Решение по делу № 2А-2605/2025 от 14.10.2025 | Свердловский районный суд г. Костромы (Костромская область)

Дело № 2а-2605/2025

УИД 44RS0001-01-2025-003158-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе судьи Виноградовой Н.А., при секретаре Смуровой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговом платежам,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с указанным иском, просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 23 026,06 руб. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №. Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежат объект недвижимости: квартира, 44:27:040644:411, расположенная по адресу: <адрес>. Согласно представленным сведениям, налоговым органом был произведен расчет налога на имущество в общей сумме 483 руб., в том числе: за 2021 год – 138 руб., за 2022 год – 345 руб., который налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачен. Налогоплательщиком ФИО1 первичная декларация «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ» за 2022 год не представлена. Срок предоставления декларации 2022 год – <дата>. Налоговый орган располагает сведениями, что налогоплательщик реализовал в 2022 году квартиру, которая находилась у нее в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: с кадастровым номером №, находящееся по адресу: <адрес>, 120, дата постановки на учет <дата>, дата снятия с учета <дата>, цена сделки – 2 550 000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) – 1 153 687,94 руб. Проданный объект (квартира) приобретен после <дата>, доход от его продажи в целях налогообложения определяется следующим образом: кадастровая стоимость жилого помещения на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на него, умножается на понижающий коэффициент 0,7. Полученная величина, если она больше суммы дохода от продажи недвижимости по договору, учитывается при исчислении НДФЛ. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с <дата> налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная по 1.2 ст. 88 НК РФ. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи объектов недвижимости за 2021 год составляет (2 550 000 – 1 000 000) * 13% = 201 500 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. По результатам проверки принято решение № от <дата> и начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 201 500 руб. (по сроку уплаты до <дата>), который взыскан решением Свердловского районного суд г. Костромы №2а-4540/2024 от <дата>. По состоянию от <дата> у налогоплательщика ФИО1 имелось следующее отрицательное сальдо: налог на имущество за 2021 год – 138 руб. По состоянию на <дата> у налогоплательщика ФИО1 имеется следующее отрицательное сальдо: налог – 201 983 руб.: в том числе налог на имущество в общей сумме 483 руб. (в том числе за 2021 год – 138 руб., за 2022 год – 345 руб.), НДФЛ за 2022 год 201 500 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ на совокупную задолженность 201 983 руб. по налогам начислены пени в размере 23 026,26 руб. Налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судьей судебного участка №3 Свердловского судебного района г. Костромы, впоследствии был вынесен судебный приказ №2а-3168/2024 от <дата>, который был отменен определением мирового судьи от <дата>. На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, задолженность по пеням за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей в размере 23 026,06 руб.

УФНС России по Костромской области заявлено уточнение исковых требований, в которых просили считать правильным имущество, которое принадлежит налогоплательщику, по которому произведены начисления налога на имущество в спорный период: квартира, №, расположенная по адресу: <адрес>.

В судебное заседание УФНС России по Костромской области своего представителя не направили, извещены надлежащим образом, в ходатайстве просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела Свердловского судебного района г. Костромы № 2а-4540/2024, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № 3 Свердловского судебного района г. Костромы № 2а-3168/2024, суд приходит к следующему.

По правилам ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставки процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (п. 2 ст. 11 НК РФ)

В силу абз. 3 п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 75 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество, как собственник объекта недвижимости: квартира, кадастровый номер №, расположенная по адресу: <адрес>.

По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты до <дата> в общей сумме 138,00 руб.

По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты до <дата> в общей сумме 345,00 руб.

Задолженность, составившая 318,76 руб., взыскана решением Свердловского районного суда г. Костромы от <дата>.

В период с <дата> по <дата> за административным ответчиком ФИО1 было зарегистрировано право собственности на жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, то есть квартира находилась в собственности административного ответчика менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ (5 лет). Сумма сделки составила 2 550 000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок представления декларации за 2022 год – <дата>.

Административным ответчиком ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год не представлена, в связи с чем с <дата> по <дата> налоговым органом в отношении ответчика проведена камеральная проверка.

В соответствии с актом налоговой проверки от <дата> № и решением УФНС России по Костромской области от <дата> № № начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год в размере 201 500 руб. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление налоговой декларации), п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога), ей назначен штраф в размере 12 593,75 руб. и 10 075 руб. соответственно.

Решением Свердловского районного суда <адрес> от <дата> по делу № 2а-4540/2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области взыскано - налог на имущество за 2021-2022 годы в размере 483 руб.; налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 201500 руб. штраф в размере 22668 руб. 75 коп., пени в размере 17445 руб. 93 коп.

В удовлетворении требований УФНС России по Костромской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Костромского областного суда от 19.05.2025 решение Свердловского районного суда г. Костромы от <дата> в части взыскания с ФИО1 пени изменено, с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области взысканы пени в сумме 17 927,66 руб. В остальной части решение суда оставлено без изменения.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетам бюджетной системы, то есть переход на Единый налоговый счет (далее – ЕНС). С 01 января 2023 года единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен.

По состоянию на <дата> у налогоплательщика ФИО1 имелось следующее отрицательное сальдо: налог на имущество за 23021 год – 138,00 руб.

По состоянию на <дата> у налогоплательщика ФИО1 имелось следующее отрицательное сальдо: налог - 201 983 руб., в том числе, налог на имущество в общей сумме 483,00 руб. (за 2021 год – 138,00 руб., за 2022 год – 345,00 руб.), НДФЛ за 2022 год – 201 500,00 руб.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся совокупной задолженности по налогам - 201 983,00 руб. в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 23 026,06 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № от <дата> сроком уплаты до <дата>.

По истечении установленного срока задолженность не уплачена.

Налоговый орган обратился за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 3 Свердловского судебного района выдан судебный приказ № 2а-3168/2024 от 25.12.2024, который был отменен определением мирового судьи от <дата>.

<дата> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Как следует из материалов административного дела, задолженность по уплате пени составляет 23 026,06 руб., и до настоящего времени указанная сумма налогоплательщиком не оплачена и в бюджет не поступила.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что ФИО1 свою обязанность по уплате пени не исполнил, образовавшаяся задолженность подлежит взысканию с него в судебном порядке.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налоговым обязательствам судом проверен и признан верным. Административным ответчиком каких-либо обоснованных возражений по размеру и расчету задолженности не приведено.

Срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен. При исчислении и оценке соблюдения указанного срока суд учитывает, помимо срока обращения в суд после отмены судебного приказа, сроки для выставления требования и обращения за выдачей судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд находит требования УФНС России по Костромской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

По правилам ч.ч. 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом ст. ст. 61.1, 61.2 БК РФ уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб..

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Костромской области (ОГРН <***>) задолженность по пеням за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей в размере 23 026,06 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.А. Виноградова

Мотивированное решение изготовлено 14.10.2025.