением, ФИО1 за 2020 год исчислен транспортный налог в размере 1 830 рублей, земельный налог в размере 1 184 рубля, а также налог на имущество в размере 60 845 рублей. Срок уплаты установлен до 1 декабря 2021 г.

Судебной коллегией расчёты исчисленных налогов проверены и признаются верными.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Принимая во внимание, что налоговое уведомление не исполнено, в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 8 декабря 2021 г., в соответствии с которым административному ответчику необходимо уплатить:

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 830 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2,74 рубля за период со 2 декабря по 7 декабря 2021 г.;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 184 рубля;

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,78 рубля за период со 2 декабря по 7 декабря 2021 г.;

- недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 60 845 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 91,27 рубля за период с 2 декабря по 7 декабря 2021 г.

Срок исполнения требования установлен до 11 января 2022 г. (л.д.№-№).

Факт получения указанного налогового уведомления и требования стороной административного ответчика не оспаривался.

Кроме того, обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, налоговая инспекция указала, что ФИО1 начислены пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, земельного налога за 2017-2019 годы, которые подлежали оплате по требованию №, в срок до 6 сентября 2021 г. (л.д№-№).

Принимая во внимание, что указанные выше налоговые требования №, №, в установленные сроки ФИО1 не исполнены, инспекция обратилась к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов.

29 апреля 2022 г. мировым судьей судебного участка № Дзержинского района Оренбургской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 67 049 рублей, который отменен определением мирового судьи 30 мая 2022 г., в связи с поступившими возражениями ФИО1

Отказывая в удовлетворении требований в части взыскания пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2018-2019 годы и пени по земельному налогу за 2017 год, суд первой инстанции принял во внимание, что вступившим в законную силу решением Дзержинского районного суда от 6 апреля 2023 г. налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 пенеобразующей недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за указанные периоды.

Судебная коллегия соглашается с данным выводом суда первой инстанции в связи с тем, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В силу этого нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы содержится в решении Дзержинского районного суда от 6 апреля 2023 г., вступившем в законную силу, а потому в соответствии с ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации данные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего административного дела. С учетом приведенного отказ в удовлетворении исковых требований о взыскании пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, земельного налога за 2017-2019 годы, которые подлежали оплате по требованию № является законным и обоснованным, в данной части решение суда сторонами не оспаривается.

Удовлетворяя заявленные требования в части взыскания недоимки и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, суд первой инстанции пришёл к выводу о том, что представленные административным истцом расчёты налогов и пени по ним являются правильными, административным ответчиком доказательств уплаты в материалы дела не представлено.

Судебная коллегия также соглашается с данным выводом суда, поскольку он мотивирован, соответствует содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу, и не вызывает у судебной коллегии сомнений в законности и обоснованности.

Доводы апелляционной жалобы о том, что налоговым органом пропущен срок для взыскания недоимки и пени по транспортному налогу за 2020 год, признаются судебной коллегией необоснованными.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Срок исполнения требования № от 8 декабря 2021 года истек 11 января 2022 года, следовательно, обращение налогового органа с заявление о выдаче судебного приказа должно было иметь место до 11 июля 2022 года.

Налоговый орган обратился с таким заявлением 22 апреля 2022 года, что подтверждается копией заявления, судебный приказ выдан 29 апреля 2022 года.

30 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка № Дзержинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 29 апреля 2022 г. (л.д.№).

Принимая во внимание, что определение об отмене судебного приказа вынесено 30 мая 2022 г., налоговый орган в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан обратиться с административным исковым заявлением не позднее 30 ноября 2022 г. (30 мая 2022 г. +6 месяцев).

Из материалов дела следует, что настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд посредством почтового отправления 30 ноября 2022 г., то есть в срок, установленный законом, что подтверждается конвертом, а также отчётом об отслеживании почтового отправления № (л.д.№).

Таким образом, обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и впоследствии с настоящим административным иском после отмены судебного приказа осуществлено в установленные налоговым законодательством сроки.

Иных доводов апелляционная жалоба ФИО1 не содержит.

Решение суда является законным, оно принято при правильном определении обстоятельств, имеющих значение для разрешения данного спора, выводы суда, изложенные в решении, соответствуют установленным обстоятельствам, нарушений и неправильного применения норм материального и процессуального права не допущено.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 24 мая 2023 г. оставить без изменения, а апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара) по правилам главы 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи: